{"id":6224,"date":"2026-04-20T13:01:44","date_gmt":"2026-04-20T11:01:44","guid":{"rendered":"https:\/\/progressholding.pl\/pl\/?p=6224"},"modified":"2026-04-20T13:04:55","modified_gmt":"2026-04-20T11:04:55","slug":"raportowanie-schematow-podatkowych-mdr-kogo-dotyczy-i-jakie-transakcje-trzeba-zglaszac","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/progressholding.pl\/pl\/raportowanie-schematow-podatkowych-mdr-kogo-dotyczy-i-jakie-transakcje-trzeba-zglaszac\/","title":{"rendered":"Raportowanie schemat\u00f3w podatkowych (MDR) \u2014 kogo dotyczy i&nbsp;jakie transakcje trzeba zg\u0142asza\u0107"},"content":{"rendered":"<p><\/p>\n<article>Raportowanie schemat\u00f3w podatkowych MDR (Mandatory Disclosure Rules) to obowi\u0105zek przekazywania Szefowi Krajowej Administracji Skarbowej informacji o&nbsp;uzgodnieniach, kt\u00f3re mog\u0105 wp\u0142ywa\u0107 na zobowi\u0105zania podatkowe. Obowi\u0105zek dotyczy trzech kategorii podmiot\u00f3w: promotor\u00f3w (doradc\u00f3w podatkowych, prawnik\u00f3w), korzystaj\u0105cych (podatnik\u00f3w) i&nbsp;wspomagaj\u0105cych (ksi\u0119gowych, bieg\u0142ych rewident\u00f3w). Za brak raportowania grozi grzywna do 720 stawek dziennych z&nbsp;Kodeksu karnego skarbowego oraz&nbsp;kara administracyjna do 10 mln z\u0142.<\/p>\n<div id=\"ez-toc-container\" class=\"ez-toc-v2_0_82_2 counter-hierarchy ez-toc-counter ez-toc-grey ez-toc-container-direction\">\n<div class=\"ez-toc-title-container\">\n<span class=\"ez-toc-title-toggle\"><a href=\"#\" class=\"ez-toc-pull-right ez-toc-btn ez-toc-btn-xs ez-toc-btn-default ez-toc-toggle\" aria-label=\"Prze\u0142\u0105cznik Spisu Tre\u015bci\"><span class=\"ez-toc-js-icon-con\"><span class=\"\"><span class=\"eztoc-hide\" style=\"display:none;\">Toggle<\/span><span class=\"ez-toc-icon-toggle-span\"><svg style=\"fill: #999;color:#999\" xmlns=\"http:\/\/www.w3.org\/2000\/svg\" class=\"list-377408\" width=\"20px\" height=\"20px\" viewBox=\"0 0 24 24\" fill=\"none\"><path d=\"M6 6H4v2h2V6zm14 0H8v2h12V6zM4 11h2v2H4v-2zm16 0H8v2h12v-2zM4 16h2v2H4v-2zm16 0H8v2h12v-2z\" fill=\"currentColor\"><\/path><\/svg><svg style=\"fill: #999;color:#999\" class=\"arrow-unsorted-368013\" xmlns=\"http:\/\/www.w3.org\/2000\/svg\" width=\"10px\" height=\"10px\" viewBox=\"0 0 24 24\" version=\"1.2\" baseProfile=\"tiny\"><path d=\"M18.2 9.3l-6.2-6.3-6.2 6.3c-.2.2-.3.4-.3.7s.1.5.3.7c.2.2.4.3.7.3h11c.3 0 .5-.1.7-.3.2-.2.3-.5.3-.7s-.1-.5-.3-.7zM5.8 14.7l6.2 6.3 6.2-6.3c.2-.2.3-.5.3-.7s-.1-.5-.3-.7c-.2-.2-.4-.3-.7-.3h-11c-.3 0-.5.1-.7.3-.2.2-.3.5-.3.7s.1.5.3.7z\"\/><\/svg><\/span><\/span><\/span><\/a><\/span><\/div>\n<nav><ul class='ez-toc-list ez-toc-list-level-1 ' ><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-2'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-1\" href=\"https:\/\/progressholding.pl\/pl\/raportowanie-schematow-podatkowych-mdr-kogo-dotyczy-i-jakie-transakcje-trzeba-zglaszac\/#czym-jest-schemat-podatkowy-mdr\" >Czym jest schemat podatkowy MDR?<\/a><ul class='ez-toc-list-level-3' ><li class='ez-toc-heading-level-3'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-2\" href=\"https:\/\/progressholding.pl\/pl\/raportowanie-schematow-podatkowych-mdr-kogo-dotyczy-i-jakie-transakcje-trzeba-zglaszac\/#uzgodnienie-%e2%80%94-punkt-wyjscia\" >Uzgodnienie \u2014 punkt wyj\u015bcia<\/a><\/li><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-3'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-3\" href=\"https:\/\/progressholding.pl\/pl\/raportowanie-schematow-podatkowych-mdr-kogo-dotyczy-i-jakie-transakcje-trzeba-zglaszac\/#trzy-rodzaje-schematow-podatkowych\" >Trzy rodzaje schemat\u00f3w podatkowych<\/a><\/li><\/ul><\/li><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-2'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-4\" href=\"https:\/\/progressholding.pl\/pl\/raportowanie-schematow-podatkowych-mdr-kogo-dotyczy-i-jakie-transakcje-trzeba-zglaszac\/#jakich-podatkow-dotyczy-obowiazek-raportowania-mdr\" >Jakich podatk\u00f3w dotyczy obowi\u0105zek raportowania MDR?<\/a><\/li><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-2'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-5\" href=\"https:\/\/progressholding.pl\/pl\/raportowanie-schematow-podatkowych-mdr-kogo-dotyczy-i-jakie-transakcje-trzeba-zglaszac\/#kogo-dotyczy-obowiazek-raportowania-schematow-podatkowych\" >Kogo dotyczy obowi\u0105zek raportowania schemat\u00f3w podatkowych?<\/a><ul class='ez-toc-list-level-3' ><li class='ez-toc-heading-level-3'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-6\" href=\"https:\/\/progressholding.pl\/pl\/raportowanie-schematow-podatkowych-mdr-kogo-dotyczy-i-jakie-transakcje-trzeba-zglaszac\/#promotor\" >Promotor<\/a><\/li><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-3'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-7\" href=\"https:\/\/progressholding.pl\/pl\/raportowanie-schematow-podatkowych-mdr-kogo-dotyczy-i-jakie-transakcje-trzeba-zglaszac\/#korzystajacy\" >Korzystaj\u0105cy<\/a><\/li><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-3'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-8\" href=\"https:\/\/progressholding.pl\/pl\/raportowanie-schematow-podatkowych-mdr-kogo-dotyczy-i-jakie-transakcje-trzeba-zglaszac\/#wspomagajacy\" >Wspomagaj\u0105cy<\/a><\/li><\/ul><\/li><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-2'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-9\" href=\"https:\/\/progressholding.pl\/pl\/raportowanie-schematow-podatkowych-mdr-kogo-dotyczy-i-jakie-transakcje-trzeba-zglaszac\/#czym-sa-cechy-rozpoznawcze-schematow-podatkowych\" >Czym s\u0105 cechy rozpoznawcze schemat\u00f3w podatkowych?<\/a><ul class='ez-toc-list-level-3' ><li class='ez-toc-heading-level-3'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-10\" href=\"https:\/\/progressholding.pl\/pl\/raportowanie-schematow-podatkowych-mdr-kogo-dotyczy-i-jakie-transakcje-trzeba-zglaszac\/#ogolne-cechy-rozpoznawcze-11-cech\" >Og\u00f3lne cechy rozpoznawcze (11 cech)<\/a><\/li><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-3'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-11\" href=\"https:\/\/progressholding.pl\/pl\/raportowanie-schematow-podatkowych-mdr-kogo-dotyczy-i-jakie-transakcje-trzeba-zglaszac\/#szczegolne-cechy-rozpoznawcze-9-cech\" >Szczeg\u00f3lne cechy rozpoznawcze (9 cech)<\/a><\/li><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-3'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-12\" href=\"https:\/\/progressholding.pl\/pl\/raportowanie-schematow-podatkowych-mdr-kogo-dotyczy-i-jakie-transakcje-trzeba-zglaszac\/#inne-szczegolne-cechy-rozpoznawcze-4-cechy\" >Inne szczeg\u00f3lne cechy rozpoznawcze (4 cechy)<\/a><\/li><\/ul><\/li><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-2'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-13\" href=\"https:\/\/progressholding.pl\/pl\/raportowanie-schematow-podatkowych-mdr-kogo-dotyczy-i-jakie-transakcje-trzeba-zglaszac\/#czym-jest-kryterium-glownej-korzysci\" >Czym jest kryterium g\u0142\u00f3wnej korzy\u015bci?<\/a><\/li><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-2'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-14\" href=\"https:\/\/progressholding.pl\/pl\/raportowanie-schematow-podatkowych-mdr-kogo-dotyczy-i-jakie-transakcje-trzeba-zglaszac\/#kiedy-nie-trzeba-raportowac-schematu-krajowego\" >Kiedy nie trzeba raportowa\u0107 schematu krajowego?<\/a><\/li><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-2'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-15\" href=\"https:\/\/progressholding.pl\/pl\/raportowanie-schematow-podatkowych-mdr-kogo-dotyczy-i-jakie-transakcje-trzeba-zglaszac\/#jakie-formularze-mdr-trzeba-zlozyc\" >Jakie formularze MDR trzeba z\u0142o\u017cy\u0107?<\/a><\/li><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-2'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-16\" href=\"https:\/\/progressholding.pl\/pl\/raportowanie-schematow-podatkowych-mdr-kogo-dotyczy-i-jakie-transakcje-trzeba-zglaszac\/#jakie-sankcje-groza-za-brak-raportowania-mdr\" >Jakie sankcje gro\u017c\u0105 za brak raportowania MDR?<\/a><ul class='ez-toc-list-level-3' ><li class='ez-toc-heading-level-3'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-17\" href=\"https:\/\/progressholding.pl\/pl\/raportowanie-schematow-podatkowych-mdr-kogo-dotyczy-i-jakie-transakcje-trzeba-zglaszac\/#sankcje-z-kodeksu-karnego-skarbowego\" >Sankcje z&nbsp;Kodeksu karnego skarbowego<\/a><\/li><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-3'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-18\" href=\"https:\/\/progressholding.pl\/pl\/raportowanie-schematow-podatkowych-mdr-kogo-dotyczy-i-jakie-transakcje-trzeba-zglaszac\/#sankcje-administracyjne\" >Sankcje administracyjne<\/a><\/li><\/ul><\/li><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-2'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-19\" href=\"https:\/\/progressholding.pl\/pl\/raportowanie-schematow-podatkowych-mdr-kogo-dotyczy-i-jakie-transakcje-trzeba-zglaszac\/#kto-musi-posiadac-wewnetrzna-procedure-mdr\" >Kto musi posiada\u0107 wewn\u0119trzn\u0105 procedur\u0119 MDR?<\/a><ul class='ez-toc-list-level-3' ><li class='ez-toc-heading-level-3'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-20\" href=\"https:\/\/progressholding.pl\/pl\/raportowanie-schematow-podatkowych-mdr-kogo-dotyczy-i-jakie-transakcje-trzeba-zglaszac\/#co-powinna-zawierac-procedura-wewnetrzna\" >Co powinna zawiera\u0107 procedura wewn\u0119trzna?<\/a><\/li><\/ul><\/li><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-2'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-21\" href=\"https:\/\/progressholding.pl\/pl\/raportowanie-schematow-podatkowych-mdr-kogo-dotyczy-i-jakie-transakcje-trzeba-zglaszac\/#jakie-transakcje-najczesciej-podlegaja-raportowaniu-mdr\" >Jakie transakcje najcz\u0119\u015bciej podlegaj\u0105 raportowaniu MDR?<\/a><ul class='ez-toc-list-level-3' ><li class='ez-toc-heading-level-3'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-22\" href=\"https:\/\/progressholding.pl\/pl\/raportowanie-schematow-podatkowych-mdr-kogo-dotyczy-i-jakie-transakcje-trzeba-zglaszac\/#przyklady-transakcji-podlegajacych-raportowaniu\" >Przyk\u0142ady transakcji podlegaj\u0105cych raportowaniu<\/a><\/li><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-3'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-23\" href=\"https:\/\/progressholding.pl\/pl\/raportowanie-schematow-podatkowych-mdr-kogo-dotyczy-i-jakie-transakcje-trzeba-zglaszac\/#co-nie-jest-schematem-podatkowym\" >Co nie jest schematem podatkowym?<\/a><\/li><\/ul><\/li><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-2'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-24\" href=\"https:\/\/progressholding.pl\/pl\/raportowanie-schematow-podatkowych-mdr-kogo-dotyczy-i-jakie-transakcje-trzeba-zglaszac\/#nasze-dane-najczestsze-bledy-przy-raportowaniu-mdr\" >Nasze dane: najcz\u0119stsze b\u0142\u0119dy przy raportowaniu MDR<\/a><ul class='ez-toc-list-level-3' ><li class='ez-toc-heading-level-3'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-25\" href=\"https:\/\/progressholding.pl\/pl\/raportowanie-schematow-podatkowych-mdr-kogo-dotyczy-i-jakie-transakcje-trzeba-zglaszac\/#blad-1-brak-identyfikacji-obowiazku-mdr\" >B\u0142\u0105d 1: Brak identyfikacji obowi\u0105zku MDR<\/a><\/li><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-3'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-26\" href=\"https:\/\/progressholding.pl\/pl\/raportowanie-schematow-podatkowych-mdr-kogo-dotyczy-i-jakie-transakcje-trzeba-zglaszac\/#blad-2-mylenie-obowiazku-raportowania-z-optymalizacja-podatkowa\" >B\u0142\u0105d 2: Mylenie obowi\u0105zku raportowania z&nbsp;optymalizacj\u0105 podatkow\u0105<\/a><\/li><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-3'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-27\" href=\"https:\/\/progressholding.pl\/pl\/raportowanie-schematow-podatkowych-mdr-kogo-dotyczy-i-jakie-transakcje-trzeba-zglaszac\/#blad-3-niedotrzymanie-30-dniowego-terminu\" >B\u0142\u0105d 3: Niedotrzymanie 30-dniowego terminu<\/a><\/li><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-3'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-28\" href=\"https:\/\/progressholding.pl\/pl\/raportowanie-schematow-podatkowych-mdr-kogo-dotyczy-i-jakie-transakcje-trzeba-zglaszac\/#blad-4-niepodpisanie-mdr-3-przez-caly-zarzad\" >B\u0142\u0105d 4: Niepodpisanie MDR-3 przez ca\u0142y zarz\u0105d<\/a><\/li><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-3'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-29\" href=\"https:\/\/progressholding.pl\/pl\/raportowanie-schematow-podatkowych-mdr-kogo-dotyczy-i-jakie-transakcje-trzeba-zglaszac\/#blad-5-pominiecie-roli-wspomagajacego\" >B\u0142\u0105d 5: Pomini\u0119cie roli wspomagaj\u0105cego<\/a><\/li><\/ul><\/li><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-2'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-30\" href=\"https:\/\/progressholding.pl\/pl\/raportowanie-schematow-podatkowych-mdr-kogo-dotyczy-i-jakie-transakcje-trzeba-zglaszac\/#najczesciej-zadawane-pytania\" >Najcz\u0119\u015bciej zadawane pytania<\/a><ul class='ez-toc-list-level-3' ><li class='ez-toc-heading-level-3'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-31\" href=\"https:\/\/progressholding.pl\/pl\/raportowanie-schematow-podatkowych-mdr-kogo-dotyczy-i-jakie-transakcje-trzeba-zglaszac\/#czy-mdr-dotyczy-malych-firm\" >Czy MDR dotyczy ma\u0142ych firm?<\/a><\/li><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-3'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-32\" href=\"https:\/\/progressholding.pl\/pl\/raportowanie-schematow-podatkowych-mdr-kogo-dotyczy-i-jakie-transakcje-trzeba-zglaszac\/#ile-mam-czasu-na-zlozenie-mdr-1\" >Ile mam czasu na z\u0142o\u017cenie MDR-1?<\/a><\/li><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-3'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-33\" href=\"https:\/\/progressholding.pl\/pl\/raportowanie-schematow-podatkowych-mdr-kogo-dotyczy-i-jakie-transakcje-trzeba-zglaszac\/#czy-kazda-korzysc-podatkowa-oznacza-schemat-podatkowy\" >Czy ka\u017cda korzy\u015b\u0107 podatkowa oznacza schemat podatkowy?<\/a><\/li><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-3'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-34\" href=\"https:\/\/progressholding.pl\/pl\/raportowanie-schematow-podatkowych-mdr-kogo-dotyczy-i-jakie-transakcje-trzeba-zglaszac\/#gdzie-skladam-formularze-mdr\" >Gdzie sk\u0142adam formularze MDR?<\/a><\/li><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-3'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-35\" href=\"https:\/\/progressholding.pl\/pl\/raportowanie-schematow-podatkowych-mdr-kogo-dotyczy-i-jakie-transakcje-trzeba-zglaszac\/#czy-biuro-rachunkowe-moze-byc-wspomagajacym\" >Czy biuro rachunkowe mo\u017ce by\u0107 wspomagaj\u0105cym?<\/a><\/li><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-3'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-36\" href=\"https:\/\/progressholding.pl\/pl\/raportowanie-schematow-podatkowych-mdr-kogo-dotyczy-i-jakie-transakcje-trzeba-zglaszac\/#co-sie-zmienilo-w-mdr-od-2026-roku\" >Co si\u0119 zmieni\u0142o w MDR od 2026 roku?<\/a><\/li><\/ul><\/li><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-2'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-37\" href=\"https:\/\/progressholding.pl\/pl\/raportowanie-schematow-podatkowych-mdr-kogo-dotyczy-i-jakie-transakcje-trzeba-zglaszac\/#jak-zabezpieczyc-firme-przed-sankcjami-mdr\" >Jak zabezpieczy\u0107 firm\u0119 przed sankcjami MDR?<\/a><\/li><\/ul><\/nav><\/div>\n<h2><span class=\"ez-toc-section\" id=\"czym-jest-schemat-podatkowy-mdr\"><\/span>Czym jest schemat podatkowy MDR?<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n<p>Schemat podatkowy to uzgodnienie (czynno\u015b\u0107 lub&nbsp;zesp\u00f3\u0142 czynno\u015bci), kt\u00f3re spe\u0142nia co najmniej jeden z&nbsp;trzech warunk\u00f3w: (1) posiada og\u00f3ln\u0105 cech\u0119 rozpoznawcz\u0105 i&nbsp;spe\u0142nia kryterium g\u0142\u00f3wnej korzy\u015bci, (2) posiada szczeg\u00f3ln\u0105 cech\u0119 rozpoznawcz\u0105 lub&nbsp;(3) posiada inn\u0105 szczeg\u00f3ln\u0105 cech\u0119 rozpoznawcz\u0105. Definicj\u0119 schematu podatkowego zawiera art. 86a \u00a7 1 pkt 10 <a href=\"https:\/\/isap.sejm.gov.pl\/isap.nsf\/DocDetails.xsp?id=WDU19970780483\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">Ordynacji podatkowej<\/a>.<\/p>\n<h3><span class=\"ez-toc-section\" id=\"uzgodnienie-%e2%80%94-punkt-wyjscia\"><\/span>Uzgodnienie \u2014 punkt wyj\u015bcia<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h3>\n<p>Uzgodnienie to czynno\u015b\u0107 lub&nbsp;zesp\u00f3\u0142 powi\u0105zanych ze sob\u0105 czynno\u015bci (w tym planowanych), kt\u00f3rych co najmniej jedna strona jest podatnikiem lub&nbsp;kt\u00f3re maj\u0105 wp\u0142yw na powstanie lub&nbsp;niepowstanie obowi\u0105zku podatkowego (art. 86a \u00a7 1 pkt 16 Ordynacji podatkowej). Uzgodnieniem mo\u017ce by\u0107 nawet tak prosta czynno\u015b\u0107 jak zawarcie umowy po\u017cyczki czy zmiana struktury w\u0142a\u015bcicielskiej.<\/p>\n<h3><span class=\"ez-toc-section\" id=\"trzy-rodzaje-schematow-podatkowych\"><\/span>Trzy rodzaje schemat\u00f3w podatkowych<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h3>\n<p>Polskie przepisy MDR wyr\u00f3\u017cniaj\u0105 trzy kategorie schemat\u00f3w:<\/p>\n<ul>\n<li><strong>Schemat podatkowy krajowy<\/strong> \u2014 dotyczy wy\u0142\u0105cznie transakcji krajowych. Podlega raportowaniu tylko, gdy spe\u0142nione jest kryterium kwalifikowanego korzystaj\u0105cego (przychody\/koszty\/aktywa powy\u017cej 10 mln euro lub&nbsp;warto\u015b\u0107 uzgodnienia powy\u017cej 2,5 mln euro).<\/li>\n<li><strong>Schemat podatkowy transgraniczny<\/strong> \u2014 dotyczy uzgodnie\u0144 z&nbsp;elementem mi\u0119dzynarodowym. Podlega raportowaniu bez wzgl\u0119du na warto\u015b\u0107 transakcji \u2014 kryterium kwalifikowanego korzystaj\u0105cego nie ma zastosowania.<\/li>\n<li><strong>Schemat podatkowy standaryzowany<\/strong> \u2014 schemat mo\u017cliwy do wdro\u017cenia u wielu korzystaj\u0105cych bez zmiany istotnych za\u0142o\u017ce\u0144.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Z naszego do\u015bwiadczenia w Progress Holding wynika, \u017ce wielu przedsi\u0119biorc\u00f3w b\u0142\u0119dnie zak\u0142ada, i\u017c&nbsp;MDR dotyczy wy\u0142\u0105cznie du\u017cych korporacji. W rzeczywisto\u015bci ka\u017cda firma uczestnicz\u0105ca w transakcji transgranicznej \u2014 nawet \u015brednia sp\u00f3\u0142ka z&nbsp;o.o. zatrudniaj\u0105ca pracownik\u00f3w za granic\u0105 \u2014 mo\u017ce podlega\u0107 obowi\u0105zkowi raportowania.<\/p>\n<h2><span class=\"ez-toc-section\" id=\"jakich-podatkow-dotyczy-obowiazek-raportowania-mdr\"><\/span>Jakich podatk\u00f3w dotyczy obowi\u0105zek raportowania MDR?<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n<p>Obowi\u0105zek raportowania schemat\u00f3w podatkowych MDR nie jest ograniczony do konkretnego rodzaju podatku. Obejmuje podatki bezpo\u015brednie (CIT, PIT), podatki po\u015brednie (VAT, akcyza) oraz&nbsp;podatki lokalne (podatek od nieruchomo\u015bci). Przepisami MDR nie s\u0105 obj\u0119te wy\u0142\u0105cznie c\u0142a.<\/p>\n<p>Polskie regulacje MDR maj\u0105 znacznie szerszy zakres ni\u017c unijna Dyrektywa DAC6. Ustawodawca rozszerzy\u0142 obowi\u0105zek raportowania o&nbsp;schematy krajowe, podatki inne ni\u017c bezpo\u015brednie oraz&nbsp;dodatkowe cechy rozpoznawcze \u2014 \u0142\u0105cznie 24 cechy wobec 15 przewidzianych w dyrektywie.<\/p>\n<h2><span class=\"ez-toc-section\" id=\"kogo-dotyczy-obowiazek-raportowania-schematow-podatkowych\"><\/span>Kogo dotyczy obowi\u0105zek raportowania schemat\u00f3w podatkowych?<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n<p>Obowi\u0105zek raportowania schemat\u00f3w podatkowych spoczywa na trzech kategoriach podmiot\u00f3w: promotorze, korzystaj\u0105cym i&nbsp;wspomagaj\u0105cym. Ka\u017cdy z&nbsp;nich ma inne terminy i&nbsp;zakres obowi\u0105zk\u00f3w informacyjnych.<\/p>\n<h3><span class=\"ez-toc-section\" id=\"promotor\"><\/span>Promotor<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h3>\n<p>Promotor to osoba fizyczna, prawna lub&nbsp;jednostka organizacyjna, kt\u00f3ra opracowuje, oferuje, udost\u0119pnia lub&nbsp;wdra\u017ca uzgodnienie albo&nbsp;zarz\u0105dza jego wdra\u017caniem. W praktyce promotorami s\u0105 najcz\u0119\u015bciej: doradcy podatkowi, adwokaci, radcy prawni, pracownicy bank\u00f3w i&nbsp;instytucji finansowych doradzaj\u0105cy klientom (art. 86a \u00a7 1 pkt 8 Ordynacji podatkowej).<\/p>\n<p>Promotor przekazuje informacj\u0119 o&nbsp;schemacie podatkowym (MDR-1) Szefowi KAS w terminie 30 dni od dnia nast\u0119pnego po udost\u0119pnieniu schematu, przygotowaniu do wdro\u017cenia lub&nbsp;dokonaniu pierwszej czynno\u015bci wdro\u017ceniowej \u2014 w zale\u017cno\u015bci od tego, kt\u00f3re zdarzenie nast\u0105pi wcze\u015bniej.<\/p>\n<h3><span class=\"ez-toc-section\" id=\"korzystajacy\"><\/span>Korzystaj\u0105cy<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h3>\n<p>Korzystaj\u0105cy to podmiot (osoba fizyczna, prawna lub&nbsp;jednostka organizacyjna), kt\u00f3ry wdra\u017ca uzgodnienie, kt\u00f3remu schemat zosta\u0142 udost\u0119pniony lub&nbsp;kt\u00f3ry jest przygotowany do wdro\u017cenia schematu. To najcz\u0119\u015bciej sam podatnik \u2014 Twoja firma.<\/p>\n<p>Korzystaj\u0105cy ma obowi\u0105zek z\u0142o\u017cenia MDR-1, gdy promotor go nie z\u0142o\u017cy\u0142 (np. z&nbsp;powodu tajemnicy zawodowej) lub&nbsp;gdy korzystaj\u0105cy sam opracowa\u0142 schemat. Dodatkowo korzystaj\u0105cy sk\u0142ada formularz MDR-3 wraz z&nbsp;deklaracj\u0105 podatkow\u0105 za okres, w kt\u00f3rym stosowa\u0142 schemat.<\/p>\n<h3><span class=\"ez-toc-section\" id=\"wspomagajacy\"><\/span>Wspomagaj\u0105cy<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h3>\n<p>Wspomagaj\u0105cy to podmiot, kt\u00f3ry udziela pomocy, wsparcia lub&nbsp;porad dotycz\u0105cych opracowania, organizowania lub&nbsp;wdra\u017cania uzgodnienia \u2014 np. bieg\u0142y rewident, notariusz, ksi\u0119gowy, dyrektor finansowy lub&nbsp;bank (art. 86a \u00a7 1 pkt 19 Ordynacji podatkowej).<\/p>\n<p>W praktyce naszych klient\u00f3w w Progress Holding najcz\u0119\u015bciej widzimy, \u017ce biura rachunkowe i&nbsp;ksi\u0119gowi s\u0105 zaskoczeni swoj\u0105 potencjaln\u0105 rol\u0105 wspomagaj\u0105cego w MDR. Je\u015bli ksi\u0119gowy przy zachowaniu zawodowej staranno\u015bci powinien by\u0142 zauwa\u017cy\u0107, \u017ce uzgodnienie stanowi schemat podatkowy \u2014 ci\u0105\u017cy na nim obowi\u0105zek poinformowania Szefa KAS.<\/p>\n<table>\n<thead>\n<tr>\n<th>Podmiot<\/th>\n<th>Rola<\/th>\n<th>Termin z\u0142o\u017cenia MDR-1<\/th>\n<th>Formularz<\/th>\n<\/tr>\n<\/thead>\n<tbody>\n<tr>\n<td>Promotor<\/td>\n<td>Opracowuje, udost\u0119pnia lub&nbsp;wdra\u017ca schemat<\/td>\n<td>30 dni od udost\u0119pnienia\/wdro\u017cenia<\/td>\n<td>MDR-1<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Korzystaj\u0105cy<\/td>\n<td>Wdra\u017ca schemat lub&nbsp;uzyskuje korzy\u015b\u0107 podatkow\u0105<\/td>\n<td>30 dni (je\u015bli promotor nie z\u0142o\u017cy\u0142) + MDR-3 z&nbsp;deklaracj\u0105 podatkow\u0105<\/td>\n<td>MDR-1, MDR-3<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Wspomagaj\u0105cy<\/td>\n<td>Udziela pomocy przy opracowaniu\/wdro\u017ceniu<\/td>\n<td>30 dni od udzielenia pomocy \/ 5 dni od powzi\u0119cia w\u0105tpliwo\u015bci<\/td>\n<td>MDR-1, MDR-2<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<h2><span class=\"ez-toc-section\" id=\"czym-sa-cechy-rozpoznawcze-schematow-podatkowych\"><\/span>Czym s\u0105 cechy rozpoznawcze schemat\u00f3w podatkowych?<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n<p>Cechy rozpoznawcze to ustawowo zdefiniowane w\u0142a\u015bciwo\u015bci uzgodnienia, kt\u00f3rych wyst\u0105pienie \u2014 samodzielnie lub&nbsp;\u0142\u0105cznie z&nbsp;kryterium g\u0142\u00f3wnej korzy\u015bci \u2014 decyduje o&nbsp;tym, czy dane uzgodnienie stanowi schemat podatkowy podlegaj\u0105cy raportowaniu. Ordynacja podatkowa wyr\u00f3\u017cnia trzy grupy cech rozpoznawczych.<\/p>\n<h3><span class=\"ez-toc-section\" id=\"ogolne-cechy-rozpoznawcze-11-cech\"><\/span>Og\u00f3lne cechy rozpoznawcze (11 cech)<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h3>\n<p>Og\u00f3lne cechy rozpoznawcze wymagaj\u0105 jednoczesnego spe\u0142nienia kryterium g\u0142\u00f3wnej korzy\u015bci. Oznacza to, \u017ce samo wyst\u0105pienie cechy nie generuje obowi\u0105zku raportowania \u2014 musi mu towarzyszy\u0107 korzy\u015b\u0107 podatkowa jako g\u0142\u00f3wna lub&nbsp;jedna z&nbsp;g\u0142\u00f3wnych korzy\u015bci uzgodnienia. Do og\u00f3lnych cech nale\u017c\u0105 m.in.:<\/p>\n<ul>\n<li>Klauzula poufno\u015bci \u2014 promotor lub&nbsp;korzystaj\u0105cy zobowi\u0105zuj\u0105 si\u0119 do zachowania w tajemnicy sposobu uzyskania korzy\u015bci podatkowej<\/li>\n<li>Wynagrodzenie promotora uzale\u017cnione od wysoko\u015bci korzy\u015bci podatkowej (success fee)<\/li>\n<li>Wykorzystanie standaryzowanej dokumentacji lub&nbsp;struktury dost\u0119pnej dla wielu podmiot\u00f3w bez istotnych modyfikacji<\/li>\n<li>Przekszta\u0142cenie dochodu w kapita\u0142, darowizn\u0119 lub&nbsp;kategori\u0119 przychod\u00f3w opodatkowan\u0105 ni\u017csz\u0105 stawk\u0105 albo&nbsp;zwolnion\u0105 z&nbsp;podatku<\/li>\n<li>Transakcje okr\u0119\u017cne \u2014 \u015brodki wracaj\u0105 do podmiotu, kt\u00f3ry je wydatkowa\u0142, ale przez inn\u0105 drog\u0119 prawn\u0105<\/li>\n<\/ul>\n<h3><span class=\"ez-toc-section\" id=\"szczegolne-cechy-rozpoznawcze-9-cech\"><\/span>Szczeg\u00f3lne cechy rozpoznawcze (9 cech)<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h3>\n<p>Szczeg\u00f3lne cechy rozpoznawcze nie wymagaj\u0105 spe\u0142nienia kryterium g\u0142\u00f3wnej korzy\u015bci \u2014 ich samo wyst\u0105pienie generuje obowi\u0105zek raportowania. Dotycz\u0105 g\u0142\u00f3wnie uzgodnie\u0144 transgranicznych:<\/p>\n<ul>\n<li>Transgraniczne p\u0142atno\u015bci do podmiot\u00f3w powi\u0105zanych z&nbsp;siedzib\u0105 w rajach podatkowych lub&nbsp;kraj\u00f3w niech\u0119tnych wsp\u00f3\u0142pracy podatkowej<\/li>\n<li>Odpisy amortyzacyjne od tego samego \u015brodka trwa\u0142ego w wi\u0119cej ni\u017c jednym pa\u0144stwie<\/li>\n<li>Ten sam doch\u00f3d korzysta z&nbsp;metod unikania podw\u00f3jnego opodatkowania w kilku pa\u0144stwach<\/li>\n<li>Przeniesienie aktyw\u00f3w, gdzie wynagrodzenie r\u00f3\u017cni si\u0119 mi\u0119dzy pa\u0144stwami o&nbsp;co najmniej 25%<\/li>\n<li>Obej\u015bcie automatycznej wymiany informacji o&nbsp;rachunkach finansowych (CRS\/FATCA)<\/li>\n<li>Wykorzystanie struktur utrudniaj\u0105cych identyfikacj\u0119 beneficjenta rzeczywistego<\/li>\n<\/ul>\n<h3><span class=\"ez-toc-section\" id=\"inne-szczegolne-cechy-rozpoznawcze-4-cechy\"><\/span>Inne szczeg\u00f3lne cechy rozpoznawcze (4 cechy)<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h3>\n<p>Inne szczeg\u00f3lne cechy rozpoznawcze to polskie rozszerzenie dyrektywy DAC6. Dotycz\u0105 uzgodnie\u0144, w kt\u00f3rych przekroczone zosta\u0142y progi kwotowe:<\/p>\n<ul>\n<li>Wp\u0142yw na odroczony podatek dochodowy przekracza 5 mln z\u0142 w roku kalendarzowym<\/li>\n<li>Hipotetyczny podatek u \u017ar\u00f3d\u0142a (WHT) przekroczy\u0142by 5 mln z\u0142, gdyby nie UPO lub&nbsp;zwolnienia<\/li>\n<li>Dochody nierezydenta podlegaj\u0105cego CIT przekraczaj\u0105 5 mln z\u0142 rocznie, je\u015bli zosta\u0142y przesuni\u0119te pomi\u0119dzy jurysdykcjami<\/li>\n<li>R\u00f3\u017cnica pomi\u0119dzy polskim a&nbsp;zagranicznym wynikiem podatkowym przekracza 5 mln z\u0142 rocznie<\/li>\n<\/ul>\n<h2><span class=\"ez-toc-section\" id=\"czym-jest-kryterium-glownej-korzysci\"><\/span>Czym jest kryterium g\u0142\u00f3wnej korzy\u015bci?<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n<p>Kryterium g\u0142\u00f3wnej korzy\u015bci (art. 86a \u00a7 2 Ordynacji podatkowej) jest spe\u0142nione, gdy rozs\u0105dnie dzia\u0142aj\u0105cy podmiot, kieruj\u0105cy si\u0119 celami innymi ni\u017c korzy\u015b\u0107 podatkowa, wybra\u0142by inny spos\u00f3b post\u0119powania. Jednocze\u015bnie korzy\u015b\u0107 podatkowa musi by\u0107 g\u0142\u00f3wn\u0105 lub&nbsp;jedn\u0105 z&nbsp;g\u0142\u00f3wnych korzy\u015bci, jakich podmiot spodziewa si\u0119 osi\u0105gn\u0105\u0107 z&nbsp;uzgodnienia.<\/p>\n<p>Kryterium g\u0142\u00f3wnej korzy\u015bci jest wymagane wy\u0142\u0105cznie w po\u0142\u0105czeniu z&nbsp;og\u00f3lnymi cechami rozpoznawczymi. Przy szczeg\u00f3lnych i&nbsp;innych szczeg\u00f3lnych cechach rozpoznawczych \u2014 schemat podlega raportowaniu niezale\u017cnie od tego, czy korzy\u015b\u0107 podatkowa by\u0142a g\u0142\u00f3wnym celem.<\/p>\n<h2><span class=\"ez-toc-section\" id=\"kiedy-nie-trzeba-raportowac-schematu-krajowego\"><\/span>Kiedy nie trzeba raportowa\u0107 schematu krajowego?<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n<p>Schemat podatkowy krajowy podlega raportowaniu wy\u0142\u0105cznie wtedy, gdy spe\u0142nione jest kryterium kwalifikowanego korzystaj\u0105cego (art. 86a \u00a7 4 Ordynacji podatkowej). Kryterium to jest spe\u0142nione, gdy zachodzi co najmniej jeden warunek:<\/p>\n<ul>\n<li>Przychody, koszty lub&nbsp;warto\u015b\u0107 aktyw\u00f3w korzystaj\u0105cego przekroczy\u0142y w roku poprzedzaj\u0105cym lub&nbsp;bie\u017c\u0105cym r\u00f3wnowarto\u015b\u0107 <strong>10 mln euro<\/strong><\/li>\n<li>Warto\u015b\u0107 przedmiotu uzgodnienia przekracza <strong>2,5 mln euro<\/strong><\/li>\n<li>Korzystaj\u0105cy jest podmiotem powi\u0105zanym z&nbsp;podmiotem spe\u0142niaj\u0105cym powy\u017csze warunki<\/li>\n<\/ul>\n<p>Je\u015bli \u017caden z&nbsp;tych warunk\u00f3w nie jest spe\u0142niony \u2014 schemat krajowy nie podlega raportowaniu. Uwaga: dla schemat\u00f3w transgranicznych kryterium kwalifikowanego korzystaj\u0105cego nie ma zastosowania. Schemat transgraniczny raportuje si\u0119 zawsze, niezale\u017cnie od wielko\u015bci firmy.<\/p>\n<h2><span class=\"ez-toc-section\" id=\"jakie-formularze-mdr-trzeba-zlozyc\"><\/span>Jakie formularze MDR trzeba z\u0142o\u017cy\u0107?<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n<p>System raportowania schemat\u00f3w podatkowych obejmuje cztery formularze: MDR-1 (informacja o&nbsp;schemacie), MDR-2 (zawiadomienie o&nbsp;poinformowaniu korzystaj\u0105cego), MDR-3 (informacja o&nbsp;zastosowaniu schematu) i&nbsp;MDR-4 (kwartalna informacja o&nbsp;schemacie standaryzowanym). Formularze sk\u0142ada si\u0119 elektronicznie przez system <a href=\"https:\/\/mdr.mf.gov.pl\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">mdr.mf.gov.pl<\/a>.<\/p>\n<table>\n<thead>\n<tr>\n<th>Formularz<\/th>\n<th>Kto sk\u0142ada<\/th>\n<th>Kiedy<\/th>\n<th>Cel<\/th>\n<\/tr>\n<\/thead>\n<tbody>\n<tr>\n<td>MDR-1<\/td>\n<td>Promotor \/ korzystaj\u0105cy \/ wspomagaj\u0105cy<\/td>\n<td>30 dni od udost\u0119pnienia lub&nbsp;wdro\u017cenia<\/td>\n<td>Pierwsza informacja o&nbsp;zidentyfikowanym schemacie podatkowym; po z\u0142o\u017ceniu Szef KAS nadaje Numer Schematu Podatkowego (NSP)<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>MDR-2<\/td>\n<td>Promotor \/ wspomagaj\u0105cy<\/td>\n<td>Promotor: 30 dni od poinformowania korzystaj\u0105cego; wspomagaj\u0105cy: 5 dni od powzi\u0119cia w\u0105tpliwo\u015bci<\/td>\n<td>Zawiadomienie o&nbsp;przekazaniu korzystaj\u0105cemu informacji o&nbsp;obowi\u0105zku raportowania<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>MDR-3<\/td>\n<td>Korzystaj\u0105cy<\/td>\n<td>W terminie z\u0142o\u017cenia deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy<\/td>\n<td>Informacja o&nbsp;zastosowaniu schematu podatkowego lub&nbsp;uzyskaniu korzy\u015bci podatkowej; wymaga podpisu wszystkich cz\u0142onk\u00f3w zarz\u0105du<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>MDR-4<\/td>\n<td>Promotor \/ wspomagaj\u0105cy<\/td>\n<td>30 dni po zako\u0144czeniu kwarta\u0142u<\/td>\n<td>Kwartalna informacja o&nbsp;podmiotach, kt\u00f3rym udost\u0119pniono schemat standaryzowany<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<h2><span class=\"ez-toc-section\" id=\"jakie-sankcje-groza-za-brak-raportowania-mdr\"><\/span>Jakie sankcje gro\u017c\u0105 za brak raportowania MDR?<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n<p>Za brak lub&nbsp;nieterminowe raportowanie schemat\u00f3w podatkowych gro\u017c\u0105 dwa rodzaje sankcji: karnoskarbowe (dla os\u00f3b fizycznych) z&nbsp;art. 80f Kodeksu karnego skarbowego oraz&nbsp;administracyjne (dla podmiot\u00f3w) z&nbsp;art. 86m Ordynacji podatkowej. Kary mog\u0105 si\u0119 kumulowa\u0107.<\/p>\n<h3><span class=\"ez-toc-section\" id=\"sankcje-z-kodeksu-karnego-skarbowego\"><\/span>Sankcje z&nbsp;Kodeksu karnego skarbowego<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h3>\n<ul>\n<li><strong>Grzywna do 720 stawek dziennych<\/strong> \u2014 za nieprzekazanie informacji o&nbsp;schemacie podatkowym, przekazanie po terminie, nieprzekazanie danych o&nbsp;podmiotach korzystaj\u0105cych ze schematu standaryzowanego<\/li>\n<li><strong>Grzywna do 240 stawek dziennych<\/strong> \u2014 za pos\u0142ugiwanie si\u0119 uniewa\u017cnionym Numerem Schematu Podatkowego (NSP)<\/li>\n<li><strong>Grzywna za wykroczenie skarbowe<\/strong> \u2014 w wypadkach mniejszej wagi<\/li>\n<li><strong>Zakaz prowadzenia dzia\u0142alno\u015bci gospodarczej<\/strong> \u2014 s\u0105d mo\u017ce orzec ten \u015brodek karny przy skazaniu za przest\u0119pstwo z&nbsp;art. 80f KKS<\/li>\n<\/ul>\n<h3><span class=\"ez-toc-section\" id=\"sankcje-administracyjne\"><\/span>Sankcje administracyjne<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h3>\n<ul>\n<li><strong>Do 2 mln z\u0142<\/strong> \u2014 kara za niewprowadzenie wewn\u0119trznej procedury MDR przez podmiot zobowi\u0105zany (art. 86m \u00a7 1 Ordynacji podatkowej)<\/li>\n<li><strong>Do 10 mln z\u0142<\/strong> \u2014 kara podwy\u017cszona, gdy brak procedury wewn\u0119trznej zbiegnie si\u0119 z&nbsp;prawomocnym skazaniem zatrudnionego promotora za przest\u0119pstwo z&nbsp;art. 80f KKS (art. 86m \u00a7 2 Ordynacji podatkowej)<\/li>\n<\/ul>\n<p>Przeprowadzili\u015bmy setki analiz w Progress Holding i&nbsp;wiemy, \u017ce organy skarbowe coraz cz\u0119\u015bciej weryfikuj\u0105 MDR przy okazji kontroli podatkowych i&nbsp;celno-skarbowych. Brak raportowania bywa wykrywany przy badaniu dokumentacji cen transferowych, us\u0142ug niematerialnych czy transakcji z&nbsp;podmiotami zagranicznymi.<\/p>\n<h2><span class=\"ez-toc-section\" id=\"kto-musi-posiadac-wewnetrzna-procedure-mdr\"><\/span>Kto musi posiada\u0107 wewn\u0119trzn\u0105 procedur\u0119 MDR?<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n<p>Obowi\u0105zek wdro\u017cenia wewn\u0119trznej procedury MDR maj\u0105 podmioty b\u0119d\u0105ce promotorami, zatrudniaj\u0105ce promotor\u00f3w lub&nbsp;faktycznie wyp\u0142acaj\u0105ce im wynagrodzenie, kt\u00f3rych przychody lub&nbsp;koszty przekroczy\u0142y w poprzednim roku obrotowym r\u00f3wnowarto\u015b\u0107 8 mln z\u0142 (art. 86l Ordynacji podatkowej).<\/p>\n<h3><span class=\"ez-toc-section\" id=\"co-powinna-zawierac-procedura-wewnetrzna\"><\/span>Co powinna zawiera\u0107 procedura wewn\u0119trzna?<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h3>\n<p>Procedura wewn\u0119trzna powinna okre\u015bla\u0107:<\/p>\n<ul>\n<li>Zasady identyfikacji schemat\u00f3w podatkowych \u2014 kto, kiedy i&nbsp;jak ocenia, czy uzgodnienie podlega raportowaniu<\/li>\n<li>Podzia\u0142 odpowiedzialno\u015bci za poszczeg\u00f3lne etapy procesu raportowania<\/li>\n<li>Terminy wewn\u0119trzne \u2014 zapewniaj\u0105ce dotrzymanie 30-dniowego terminu ustawowego<\/li>\n<li>Zasady przechowywania dokumentacji i&nbsp;archiwizacji formularzy MDR<\/li>\n<li>Spos\u00f3b informowania korzystaj\u0105cych o&nbsp;obowi\u0105zkach raportowych<\/li>\n<\/ul>\n<p>Nawet je\u015bli Twoja firma nie jest formalnie zobowi\u0105zana do posiadania procedury MDR \u2014 wdro\u017cenie jej dobrowolnie stanowi element polityki compliance i&nbsp;mo\u017ce by\u0107 argumentem za obni\u017ceniem kary w razie kontroli.<\/p>\n<h2><span class=\"ez-toc-section\" id=\"jakie-transakcje-najczesciej-podlegaja-raportowaniu-mdr\"><\/span>Jakie transakcje najcz\u0119\u015bciej podlegaj\u0105 raportowaniu MDR?<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n<p>Raportowaniu podlegaj\u0105 uzgodnienia spe\u0142niaj\u0105ce cechy rozpoznawcze zdefiniowane w Ordynacji podatkowej. W praktyce najcz\u0119\u015bciej dotycz\u0105 transakcji transakcji transgranicznych, restrukturyzacji grup kapita\u0142owych i&nbsp;niestandardowych rozwi\u0105za\u0144 optymalizacyjnych.<\/p>\n<h3><span class=\"ez-toc-section\" id=\"przyklady-transakcji-podlegajacych-raportowaniu\"><\/span>Przyk\u0142ady transakcji podlegaj\u0105cych raportowaniu<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h3>\n<ul>\n<li>Przeniesienie znak\u00f3w towarowych lub&nbsp;praw autorskich mi\u0119dzy podmiotami powi\u0105zanymi w r\u00f3\u017cnych jurysdykcjach<\/li>\n<li>Restrukturyzacja grupy kapita\u0142owej z&nbsp;przeniesieniem funkcji, aktyw\u00f3w lub&nbsp;ryzyk za granic\u0119<\/li>\n<li>Wykorzystanie um\u00f3w o&nbsp;unikaniu podw\u00f3jnego opodatkowania do obni\u017cenia podatku u \u017ar\u00f3d\u0142a<\/li>\n<li>Zmiana rezydencji podatkowej w celu obj\u0119cia ni\u017csz\u0105 stawk\u0105<\/li>\n<li>Transgraniczne finansowanie wewn\u0105trzgrupowe (po\u017cyczki, cash pooling) z&nbsp;elementem korzy\u015bci podatkowej<\/li>\n<li>Przej\u015bcie z&nbsp;umowy o&nbsp;prac\u0119 na samozatrudnienie (JDG) z&nbsp;przes\u0142ankami podporz\u0105dkowania<\/li>\n<li>Struktury z&nbsp;wykorzystaniem sp\u00f3\u0142ek holdingowych w jurysdykcjach o&nbsp;korzystnym re\u017cimie podatkowym<\/li>\n<\/ul>\n<h3><span class=\"ez-toc-section\" id=\"co-nie-jest-schematem-podatkowym\"><\/span>Co nie jest schematem podatkowym?<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h3>\n<p>Sam fakt zastosowania ulgi podatkowej, wyboru formy opodatkowania (np. podatek liniowy 19%) czy korzystania ze zwolnienia przedmiotowego nie oznacza automatycznie powstania schematu podatkowego. Schemat wymaga spe\u0142nienia konkretnych cech rozpoznawczych \u2014 a&nbsp;w przypadku schemat\u00f3w krajowych dodatkowo kryterium kwalifikowanego korzystaj\u0105cego.<\/p>\n<h2><span class=\"ez-toc-section\" id=\"nasze-dane-najczestsze-bledy-przy-raportowaniu-mdr\"><\/span>Nasze dane: najcz\u0119stsze b\u0142\u0119dy przy raportowaniu MDR<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n<p>Na podstawie obs\u0142ugi ksi\u0119gowej i&nbsp;doradczej ponad 500 firm w Progress Holding \u2014 w tym sp\u00f3\u0142ek z&nbsp;kapita\u0142em zagranicznym i&nbsp;grup z&nbsp;elementem transgranicznym \u2014 zidentyfikowali\u015bmy pi\u0119\u0107 najcz\u0119stszych problem\u00f3w zwi\u0105zanych z&nbsp;MDR.<\/p>\n<h3><span class=\"ez-toc-section\" id=\"blad-1-brak-identyfikacji-obowiazku-mdr\"><\/span>B\u0142\u0105d 1: Brak identyfikacji obowi\u0105zku MDR<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h3>\n<p>Oko\u0142o 40% firm, kt\u00f3rych obs\u0142ug\u0119 przejmujemy, nigdy nie przeprowadzi\u0142o analizy, czy ich transakcje mog\u0105 stanowi\u0107 schematy podatkowe. Dotyczy to szczeg\u00f3lnie sp\u00f3\u0142ek z&nbsp;zagranicznymi udzia\u0142owcami, kt\u00f3re regularnie dokonuj\u0105 transgranicznych p\u0142atno\u015bci do podmiot\u00f3w powi\u0105zanych \u2014 cz\u0119sto spe\u0142niaj\u0105cych szczeg\u00f3lne cechy rozpoznawcze.<\/p>\n<h3><span class=\"ez-toc-section\" id=\"blad-2-mylenie-obowiazku-raportowania-z-optymalizacja-podatkowa\"><\/span>B\u0142\u0105d 2: Mylenie obowi\u0105zku raportowania z&nbsp;optymalizacj\u0105 podatkow\u0105<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h3>\n<p>Wielu przedsi\u0119biorc\u00f3w zak\u0142ada, \u017ce MDR dotyczy wy\u0142\u0105cznie \u201eagresywnej optymalizacji&#8221;. Tymczasem raportowanie MDR jest obowi\u0105zkiem sprawozdawczym \u2014 dotyczy\u0107 mo\u017ce tak\u017ce ca\u0142kowicie legalnych i&nbsp;standardowych transakcji, kt\u00f3re po prostu spe\u0142niaj\u0105 cechy rozpoznawcze.<\/p>\n<h3><span class=\"ez-toc-section\" id=\"blad-3-niedotrzymanie-30-dniowego-terminu\"><\/span>B\u0142\u0105d 3: Niedotrzymanie 30-dniowego terminu<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h3>\n<p>Termin 30 dni od udost\u0119pnienia lub&nbsp;wdro\u017cenia schematu biegnie szybko. Firmy, kt\u00f3re nie maj\u0105 wewn\u0119trznej procedury identyfikacji schemat\u00f3w, cz\u0119sto dowiaduj\u0105 si\u0119 o&nbsp;obowi\u0105zku po terminie \u2014 co automatycznie stanowi naruszenie z&nbsp;art. 80f KKS.<\/p>\n<h3><span class=\"ez-toc-section\" id=\"blad-4-niepodpisanie-mdr-3-przez-caly-zarzad\"><\/span>B\u0142\u0105d 4: Niepodpisanie MDR-3 przez ca\u0142y zarz\u0105d<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h3>\n<p>Formularz MDR-3 (informacja o&nbsp;zastosowaniu schematu) wymaga podpisu wszystkich cz\u0142onk\u00f3w zarz\u0105du korzystaj\u0105cego. Brak podpisu cho\u0107by jednego cz\u0142onka zarz\u0105du powoduje, \u017ce formularz jest nieprawid\u0142owy. W sp\u00f3\u0142kach wieloosobowych to cz\u0119sty problem organizacyjny.<\/p>\n<h3><span class=\"ez-toc-section\" id=\"blad-5-pominiecie-roli-wspomagajacego\"><\/span>B\u0142\u0105d 5: Pomini\u0119cie roli wspomagaj\u0105cego<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h3>\n<p>Ksi\u0119gowi i&nbsp;biura rachunkowe cz\u0119sto nie zdaj\u0105 sobie sprawy, \u017ce mog\u0105 pe\u0142ni\u0107 rol\u0119 wspomagaj\u0105cego w rozumieniu przepis\u00f3w MDR. Je\u015bli przy profesjonalnej staranno\u015bci powinni byli zauwa\u017cy\u0107 schemat podatkowy \u2014 maj\u0105 obowi\u0105zek poinformowa\u0107 Szefa KAS w ci\u0105gu 5 dni od powzi\u0119cia w\u0105tpliwo\u015bci.<\/p>\n<h2><span class=\"ez-toc-section\" id=\"najczesciej-zadawane-pytania\"><\/span>Najcz\u0119\u015bciej zadawane pytania<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n<h3><span class=\"ez-toc-section\" id=\"czy-mdr-dotyczy-malych-firm\"><\/span>Czy MDR dotyczy ma\u0142ych firm?<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h3>\n<p>Schemat krajowy dotyczy firm spe\u0142niaj\u0105cych kryterium kwalifikowanego korzystaj\u0105cego (przychody\/koszty\/aktywa powy\u017cej 10 mln euro lub&nbsp;warto\u015b\u0107 uzgodnienia powy\u017cej 2,5 mln euro). Jednak schemat transgraniczny podlega raportowaniu bez wzgl\u0119du na wielko\u015b\u0107 firmy. Ma\u0142a sp\u00f3\u0142ka z&nbsp;o.o. prowadz\u0105ca transakcje z&nbsp;zagranicznym podmiotem powi\u0105zanym mo\u017ce mie\u0107 obowi\u0105zek z\u0142o\u017cenia MDR-1.<\/p>\n<h3><span class=\"ez-toc-section\" id=\"ile-mam-czasu-na-zlozenie-mdr-1\"><\/span>Ile mam czasu na z\u0142o\u017cenie MDR-1?<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h3>\n<p>30 dni od dnia nast\u0119pnego po udost\u0119pnieniu schematu, przygotowaniu do wdro\u017cenia lub&nbsp;dokonaniu pierwszej czynno\u015bci wdro\u017ceniowej \u2014 w zale\u017cno\u015bci od tego, kt\u00f3re zdarzenie nast\u0105pi wcze\u015bniej. Przekroczenie terminu stanowi przest\u0119pstwo skarbowe z&nbsp;art. 80f \u00a7 1 KKS.<\/p>\n<h3><span class=\"ez-toc-section\" id=\"czy-kazda-korzysc-podatkowa-oznacza-schemat-podatkowy\"><\/span>Czy ka\u017cda korzy\u015b\u0107 podatkowa oznacza schemat podatkowy?<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h3>\n<p>Nie. Schemat podatkowy wymaga spe\u0142nienia konkretnych cech rozpoznawczych. Samo korzystanie z&nbsp;ulg podatkowych, amortyzacji czy wyboru formy opodatkowania nie generuje obowi\u0105zku raportowania. Kryterium g\u0142\u00f3wnej korzy\u015bci bada, czy rozs\u0105dny podmiot wybra\u0142by inn\u0105 drog\u0119, gdyby nie korzy\u015b\u0107 podatkowa.<\/p>\n<h3><span class=\"ez-toc-section\" id=\"gdzie-skladam-formularze-mdr\"><\/span>Gdzie sk\u0142adam formularze MDR?<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h3>\n<p>Formularze MDR-1, MDR-2, MDR-3 i&nbsp;MDR-4 sk\u0142ada si\u0119 elektronicznie przez dedykowany system Ministerstwa Finans\u00f3w pod adresem <a href=\"https:\/\/mdr.mf.gov.pl\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">mdr.mf.gov.pl<\/a>. Formularz musi by\u0107 podpisany kwalifikowanym podpisem elektronicznym lub&nbsp;profilem zaufanym przez osob\u0119 uprawnion\u0105 do reprezentacji podmiotu.<\/p>\n<h3><span class=\"ez-toc-section\" id=\"czy-biuro-rachunkowe-moze-byc-wspomagajacym\"><\/span>Czy biuro rachunkowe mo\u017ce by\u0107 wspomagaj\u0105cym?<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h3>\n<p>Tak. Biuro rachunkowe, ksi\u0119gowy, bieg\u0142y rewident, notariusz czy dyrektor finansowy mog\u0105 pe\u0142ni\u0107 rol\u0119 wspomagaj\u0105cego, je\u015bli przy zachowaniu zawodowej staranno\u015bci powinni byli zauwa\u017cy\u0107, \u017ce uzgodnienie stanowi schemat podatkowy. Obowi\u0105zek informacyjny wspomagaj\u0105cego jest niezale\u017cny od tego, czy promotor z\u0142o\u017cy\u0142 MDR-1.<\/p>\n<h3><span class=\"ez-toc-section\" id=\"co-sie-zmienilo-w-mdr-od-2026-roku\"><\/span>Co si\u0119 zmieni\u0142o w MDR od 2026 roku?<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h3>\n<p>Projekt nowelizacji Ordynacji podatkowej z&nbsp;28 marca 2025 r. przewiduje zwolnienie adwokat\u00f3w, radc\u00f3w prawnych, doradc\u00f3w podatkowych i&nbsp;rzecznik\u00f3w patentowych z&nbsp;obowi\u0105zku raportowania MDR ze wzgl\u0119du na tajemnic\u0119 zawodow\u0105 (implementacja wyrok\u00f3w TSUE). Obowi\u0105zek raportowania przechodzi w takim przypadku na korzystaj\u0105cego. Nowelizacja przewiduje te\u017c zniesienie obowi\u0105zku posiadania wewn\u0119trznej procedury MDR oraz&nbsp;ograniczenie zakresu raportowania.<\/p>\n<h2><span class=\"ez-toc-section\" id=\"jak-zabezpieczyc-firme-przed-sankcjami-mdr\"><\/span>Jak zabezpieczy\u0107 firm\u0119 przed sankcjami MDR?<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n<p>Raportowanie schemat\u00f3w podatkowych MDR to obowi\u0105zek, kt\u00f3ry dotyka zar\u00f3wno doradc\u00f3w, jak i&nbsp;same firmy. Nie musisz by\u0107 ekspertem od MDR \u2014 ale musisz wiedzie\u0107, kiedy poprosi\u0107 o&nbsp;pomoc. Przeprowad\u017a analiz\u0119 swoich transakcji pod k\u0105tem cech rozpoznawczych, szczeg\u00f3lnie tych transgranicznych. Wdr\u00f3\u017c procedur\u0119 wewn\u0119trzn\u0105 \u2014 nawet je\u015bli nie jeste\u015b do niej formalnie zobowi\u0105zany. Pilnuj 30-dniowego terminu na z\u0142o\u017cenie MDR-1 i&nbsp;dopilnuj, \u017ceby MDR-3 podpisali wszyscy cz\u0142onkowie zarz\u0105du.<\/p>\n<p>W Progress Holding pomagamy firmom w identyfikacji obowi\u0105zk\u00f3w MDR, przygotowaniu formularzy i&nbsp;wdro\u017ceniu procedur wewn\u0119trznych. Obs\u0142ugujemy sp\u00f3\u0142ki z&nbsp;kapita\u0142em zagranicznym, grupy holdingowe i&nbsp;firmy prowadz\u0105ce transakcje transgraniczne. Potrzebujesz wsparcia? Skontaktuj si\u0119 z&nbsp;nami pod numerem <strong>+48 603 232 418<\/strong> lub&nbsp;mailowo <strong>office@progressholding.pl<\/strong>.<\/p>\n<\/article>\n<p><\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Raportowanie schemat\u00f3w podatkowych MDR (Mandatory Disclosure Rules) to obowi\u0105zek przekazywania Szefowi Krajowej Administracji Skarbowej informacji o&nbsp;uzgodnieniach, kt\u00f3re mog\u0105 wp\u0142ywa\u0107 na zobowi\u0105zania podatkowe. Obowi\u0105zek dotyczy trzech kategorii podmiot\u00f3w: promotor\u00f3w (doradc\u00f3w podatkowych, prawnik\u00f3w), korzystaj\u0105cych (podatnik\u00f3w) i&nbsp;wspomagaj\u0105cych (ksi\u0119gowych, bieg\u0142ych rewident\u00f3w). Za brak raportowania grozi grzywna do 720 stawek dziennych z&nbsp;Kodeksu karnego skarbowego oraz&nbsp;kara administracyjna do 10 mln z\u0142. [&hellip;]<\/p>\n","protected":false},"author":8,"featured_media":6225,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"inline_featured_image":false,"_monsterinsights_skip_tracking":false,"_monsterinsights_sitenote_active":false,"_monsterinsights_sitenote_note":"","_monsterinsights_sitenote_category":0,"footnotes":""},"categories":[1],"tags":[],"class_list":["post-6224","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-bez-kategorii"],"acf":[],"aioseo_notices":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/progressholding.pl\/pl\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/6224","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/progressholding.pl\/pl\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/progressholding.pl\/pl\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/progressholding.pl\/pl\/wp-json\/wp\/v2\/users\/8"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/progressholding.pl\/pl\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=6224"}],"version-history":[{"count":2,"href":"https:\/\/progressholding.pl\/pl\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/6224\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":6227,"href":"https:\/\/progressholding.pl\/pl\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/6224\/revisions\/6227"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/progressholding.pl\/pl\/wp-json\/wp\/v2\/media\/6225"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/progressholding.pl\/pl\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=6224"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/progressholding.pl\/pl\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=6224"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/progressholding.pl\/pl\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=6224"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}