{"id":6007,"date":"2026-02-27T14:58:02","date_gmt":"2026-02-27T13:58:02","guid":{"rendered":"https:\/\/progressholding.pl\/pl\/?p=6007"},"modified":"2026-02-27T14:58:56","modified_gmt":"2026-02-27T13:58:56","slug":"koszty-uzyskania-przychodu-w-spolce-z-o-o-co-mozna-odliczyc-a-czego-urzad-skarbowy-nie-uzna","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/progressholding.pl\/pl\/koszty-uzyskania-przychodu-w-spolce-z-o-o-co-mozna-odliczyc-a-czego-urzad-skarbowy-nie-uzna\/","title":{"rendered":"Koszty uzyskania przychodu w sp\u00f3\u0142ce z&nbsp;o.o. \u2014 co mo\u017cna odliczy\u0107, a&nbsp;czego urz\u0105d skarbowy nie uzna"},"content":{"rendered":"<p><\/p>\n<article>\n<p>Koszty uzyskania przychodu w sp\u00f3\u0142ce z&nbsp;o.o. to wydatki poniesione w celu osi\u0105gni\u0119cia przychod\u00f3w lub&nbsp;zachowania albo&nbsp;zabezpieczenia ich \u017ar\u00f3d\u0142a, pod warunkiem \u017ce nie figuruj\u0105 w katalogu wy\u0142\u0105cze\u0144 z&nbsp;art. 16 ust. 1 ustawy o&nbsp;CIT. Im wi\u0119cej prawid\u0142owo udokumentowanych koszt\u00f3w wyka\u017cesz, tym ni\u017cszy podatek dochodowy zap\u0142aci Twoja sp\u00f3\u0142ka. Poni\u017cej znajdziesz konkretne zasady, limity na 2026 rok i&nbsp;list\u0119 wydatk\u00f3w, kt\u00f3re urz\u0105d skarbowy zakwestionuje.<\/p>\n<div id=\"ez-toc-container\" class=\"ez-toc-v2_0_76 counter-hierarchy ez-toc-counter ez-toc-grey ez-toc-container-direction\">\n<div class=\"ez-toc-title-container\">\n<span class=\"ez-toc-title-toggle\"><a href=\"#\" class=\"ez-toc-pull-right ez-toc-btn ez-toc-btn-xs ez-toc-btn-default ez-toc-toggle\" aria-label=\"Prze\u0142\u0105cznik Spisu Tre\u015bci\"><span class=\"ez-toc-js-icon-con\"><span class=\"\"><span class=\"eztoc-hide\" style=\"display:none;\">Toggle<\/span><span class=\"ez-toc-icon-toggle-span\"><svg style=\"fill: #999;color:#999\" xmlns=\"http:\/\/www.w3.org\/2000\/svg\" class=\"list-377408\" width=\"20px\" height=\"20px\" viewBox=\"0 0 24 24\" fill=\"none\"><path d=\"M6 6H4v2h2V6zm14 0H8v2h12V6zM4 11h2v2H4v-2zm16 0H8v2h12v-2zM4 16h2v2H4v-2zm16 0H8v2h12v-2z\" fill=\"currentColor\"><\/path><\/svg><svg style=\"fill: #999;color:#999\" class=\"arrow-unsorted-368013\" xmlns=\"http:\/\/www.w3.org\/2000\/svg\" width=\"10px\" height=\"10px\" viewBox=\"0 0 24 24\" version=\"1.2\" baseProfile=\"tiny\"><path d=\"M18.2 9.3l-6.2-6.3-6.2 6.3c-.2.2-.3.4-.3.7s.1.5.3.7c.2.2.4.3.7.3h11c.3 0 .5-.1.7-.3.2-.2.3-.5.3-.7s-.1-.5-.3-.7zM5.8 14.7l6.2 6.3 6.2-6.3c.2-.2.3-.5.3-.7s-.1-.5-.3-.7c-.2-.2-.4-.3-.7-.3h-11c-.3 0-.5.1-.7.3-.2.2-.3.5-.3.7s.1.5.3.7z\"\/><\/svg><\/span><\/span><\/span><\/a><\/span><\/div>\n<nav><ul class='ez-toc-list ez-toc-list-level-1 ' ><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-2'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-1\" href=\"https:\/\/progressholding.pl\/pl\/koszty-uzyskania-przychodu-w-spolce-z-o-o-co-mozna-odliczyc-a-czego-urzad-skarbowy-nie-uzna\/#czym-sa-koszty-uzyskania-przychodu-w-cit\" >Czym s\u0105 koszty uzyskania przychodu w CIT?<\/a><ul class='ez-toc-list-level-3' ><li class='ez-toc-heading-level-3'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-2\" href=\"https:\/\/progressholding.pl\/pl\/koszty-uzyskania-przychodu-w-spolce-z-o-o-co-mozna-odliczyc-a-czego-urzad-skarbowy-nie-uzna\/#4-warunki-zaliczenia-wydatku-do-kosztow-uzyskania-przychodu\" >4 warunki zaliczenia wydatku do koszt\u00f3w uzyskania przychodu<\/a><\/li><\/ul><\/li><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-2'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-3\" href=\"https:\/\/progressholding.pl\/pl\/koszty-uzyskania-przychodu-w-spolce-z-o-o-co-mozna-odliczyc-a-czego-urzad-skarbowy-nie-uzna\/#jakie-wydatki-spolka-z-oo-moze-zaliczyc-do-kosztow-podatkowych\" >Jakie wydatki sp\u00f3\u0142ka z&nbsp;o.o. mo\u017ce zaliczy\u0107 do koszt\u00f3w podatkowych?<\/a><ul class='ez-toc-list-level-3' ><li class='ez-toc-heading-level-3'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-4\" href=\"https:\/\/progressholding.pl\/pl\/koszty-uzyskania-przychodu-w-spolce-z-o-o-co-mozna-odliczyc-a-czego-urzad-skarbowy-nie-uzna\/#typowe-koszty-uzyskania-przychodu-w-sp-z-oo\" >Typowe koszty uzyskania przychodu w sp. z&nbsp;o.o.<\/a><\/li><\/ul><\/li><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-2'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-5\" href=\"https:\/\/progressholding.pl\/pl\/koszty-uzyskania-przychodu-w-spolce-z-o-o-co-mozna-odliczyc-a-czego-urzad-skarbowy-nie-uzna\/#jakie-wydatki-nie-stanowia-kosztow-uzyskania-przychodu\" >Jakie wydatki nie stanowi\u0105 koszt\u00f3w uzyskania przychodu?<\/a><ul class='ez-toc-list-level-3' ><li class='ez-toc-heading-level-3'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-6\" href=\"https:\/\/progressholding.pl\/pl\/koszty-uzyskania-przychodu-w-spolce-z-o-o-co-mozna-odliczyc-a-czego-urzad-skarbowy-nie-uzna\/#najwazniejsze-wydatki-wylaczone-z-kosztow-%e2%80%94-art-16-ust-1-ustawy-o-cit\" >Najwa\u017cniejsze wydatki wy\u0142\u0105czone z&nbsp;koszt\u00f3w \u2014 art. 16 ust. 1 ustawy o&nbsp;CIT<\/a><\/li><\/ul><\/li><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-2'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-7\" href=\"https:\/\/progressholding.pl\/pl\/koszty-uzyskania-przychodu-w-spolce-z-o-o-co-mozna-odliczyc-a-czego-urzad-skarbowy-nie-uzna\/#jakie-limity-kosztow-obowiazuja-w-2026-roku-dla-samochodow-osobowych\" >Jakie limity koszt\u00f3w obowi\u0105zuj\u0105 w 2026 roku dla samochod\u00f3w osobowych?<\/a><ul class='ez-toc-list-level-3' ><li class='ez-toc-heading-level-3'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-8\" href=\"https:\/\/progressholding.pl\/pl\/koszty-uzyskania-przychodu-w-spolce-z-o-o-co-mozna-odliczyc-a-czego-urzad-skarbowy-nie-uzna\/#koszty-eksploatacji-samochodu-osobowego-w-spolce\" >Koszty eksploatacji samochodu osobowego w sp\u00f3\u0142ce<\/a><\/li><\/ul><\/li><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-2'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-9\" href=\"https:\/\/progressholding.pl\/pl\/koszty-uzyskania-przychodu-w-spolce-z-o-o-co-mozna-odliczyc-a-czego-urzad-skarbowy-nie-uzna\/#jak-prawidlowo-dokumentowac-koszty-w-spolce-z-oo\" >Jak prawid\u0142owo dokumentowa\u0107 koszty w sp\u00f3\u0142ce z&nbsp;o.o.?<\/a><ul class='ez-toc-list-level-3' ><li class='ez-toc-heading-level-3'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-10\" href=\"https:\/\/progressholding.pl\/pl\/koszty-uzyskania-przychodu-w-spolce-z-o-o-co-mozna-odliczyc-a-czego-urzad-skarbowy-nie-uzna\/#akceptowane-dokumenty-kosztowe\" >Akceptowane dokumenty kosztowe<\/a><\/li><\/ul><\/li><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-2'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-11\" href=\"https:\/\/progressholding.pl\/pl\/koszty-uzyskania-przychodu-w-spolce-z-o-o-co-mozna-odliczyc-a-czego-urzad-skarbowy-nie-uzna\/#czym-sie-rozni-koszt-bezposredni-od-posredniego-%e2%80%94-i-dlaczego-to-wazne\" >Czym si\u0119 r\u00f3\u017cni koszt bezpo\u015bredni od po\u015bredniego \u2014 i&nbsp;dlaczego to wa\u017cne?<\/a><ul class='ez-toc-list-level-3' ><li class='ez-toc-heading-level-3'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-12\" href=\"https:\/\/progressholding.pl\/pl\/koszty-uzyskania-przychodu-w-spolce-z-o-o-co-mozna-odliczyc-a-czego-urzad-skarbowy-nie-uzna\/#moment-ujecia-kosztu-w-cit\" >Moment uj\u0119cia kosztu w CIT<\/a><\/li><\/ul><\/li><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-2'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-13\" href=\"https:\/\/progressholding.pl\/pl\/koszty-uzyskania-przychodu-w-spolce-z-o-o-co-mozna-odliczyc-a-czego-urzad-skarbowy-nie-uzna\/#jak-to-wyglada-w-praktyce-doswiadczenie-progress-holding\" >Jak to wygl\u0105da w praktyce? Do\u015bwiadczenie Progress Holding<\/a><ul class='ez-toc-list-level-3' ><li class='ez-toc-heading-level-3'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-14\" href=\"https:\/\/progressholding.pl\/pl\/koszty-uzyskania-przychodu-w-spolce-z-o-o-co-mozna-odliczyc-a-czego-urzad-skarbowy-nie-uzna\/#najczestsze-bledy-w-kosztach-%e2%80%94-dane-progress-holding\" >Najcz\u0119stsze b\u0142\u0119dy w kosztach \u2014 dane Progress Holding<\/a><\/li><\/ul><\/li><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-2'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-15\" href=\"https:\/\/progressholding.pl\/pl\/koszty-uzyskania-przychodu-w-spolce-z-o-o-co-mozna-odliczyc-a-czego-urzad-skarbowy-nie-uzna\/#czy-wynagrodzenie-czlonka-zarzadu-jest-kosztem-spolki-z-oo\" >Czy wynagrodzenie cz\u0142onka zarz\u0105du jest kosztem sp\u00f3\u0142ki z&nbsp;o.o.?<\/a><\/li><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-2'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-16\" href=\"https:\/\/progressholding.pl\/pl\/koszty-uzyskania-przychodu-w-spolce-z-o-o-co-mozna-odliczyc-a-czego-urzad-skarbowy-nie-uzna\/#czy-wydatki-na-reklame-i-marketing-sa-kosztem-podatkowym\" >Czy wydatki na reklam\u0119 i&nbsp;marketing s\u0105 kosztem podatkowym?<\/a><ul class='ez-toc-list-level-3' ><li class='ez-toc-heading-level-3'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-17\" href=\"https:\/\/progressholding.pl\/pl\/koszty-uzyskania-przychodu-w-spolce-z-o-o-co-mozna-odliczyc-a-czego-urzad-skarbowy-nie-uzna\/#reklama-vs-reprezentacja-%e2%80%94-jak-odroznic\" >Reklama vs. reprezentacja \u2014 jak odr\u00f3\u017cni\u0107?<\/a><\/li><\/ul><\/li><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-2'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-18\" href=\"https:\/\/progressholding.pl\/pl\/koszty-uzyskania-przychodu-w-spolce-z-o-o-co-mozna-odliczyc-a-czego-urzad-skarbowy-nie-uzna\/#najczesciej-zadawane-pytania\" >Najcz\u0119\u015bciej zadawane pytania<\/a><ul class='ez-toc-list-level-3' ><li class='ez-toc-heading-level-3'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-19\" href=\"https:\/\/progressholding.pl\/pl\/koszty-uzyskania-przychodu-w-spolce-z-o-o-co-mozna-odliczyc-a-czego-urzad-skarbowy-nie-uzna\/#czy-skladki-zus-pracodawcy-sa-kosztem-uzyskania-przychodu\" >Czy sk\u0142adki ZUS pracodawcy s\u0105 kosztem uzyskania przychodu?<\/a><\/li><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-3'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-20\" href=\"https:\/\/progressholding.pl\/pl\/koszty-uzyskania-przychodu-w-spolce-z-o-o-co-mozna-odliczyc-a-czego-urzad-skarbowy-nie-uzna\/#czy-faktura-bez-nip-nabywcy-moze-byc-kosztem\" >Czy faktura bez NIP nabywcy mo\u017ce by\u0107 kosztem?<\/a><\/li><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-3'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-21\" href=\"https:\/\/progressholding.pl\/pl\/koszty-uzyskania-przychodu-w-spolce-z-o-o-co-mozna-odliczyc-a-czego-urzad-skarbowy-nie-uzna\/#czy-kara-umowna-moze-byc-kosztem-uzyskania-przychodu\" >Czy kara umowna mo\u017ce by\u0107 kosztem uzyskania przychodu?<\/a><\/li><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-3'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-22\" href=\"https:\/\/progressholding.pl\/pl\/koszty-uzyskania-przychodu-w-spolce-z-o-o-co-mozna-odliczyc-a-czego-urzad-skarbowy-nie-uzna\/#czy-wydatek-na-kawe-i-przekaski-w-biurze-jest-kosztem\" >Czy wydatek na kaw\u0119 i&nbsp;przek\u0105ski w biurze jest kosztem?<\/a><\/li><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-3'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-23\" href=\"https:\/\/progressholding.pl\/pl\/koszty-uzyskania-przychodu-w-spolce-z-o-o-co-mozna-odliczyc-a-czego-urzad-skarbowy-nie-uzna\/#czy-oplata-za-obsluge-ksiegowa-jest-kosztem\" >Czy op\u0142ata za obs\u0142ug\u0119 ksi\u0119gow\u0105 jest kosztem?<\/a><\/li><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-3'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-24\" href=\"https:\/\/progressholding.pl\/pl\/koszty-uzyskania-przychodu-w-spolce-z-o-o-co-mozna-odliczyc-a-czego-urzad-skarbowy-nie-uzna\/#czy-podatek-vat-jest-kosztem-uzyskania-przychodu\" >Czy podatek VAT jest kosztem uzyskania przychodu?<\/a><\/li><\/ul><\/li><\/ul><\/nav><\/div>\n<h2><span class=\"ez-toc-section\" id=\"czym-sa-koszty-uzyskania-przychodu-w-cit\"><\/span>Czym s\u0105 koszty uzyskania przychodu w CIT?<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n<p>Koszty uzyskania przychod\u00f3w to wydatki poniesione w celu osi\u0105gni\u0119cia przychod\u00f3w ze \u017ar\u00f3d\u0142a przychod\u00f3w lub&nbsp;w celu zachowania albo&nbsp;zabezpieczenia \u017ar\u00f3d\u0142a przychod\u00f3w, z&nbsp;wyj\u0105tkiem koszt\u00f3w wymienionych w art. 16 ust. 1 ustawy o&nbsp;CIT. Tak stanowi art. 15 ust. 1 ustawy z&nbsp;dnia 15 lutego 1992 r. o&nbsp;<a href=\"https:\/\/lexlege.pl\/ustawa-o-podatku-dochodowym-od-osob-prawnych\/rozdzial-3-koszty-uzyskania-przychodow\/1490\/\" rel=\"nofollow\">podatku dochodowym od os\u00f3b prawnych<\/a> (t.j. Dz.U. z&nbsp;2025 r. poz. 278).<\/p>\n<p>Ustawa nie zawiera zamkni\u0119tego katalogu wydatk\u00f3w stanowi\u0105cych koszty podatkowe. To oznacza, \u017ce w teorii ka\u017cdy wydatek zwi\u0105zany z&nbsp;dzia\u0142alno\u015bci\u0105 sp\u00f3\u0142ki mo\u017ce by\u0107 kosztem \u2014 o&nbsp;ile spe\u0142nia \u0142\u0105cznie cztery warunki.<\/p>\n<h3><span class=\"ez-toc-section\" id=\"4-warunki-zaliczenia-wydatku-do-kosztow-uzyskania-przychodu\"><\/span>4 warunki zaliczenia wydatku do koszt\u00f3w uzyskania przychodu<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h3>\n<ol>\n<li><strong>Cel<\/strong> \u2014 wydatek zosta\u0142 poniesiony w celu osi\u0105gni\u0119cia przychodu lub&nbsp;zachowania\/zabezpieczenia jego \u017ar\u00f3d\u0142a.<\/li>\n<li><strong>Zwi\u0105zek z&nbsp;dzia\u0142alno\u015bci\u0105<\/strong> \u2014 istnieje zwi\u0105zek przyczynowo-skutkowy mi\u0119dzy wydatkiem a&nbsp;przychodem sp\u00f3\u0142ki.<\/li>\n<li><strong>Brak charakteru osobistego<\/strong> \u2014 wydatek nie s\u0142u\u017cy prywatnym celom wsp\u00f3lnik\u00f3w, cz\u0142onk\u00f3w zarz\u0105du ani&nbsp;pracownik\u00f3w.<\/li>\n<li><strong>Brak w katalogu wy\u0142\u0105cze\u0144<\/strong> \u2014 wydatek nie zosta\u0142 wymieniony w art. 16 ust. 1 ustawy o&nbsp;CIT jako koszt niestanowi\u0105cy kosztu uzyskania przychodu.<\/li>\n<\/ol>\n<p>Z naszego do\u015bwiadczenia w Progress Holding wynika, \u017ce wi\u0119kszo\u015b\u0107 spor\u00f3w z&nbsp;urz\u0119dem skarbowym dotyczy w\u0142a\u015bnie warunku nr 1 i&nbsp;nr 3. Przedsi\u0119biorcy maj\u0105 trudno\u015bci z&nbsp;wykazaniem zwi\u0105zku wydatku z&nbsp;przychodem i&nbsp;oddzieleniem koszt\u00f3w firmowych od osobistych.<\/p>\n<h2><span class=\"ez-toc-section\" id=\"jakie-wydatki-spolka-z-oo-moze-zaliczyc-do-kosztow-podatkowych\"><\/span>Jakie wydatki sp\u00f3\u0142ka z&nbsp;o.o. mo\u017ce zaliczy\u0107 do koszt\u00f3w podatkowych?<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n<p>Sp\u00f3\u0142ka z&nbsp;o.o. mo\u017ce zaliczy\u0107 do koszt\u00f3w podatkowych ka\u017cdy wydatek zwi\u0105zany z&nbsp;prowadzon\u0105 dzia\u0142alno\u015bci\u0105 gospodarcz\u0105, kt\u00f3ry nie znajduje si\u0119 w katalogu wy\u0142\u0105cze\u0144 z&nbsp;art. 16 ust. 1 ustawy o&nbsp;CIT i&nbsp;jest prawid\u0142owo udokumentowany.<\/p>\n<h3><span class=\"ez-toc-section\" id=\"typowe-koszty-uzyskania-przychodu-w-sp-z-oo\"><\/span>Typowe koszty uzyskania przychodu w sp. z&nbsp;o.o.<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h3>\n<table>\n<thead>\n<tr>\n<th>Kategoria kosztu<\/th>\n<th>Przyk\u0142ady wydatk\u00f3w<\/th>\n<th>Uwagi<\/th>\n<\/tr>\n<\/thead>\n<tbody>\n<tr>\n<td>Wynagrodzenia<\/td>\n<td>Pensje pracownik\u00f3w, sk\u0142adki ZUS pracodawcy, wynagrodzenia z&nbsp;um\u00f3w zlecenia i&nbsp;o dzie\u0142o<\/td>\n<td>Koszt w momencie wyp\u0142aty (metoda kasowa) lub&nbsp;naliczenia (metoda memoria\u0142owa, je\u015bli wyp\u0142ata w terminie)<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Najem i&nbsp;utrzymanie biura<\/td>\n<td>Czynsz najmu, media, internet, sprz\u0105tanie, ochrona<\/td>\n<td>100% kosztu, je\u015bli lokal s\u0142u\u017cy wy\u0142\u0105cznie dzia\u0142alno\u015bci<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Materia\u0142y i&nbsp;towary<\/td>\n<td>Surowce, towary handlowe, opakowania, materia\u0142y biurowe<\/td>\n<td>Koszt w momencie sprzeda\u017cy towaru lub&nbsp;zu\u017cycia materia\u0142u<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Us\u0142ugi obce<\/td>\n<td>Us\u0142ugi ksi\u0119gowe, prawne, informatyczne, marketingowe, transportowe<\/td>\n<td>100% kosztu; us\u0142ugi doradcze obj\u0119te limitem 5% EBITDA dla podmiot\u00f3w powi\u0105zanych (art. 15e \u2014 uchylony, ale sprawdzaj przepisy o&nbsp;cenach transferowych)<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Amortyzacja<\/td>\n<td>Odpisy amortyzacyjne od \u015brodk\u00f3w trwa\u0142ych i&nbsp;warto\u015bci niematerialnych i&nbsp;prawnych<\/td>\n<td>Limity dla samochod\u00f3w osobowych (patrz tabela ni\u017cej)<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Samoch\u00f3d \u2014 eksploatacja<\/td>\n<td>Paliwo, serwis, myjnia, op\u0142aty parkingowe, autostradowe<\/td>\n<td>75% je\u015bli auto do cel\u00f3w mieszanych; 100% je\u015bli wy\u0142\u0105cznie firmowe (z kilometr\u00f3wk\u0105 i&nbsp;zg\u0142oszeniem VAT-26)<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Podr\u00f3\u017ce s\u0142u\u017cbowe<\/td>\n<td>Bilety lotnicze\/kolejowe, hotel, diety<\/td>\n<td>W granicach limit\u00f3w z&nbsp;rozporz\u0105dzenia o&nbsp;podr\u00f3\u017cach s\u0142u\u017cbowych<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Ubezpieczenia<\/td>\n<td>OC, AC samochodu, ubezpieczenie mienia, OC dzia\u0142alno\u015bci<\/td>\n<td>AC \u2014 limit proporcji dla samochod\u00f3w powy\u017cej limitu amortyzacji<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Odsetki od kredyt\u00f3w i&nbsp;po\u017cyczek<\/td>\n<td>Odsetki zap\u0142acone od kredyt\u00f3w obrotowych, inwestycyjnych<\/td>\n<td>Tylko zap\u0142acone; naliczone lecz&nbsp;niezap\u0142acone \u2014 NIE s\u0105 kosztem<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Szkolenia i&nbsp;edukacja<\/td>\n<td>Kursy, konferencje, szkolenia pracownik\u00f3w<\/td>\n<td>Musz\u0105 mie\u0107 zwi\u0105zek z&nbsp;zakresem obowi\u0105zk\u00f3w pracownika<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Reklama<\/td>\n<td>Kampanie Google Ads, Meta Ads, materia\u0142y reklamowe, wizyt\u00f3wki<\/td>\n<td>100% kosztu \u2014 reklama nie jest reprezentacj\u0105<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<p>Prowadz\u0105c obs\u0142ug\u0119 ksi\u0119gow\u0105 sp\u00f3\u0142ek w Progress Holding, dbamy o&nbsp;prawid\u0142ow\u0105 kwalifikacj\u0119 ka\u017cdego wydatku. Obs\u0142uga ksi\u0119gowa sp\u00f3\u0142ki z&nbsp;o.o. zaczyna si\u0119 od 799 z\u0142 netto miesi\u0119cznie \u2014 w ramach tej kwoty weryfikujemy dokumenty kosztowe i&nbsp;doradzamy, co mo\u017cna bezpiecznie zaliczy\u0107 do koszt\u00f3w.<\/p>\n<h2><span class=\"ez-toc-section\" id=\"jakie-wydatki-nie-stanowia-kosztow-uzyskania-przychodu\"><\/span>Jakie wydatki nie stanowi\u0105 koszt\u00f3w uzyskania przychodu?<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n<p>Katalog wydatk\u00f3w wy\u0142\u0105czonych z&nbsp;koszt\u00f3w podatkowych zawiera art. 16 ust. 1 ustawy o&nbsp;CIT. Lista liczy ponad 60 pozycji. Poni\u017cej przedstawiamy te, kt\u00f3re najcz\u0119\u015bciej dotycz\u0105 sp\u00f3\u0142ek z&nbsp;o.o.<\/p>\n<h3><span class=\"ez-toc-section\" id=\"najwazniejsze-wydatki-wylaczone-z-kosztow-%e2%80%94-art-16-ust-1-ustawy-o-cit\"><\/span>Najwa\u017cniejsze wydatki wy\u0142\u0105czone z&nbsp;koszt\u00f3w \u2014 art. 16 ust. 1 ustawy o&nbsp;CIT<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h3>\n<ul>\n<li><strong>Koszty reprezentacji<\/strong> (art. 16 ust. 1 pkt 28) \u2014 wydatki na wystawno\u015b\u0107 i&nbsp;okaza\u0142o\u015b\u0107, np. ekskluzywne kolacje z&nbsp;kontrahentami, drogie alkohole, luksusowe upominki. Uwaga: zwyk\u0142e spotkanie biznesowe w restauracji to nie reprezentacja \u2014 to koszt reklamy lub&nbsp;marketingu. Granica bywa p\u0142ynna i&nbsp;zale\u017cy od okoliczno\u015bci.<\/li>\n<li><strong>Grzywny i&nbsp;kary pieni\u0119\u017cne<\/strong> (art. 16 ust. 1 pkt 15) \u2014 kary orzeczone w post\u0119powaniu karnym, karnym skarbowym, administracyjnym i&nbsp;w sprawach o&nbsp;wykroczenia.<\/li>\n<li><strong>Odsetki naliczone, lecz&nbsp;niezap\u0142acone<\/strong> (art. 16 ust. 1 pkt 11) \u2014 odsetki od zobowi\u0105za\u0144, po\u017cyczek i&nbsp;kredyt\u00f3w, kt\u00f3re zosta\u0142y naliczone, ale jeszcze nie zap\u0142acone lub&nbsp;umorzone.<\/li>\n<li><strong>Odpisy amortyzacyjne ponad limit dla samochod\u00f3w osobowych<\/strong> (art. 16 ust. 1 pkt 4) \u2014 w cz\u0119\u015bci ustalonej od warto\u015bci samochodu przewy\u017cszaj\u0105cej obowi\u0105zuj\u0105cy limit.<\/li>\n<li><strong>Darowizny i&nbsp;ofiary<\/strong> (art. 16 ust. 1 pkt 14) \u2014 wszelkie darowizny, z&nbsp;wyj\u0105tkiem \u017cywno\u015bci przekazanej na cele charytatywne (na warunkach okre\u015blonych w ustawie).<\/li>\n<li><strong>Podatek dochodowy CIT<\/strong> (art. 16 ust. 1 pkt 15) \u2014 sam podatek dochodowy nie jest kosztem uzyskania przychodu.<\/li>\n<li><strong>Wydatki na nabycie grunt\u00f3w<\/strong> (art. 16 ust. 1 pkt 1 lit. a) \u2014 z&nbsp;wyj\u0105tkiem op\u0142at za wieczyste u\u017cytkowanie. Grunt nie podlega amortyzacji.<\/li>\n<li><strong>Koszty egzekucyjne<\/strong> (art. 16 ust. 1 pkt 17) \u2014 zwi\u0105zane z&nbsp;niewykonaniem zobowi\u0105za\u0144.<\/li>\n<li><strong>Jednostronne \u015bwiadczenia na rzecz udzia\u0142owc\u00f3w<\/strong> (art. 16 ust. 1 pkt 38) \u2014 wydatki na \u015bwiadczenia jednostronne wsp\u00f3lnik\u00f3w. Je\u015bli \u015bwiadczenie jest wzajemne (np. wynagrodzenie za prac\u0119 na rzecz sp\u00f3\u0142ki), mo\u017ce by\u0107 kosztem.<\/li>\n<li><strong>Odsetki od po\u017cyczek od podmiot\u00f3w powi\u0105zanych ponad limit<\/strong> \u2014 ograniczone przepisami o&nbsp;cienkiej kapitalizacji (art. 15c ustawy o&nbsp;CIT).<\/li>\n<\/ul>\n<p>W praktyce naszych klient\u00f3w najcz\u0119\u015bciej widzimy problemy z&nbsp;rozgraniczeniem reprezentacji od reklamy oraz&nbsp;z&nbsp;kwalifikacj\u0105 wydatk\u00f3w na samochody osobowe. To dwa obszary, w kt\u00f3rych urz\u0105d skarbowy najch\u0119tniej kwestionuje koszty podczas kontroli.<\/p>\n<h2><span class=\"ez-toc-section\" id=\"jakie-limity-kosztow-obowiazuja-w-2026-roku-dla-samochodow-osobowych\"><\/span>Jakie limity koszt\u00f3w obowi\u0105zuj\u0105 w 2026 roku dla samochod\u00f3w osobowych?<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n<p>Od 1 stycznia 2026 r. obowi\u0105zuj\u0105 trzy progi limitu amortyzacji i&nbsp;leasingu samochod\u00f3w osobowych, uzale\u017cnione od poziomu emisji CO\u2082. Nowe limity wprowadza znowelizowany art. 16 ust. 1 pkt 4 ustawy o&nbsp;CIT.<\/p>\n<table>\n<thead>\n<tr>\n<th>Typ pojazdu<\/th>\n<th>Emisja CO\u2082<\/th>\n<th>Limit amortyzacji\/leasingu od 2026 r.<\/th>\n<th>Limit do ko\u0144ca 2025 r.<\/th>\n<\/tr>\n<\/thead>\n<tbody>\n<tr>\n<td>Samoch\u00f3d elektryczny \/ wodorowy<\/td>\n<td>0 g\/km<\/td>\n<td>225 000 z\u0142<\/td>\n<td>225 000 z\u0142<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Hybryda plug-in (PHEV) niskoemisyjna<\/td>\n<td>poni\u017cej 50 g\/km<\/td>\n<td>150 000 z\u0142<\/td>\n<td>150 000 z\u0142<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Samoch\u00f3d spalinowy \/ hybryda zwyk\u0142a<\/td>\n<td>50 g\/km i&nbsp;wi\u0119cej<\/td>\n<td>100 000 z\u0142<\/td>\n<td>150 000 z\u0142<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<p>Samochody wprowadzone do ewidencji \u015brodk\u00f3w trwa\u0142ych do 31 grudnia 2025 r. zachowuj\u0105 prawo do dotychczasowych limit\u00f3w. Nowy limit 100 000 z\u0142 dotyczy pojazd\u00f3w wprowadzonych od 1 stycznia 2026 r. Ministerstwo Finans\u00f3w potwierdzi\u0142o, \u017ce dla leasingu operacyjnego i&nbsp;najmu nowe limity obowi\u0105zuj\u0105 nawet przy umowach zawartych przed 2026 rokiem.<\/p>\n<h3><span class=\"ez-toc-section\" id=\"koszty-eksploatacji-samochodu-osobowego-w-spolce\"><\/span>Koszty eksploatacji samochodu osobowego w sp\u00f3\u0142ce<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h3>\n<ul>\n<li><strong>100% koszt\u00f3w eksploatacji<\/strong> \u2014 je\u015bli samoch\u00f3d s\u0142u\u017cy wy\u0142\u0105cznie celom firmowym. Wymagane: prowadzenie ewidencji przebiegu pojazdu (kilometr\u00f3wki) i&nbsp;zg\u0142oszenie pojazdu do urz\u0119du skarbowego na formularzu VAT-26.<\/li>\n<li><strong>75% koszt\u00f3w eksploatacji<\/strong> \u2014 je\u015bli samoch\u00f3d jest u\u017cywany do cel\u00f3w mieszanych (firmowych i&nbsp;prywatnych). To opcja domy\u015blna, gdy brak kilometr\u00f3wki.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Przeprowadzili\u015bmy setki rozlicze\u0144 samochod\u00f3w firmowych w Progress Holding i&nbsp;wiemy, \u017ce prowadzenie kilometr\u00f3wki jest op\u0142acalne dopiero przy intensywnym u\u017cytkowaniu firmowym. Dla wi\u0119kszo\u015bci ma\u0142ych sp\u00f3\u0142ek limit 75% to prostsze i&nbsp;bezpieczniejsze rozwi\u0105zanie.<\/p>\n<h2><span class=\"ez-toc-section\" id=\"jak-prawidlowo-dokumentowac-koszty-w-spolce-z-oo\"><\/span>Jak prawid\u0142owo dokumentowa\u0107 koszty w sp\u00f3\u0142ce z&nbsp;o.o.?<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n<p>Ka\u017cdy koszt uzyskania przychodu musi by\u0107 udokumentowany dowodem ksi\u0119gowym. Sp\u00f3\u0142ka z&nbsp;o.o. prowadzi pe\u0142n\u0105 ksi\u0119gowo\u015b\u0107 (ksi\u0119gi rachunkowe), wi\u0119c&nbsp;wymogi dokumentacyjne s\u0105 \u015bcis\u0142e.<\/p>\n<h3><span class=\"ez-toc-section\" id=\"akceptowane-dokumenty-kosztowe\"><\/span>Akceptowane dokumenty kosztowe<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h3>\n<ul>\n<li><strong>Faktury VAT<\/strong> \u2014 podstawowy dokument potwierdzaj\u0105cy zakup towar\u00f3w i&nbsp;us\u0142ug<\/li>\n<li><strong>Rachunki<\/strong> \u2014 od podmiot\u00f3w zwolnionych z&nbsp;VAT<\/li>\n<li><strong>Umowy<\/strong> \u2014 np. umowy najmu, leasingu, o&nbsp;dzie\u0142o, zlecenia<\/li>\n<li><strong>Wyci\u0105gi bankowe<\/strong> \u2014 potwierdzenie zap\u0142aty odsetek, prowizji bankowych<\/li>\n<li><strong>Polisy ubezpieczeniowe<\/strong> \u2014 potwierdzenie koszt\u00f3w ubezpiecze\u0144<\/li>\n<li><strong>Noty ksi\u0119gowe<\/strong> \u2014 przy rozliczeniach wewn\u0119trznych<\/li>\n<li><strong>Listy p\u0142ac<\/strong> \u2014 dokumentacja wynagrodze\u0144 pracownik\u00f3w<\/li>\n<li><strong>Dowody wewn\u0119trzne<\/strong> \u2014 w ograniczonym zakresie (np. rozliczenie delegacji)<\/li>\n<\/ul>\n<p>Brak dokumentu lub&nbsp;dokument niekompletny (np. bez NIP nabywcy) to najcz\u0119stsza przyczyna wyrzucenia wydatku z&nbsp;koszt\u00f3w podczas kontroli. Urz\u0105d skarbowy nie uzna kosztu, kt\u00f3rego nie jeste\u015b w stanie udokumentowa\u0107.<\/p>\n<h2><span class=\"ez-toc-section\" id=\"czym-sie-rozni-koszt-bezposredni-od-posredniego-%e2%80%94-i-dlaczego-to-wazne\"><\/span>Czym si\u0119 r\u00f3\u017cni koszt bezpo\u015bredni od po\u015bredniego \u2014 i&nbsp;dlaczego to wa\u017cne?<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n<p>Koszty bezpo\u015brednie to wydatki, kt\u00f3re da si\u0119 przypisa\u0107 do konkretnego przychodu. Koszty po\u015brednie to wydatki zwi\u0105zane z&nbsp;og\u00f3lnym funkcjonowaniem firmy, kt\u00f3rych nie da si\u0119 przyporz\u0105dkowa\u0107 do jednej transakcji.<\/p>\n<h3><span class=\"ez-toc-section\" id=\"moment-ujecia-kosztu-w-cit\"><\/span>Moment uj\u0119cia kosztu w CIT<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h3>\n<table>\n<thead>\n<tr>\n<th>Rodzaj kosztu<\/th>\n<th>Przyk\u0142ady<\/th>\n<th>Kiedy ujmujesz w CIT<\/th>\n<\/tr>\n<\/thead>\n<tbody>\n<tr>\n<td>Koszt bezpo\u015bredni<\/td>\n<td>Zakup towaru handlowego, materia\u0142\u00f3w do produkcji<\/td>\n<td>W roku podatkowym, w kt\u00f3rym osi\u0105gni\u0119to odpowiadaj\u0105cy mu przych\u00f3d<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Koszt po\u015bredni<\/td>\n<td>Czynsz, wynagrodzenia administracji, us\u0142ugi ksi\u0119gowe, reklama<\/td>\n<td>W dniu poniesienia (data wystawienia faktury lub&nbsp;innego dokumentu)<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Koszt po\u015bredni dotycz\u0105cy okresu d\u0142u\u017cszego ni\u017c rok<\/td>\n<td>Ubezpieczenie roczne, abonament wieloletni<\/td>\n<td>Proporcjonalnie do d\u0142ugo\u015bci okresu, kt\u00f3rego dotyczy<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<p>Prawid\u0142owe rozr\u00f3\u017cnienie koszt\u00f3w bezpo\u015brednich i&nbsp;po\u015brednich wp\u0142ywa na moment ich uj\u0119cia w deklaracji CIT. B\u0142\u0105d w kwalifikacji mo\u017ce skutkowa\u0107 zani\u017ceniem lub&nbsp;zawy\u017ceniem zaliczki na podatek w danym okresie \u2014 a&nbsp;to generuje odsetki za zw\u0142ok\u0119.<\/p>\n<h2><span class=\"ez-toc-section\" id=\"jak-to-wyglada-w-praktyce-doswiadczenie-progress-holding\"><\/span>Jak to wygl\u0105da w praktyce? Do\u015bwiadczenie Progress Holding<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n<p>Na podstawie analizy ponad 400 sp\u00f3\u0142ek z&nbsp;o.o., kt\u00f3re obs\u0142ugujemy ksi\u0119gowo w Progress Holding, zidentyfikowali\u015bmy najcz\u0119stsze b\u0142\u0119dy w kwalifikacji koszt\u00f3w uzyskania przychodu.<\/p>\n<h3><span class=\"ez-toc-section\" id=\"najczestsze-bledy-w-kosztach-%e2%80%94-dane-progress-holding\"><\/span>Najcz\u0119stsze b\u0142\u0119dy w kosztach \u2014 dane Progress Holding<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h3>\n<table>\n<thead>\n<tr>\n<th>B\u0142\u0105d<\/th>\n<th>Cz\u0119stotliwo\u015b\u0107<\/th>\n<th>Konsekwencja<\/th>\n<\/tr>\n<\/thead>\n<tbody>\n<tr>\n<td>Zaliczanie koszt\u00f3w reprezentacji do koszt\u00f3w reklamy<\/td>\n<td>31%<\/td>\n<td>Wyrzucenie kosztu podczas kontroli + odsetki od zaleg\u0142o\u015bci podatkowej<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Brak rozr\u00f3\u017cnienia u\u017cytku mieszanego i&nbsp;wy\u0142\u0105cznie firmowego samochodu<\/td>\n<td>24%<\/td>\n<td>Zawy\u017cenie koszt\u00f3w eksploatacji o&nbsp;25% (100% zamiast 75%)<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Ksi\u0119gowanie faktur bez zwi\u0105zku z&nbsp;dzia\u0142alno\u015bci\u0105 sp\u00f3\u0142ki<\/td>\n<td>18%<\/td>\n<td>Zakwestionowanie kosztu + ryzyko karnoskarbowe (fa\u0142szowanie dokumentacji)<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Uj\u0119cie kosztu w niew\u0142a\u015bciwym okresie rozliczeniowym<\/td>\n<td>15%<\/td>\n<td>Korekta deklaracji CIT + ewentualne odsetki<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Pomini\u0119cie limitu amortyzacji samochodu osobowego<\/td>\n<td>12%<\/td>\n<td>Zawy\u017cenie odpis\u00f3w amortyzacyjnych w kosztach<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<p>Ponad 70% tych b\u0142\u0119d\u00f3w wykrywamy ju\u017c na etapie bie\u017c\u0105cej obs\u0142ugi ksi\u0119gowej \u2014 zanim dokumenty trafi\u0105 do deklaracji CIT. To w\u0142a\u015bnie przewaga profesjonalnego biura rachunkowego nad samodzielnym prowadzeniem ksi\u0119gowo\u015bci. Je\u015bli potrzebujesz korekty deklaracji VAT lub&nbsp;CIT, realizujemy j\u0105 za 250 z\u0142 netto.<\/p>\n<h2><span class=\"ez-toc-section\" id=\"czy-wynagrodzenie-czlonka-zarzadu-jest-kosztem-spolki-z-oo\"><\/span>Czy wynagrodzenie cz\u0142onka zarz\u0105du jest kosztem sp\u00f3\u0142ki z&nbsp;o.o.?<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n<p>Wynagrodzenie cz\u0142onka zarz\u0105du jest kosztem uzyskania przychodu sp\u00f3\u0142ki z&nbsp;o.o., pod warunkiem \u017ce zosta\u0142o ustalone uchwa\u0142\u0105 zgromadzenia wsp\u00f3lnik\u00f3w lub&nbsp;zapisane w umowie sp\u00f3\u0142ki i&nbsp;jest wyp\u0142acane za rzeczywiste pe\u0142nienie funkcji zarz\u0105dczych.<\/p>\n<p>Je\u015bli cz\u0142onek zarz\u0105du jest jednocze\u015bnie udzia\u0142owcem \u2014 zastosowanie mo\u017ce mie\u0107 art. 16 ust. 1 pkt 38 ustawy o&nbsp;CIT, kt\u00f3ry wy\u0142\u0105cza z&nbsp;koszt\u00f3w jednostronne \u015bwiadczenia na rzecz udzia\u0142owc\u00f3w. Wynagrodzenie za zarz\u0105dzanie sp\u00f3\u0142k\u0105 to jednak&nbsp;\u015bwiadczenie wzajemne (cz\u0142onek zarz\u0105du wykonuje prac\u0119 na rzecz sp\u00f3\u0142ki), wi\u0119c&nbsp;zazwyczaj stanowi koszt podatkowy.<\/p>\n<p>Kluczowe jest udokumentowanie zakresu obowi\u0105zk\u00f3w i&nbsp;proporcjonalno\u015bci wynagrodzenia do wykonanej pracy. Urz\u0105d skarbowy mo\u017ce zakwestionowa\u0107 wynagrodzenie, kt\u00f3re jest ra\u017c\u0105co zawy\u017cone w stosunku do zakresu obowi\u0105zk\u00f3w \u2014 traktuj\u0105c nadwy\u017ck\u0119 jako ukryt\u0105 dywidend\u0119.<\/p>\n<h2><span class=\"ez-toc-section\" id=\"czy-wydatki-na-reklame-i-marketing-sa-kosztem-podatkowym\"><\/span>Czy wydatki na reklam\u0119 i&nbsp;marketing s\u0105 kosztem podatkowym?<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n<p>Wydatki na reklam\u0119 i&nbsp;marketing stanowi\u0105 koszt uzyskania przychodu w pe\u0142nej wysoko\u015bci (100%), bez limitu kwotowego. Reklama nie jest reprezentacj\u0105 \u2014 to odr\u0119bna kategoria wydatk\u00f3w.<\/p>\n<h3><span class=\"ez-toc-section\" id=\"reklama-vs-reprezentacja-%e2%80%94-jak-odroznic\"><\/span>Reklama vs. reprezentacja \u2014 jak odr\u00f3\u017cni\u0107?<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h3>\n<table>\n<thead>\n<tr>\n<th>Cecha<\/th>\n<th>Reklama (koszt podatkowy)<\/th>\n<th>Reprezentacja (NIE jest kosztem)<\/th>\n<\/tr>\n<\/thead>\n<tbody>\n<tr>\n<td>Cel<\/td>\n<td>Dotarcie do klient\u00f3w, promocja produkt\u00f3w\/us\u0142ug<\/td>\n<td>Budowanie presti\u017cu, wystawno\u015b\u0107, okaza\u0142o\u015b\u0107<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Odbiorcy<\/td>\n<td>Potencjalni klienci (szerokie grono)<\/td>\n<td>Konkretni kontrahenci, partnerzy biznesowi<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Przyk\u0142ady<\/td>\n<td>Google Ads, ulotki, gad\u017cety z&nbsp;logo, targi bran\u017cowe, spot TV<\/td>\n<td>Ekskluzywna kolacja, drogie wino, luksusowe prezenty<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Limit<\/td>\n<td>Brak limitu<\/td>\n<td>Ca\u0142kowicie wy\u0142\u0105czone z&nbsp;koszt\u00f3w<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<p>Spotkanie biznesowe w restauracji przy standardowym menu jest kosztem reklamy\/marketingu (budowanie relacji handlowych). Wyszukana kolacja w ekskluzywnej restauracji z&nbsp;drogimi alkoholami \u2014 to ju\u017c reprezentacja. Orzecznictwo s\u0105d\u00f3w administracyjnych wskazuje, \u017ce decyduje cel i&nbsp;charakter spotkania, nie sama lokalizacja.<\/p>\n<h2><span class=\"ez-toc-section\" id=\"najczesciej-zadawane-pytania\"><\/span>Najcz\u0119\u015bciej zadawane pytania<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n<h3><span class=\"ez-toc-section\" id=\"czy-skladki-zus-pracodawcy-sa-kosztem-uzyskania-przychodu\"><\/span>Czy sk\u0142adki ZUS pracodawcy s\u0105 kosztem uzyskania przychodu?<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h3>\n<p>Tak. Sk\u0142adki na ubezpieczenia spo\u0142eczne w cz\u0119\u015bci finansowanej przez pracodawc\u0119 (emerytalne, rentowe, wypadkowe) oraz&nbsp;sk\u0142adki na Fundusz Pracy i&nbsp;FG\u015aP stanowi\u0105 koszt uzyskania przychodu sp\u00f3\u0142ki z&nbsp;o.o. Warunek \u2014 musz\u0105 zosta\u0107 zap\u0142acone w terminie wynikaj\u0105cym z&nbsp;przepis\u00f3w. Niezap\u0142acone w terminie sk\u0142adki ZUS nie s\u0105 kosztem (art. 16 ust. 1 pkt 57a ustawy o&nbsp;CIT).<\/p>\n<h3><span class=\"ez-toc-section\" id=\"czy-faktura-bez-nip-nabywcy-moze-byc-kosztem\"><\/span>Czy faktura bez NIP nabywcy mo\u017ce by\u0107 kosztem?<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h3>\n<p>Formalnie tak \u2014 brak NIP na fakturze nie wyklucza automatycznie wydatku z&nbsp;koszt\u00f3w. Jednak urz\u0105d skarbowy mo\u017ce zakwestionowa\u0107 taki dokument podczas kontroli. Zalecamy zawsze wymaga\u0107 faktur z&nbsp;prawid\u0142owym NIP sp\u00f3\u0142ki.<\/p>\n<h3><span class=\"ez-toc-section\" id=\"czy-kara-umowna-moze-byc-kosztem-uzyskania-przychodu\"><\/span>Czy kara umowna mo\u017ce by\u0107 kosztem uzyskania przychodu?<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h3>\n<p>To zale\u017cy od rodzaju kary. Kary za zw\u0142ok\u0119 w dostawie towaru wolnego od wad, za wady towar\u00f3w lub&nbsp;za op\u00f3\u017anienie w usuni\u0119ciu wad \u2014 nie s\u0105 kosztem (art. 16 ust. 1 pkt 22 ustawy o&nbsp;CIT). Kary umowne z&nbsp;innych tytu\u0142\u00f3w (np. za wcze\u015bniejsze rozwi\u0105zanie umowy) mog\u0105 by\u0107 kosztem, je\u015bli wyka\u017cesz ich zwi\u0105zek z&nbsp;przychodem lub&nbsp;zabezpieczeniem \u017ar\u00f3d\u0142a przychod\u00f3w.<\/p>\n<h3><span class=\"ez-toc-section\" id=\"czy-wydatek-na-kawe-i-przekaski-w-biurze-jest-kosztem\"><\/span>Czy wydatek na kaw\u0119 i&nbsp;przek\u0105ski w biurze jest kosztem?<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h3>\n<p>Tak \u2014 kawa, herbata i&nbsp;drobne przek\u0105ski udost\u0119pniane pracownikom i&nbsp;go\u015bciom w biurze to koszt uzyskania przychodu. Jest to koszt og\u00f3lnego zarz\u0105du zwi\u0105zany z&nbsp;funkcjonowaniem firmy, a&nbsp;nie reprezentacja. Organy podatkowe nie kwestionuj\u0105 tego typu wydatk\u00f3w.<\/p>\n<h3><span class=\"ez-toc-section\" id=\"czy-oplata-za-obsluge-ksiegowa-jest-kosztem\"><\/span>Czy op\u0142ata za obs\u0142ug\u0119 ksi\u0119gow\u0105 jest kosztem?<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h3>\n<p>Tak. Wynagrodzenie biura rachunkowego to typowy koszt po\u015bredni \u2014 wydatek zwi\u0105zany z&nbsp;og\u00f3lnym funkcjonowaniem sp\u00f3\u0142ki. W Progress Holding obs\u0142uga ksi\u0119gowa sp\u00f3\u0142ki z&nbsp;o.o. zaczyna si\u0119 od 799 z\u0142 netto miesi\u0119cznie. Ca\u0142a kwota stanowi koszt uzyskania przychodu Twojej sp\u00f3\u0142ki.<\/p>\n<h3><span class=\"ez-toc-section\" id=\"czy-podatek-vat-jest-kosztem-uzyskania-przychodu\"><\/span>Czy podatek VAT jest kosztem uzyskania przychodu?<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h3>\n<p>Co do zasady nie \u2014 podatek VAT naliczony, kt\u00f3ry podlega odliczeniu, nie jest kosztem CIT. Natomiast VAT naliczony, kt\u00f3rego sp\u00f3\u0142ka nie ma prawa odliczy\u0107 (np. z&nbsp;faktury za us\u0142ugi gastronomiczne \u2014 art. 88 ust. 1 pkt 4 ustawy o&nbsp;VAT), mo\u017ce stanowi\u0107 koszt uzyskania przychodu w CIT.<\/p>\n<p>Prawid\u0142owa kwalifikacja koszt\u00f3w uzyskania przychodu to fundament optymalizacji podatkowej sp\u00f3\u0142ki z&nbsp;o.o. Ka\u017cdy b\u0142\u0105d w tym obszarze oznacza albo&nbsp;nadp\u0142acony podatek (gdy pomijasz koszty, do kt\u00f3rych masz prawo), albo&nbsp;ryzyko kontroli z&nbsp;odsetkami (gdy zawy\u017casz koszty). Najlepsza strategia: dokumentuj ka\u017cdy wydatek, weryfikuj go pod k\u0105tem art. 16 ust. 1 ustawy o&nbsp;CIT i&nbsp;konsultuj w\u0105tpliwe przypadki z&nbsp;ksi\u0119gowym.<\/p>\n<p>Potrzebujesz profesjonalnego wsparcia przy rozliczaniu koszt\u00f3w w sp\u00f3\u0142ce z&nbsp;o.o.? Skontaktuj si\u0119 z&nbsp;nami w Progress Holding pod numerem <strong>+48 603 232 418<\/strong> lub&nbsp;mailowo <strong>office@progressholding.pl<\/strong>. Prowadzimy pe\u0142n\u0105 ksi\u0119gowo\u015b\u0107 sp\u00f3\u0142ek, pilnujemy prawid\u0142owej kwalifikacji koszt\u00f3w i&nbsp;przygotowujemy deklaracje CIT bez b\u0142\u0119d\u00f3w.<\/p>\n<\/article>\n<p><\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Koszty uzyskania przychodu w sp\u00f3\u0142ce z&nbsp;o.o. to wydatki poniesione w celu osi\u0105gni\u0119cia przychod\u00f3w lub&nbsp;zachowania albo&nbsp;zabezpieczenia ich \u017ar\u00f3d\u0142a, pod warunkiem \u017ce nie figuruj\u0105 w katalogu wy\u0142\u0105cze\u0144 z&nbsp;art. 16 ust. 1 ustawy o&nbsp;CIT. Im wi\u0119cej prawid\u0142owo udokumentowanych koszt\u00f3w wyka\u017cesz, tym ni\u017cszy podatek dochodowy zap\u0142aci Twoja sp\u00f3\u0142ka. Poni\u017cej znajdziesz konkretne zasady, limity na 2026 rok i&nbsp;list\u0119 wydatk\u00f3w, kt\u00f3re [&hellip;]<\/p>\n","protected":false},"author":8,"featured_media":6008,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"inline_featured_image":false,"_monsterinsights_skip_tracking":false,"_monsterinsights_sitenote_active":false,"_monsterinsights_sitenote_note":"","_monsterinsights_sitenote_category":0,"footnotes":""},"categories":[1],"tags":[],"class_list":["post-6007","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-bez-kategorii"],"acf":[],"aioseo_notices":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/progressholding.pl\/pl\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/6007","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/progressholding.pl\/pl\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/progressholding.pl\/pl\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/progressholding.pl\/pl\/wp-json\/wp\/v2\/users\/8"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/progressholding.pl\/pl\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=6007"}],"version-history":[{"count":2,"href":"https:\/\/progressholding.pl\/pl\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/6007\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":6010,"href":"https:\/\/progressholding.pl\/pl\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/6007\/revisions\/6010"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/progressholding.pl\/pl\/wp-json\/wp\/v2\/media\/6008"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/progressholding.pl\/pl\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=6007"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/progressholding.pl\/pl\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=6007"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/progressholding.pl\/pl\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=6007"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}