<\/span><\/h4>\nOd 2022 r. wej\u015bcie w model rozliczenia esto\u0144skim CIT b\u0119dzie mo\u017cliwe w trakcie roku podatkowego.<\/p>\n
Sp\u00f3\u0142ka w my\u015bl nowych przepis\u00f3w zap\u0142aci podatek dopiero w momencie wyp\u0142aty zysku do wsp\u00f3lnika. W takim przypadku stawka rycza\u0142tu (esto\u0144skiego CIT p\u0142aconego przez sp\u00f3\u0142k\u0119) b\u0119dzie wynosi\u0107:<\/p>\n
10% dla ma\u0142ych podatnik\u00f3w <\/strong><\/p>\nPodatnik, kt\u00f3ry b\u0119dzie chcia\u0142 wyj\u015b\u0107 z re\u017cimu opodatkowania rycza\u0142tem (esto\u0144skim CIT-em) i nie b\u0119dzie wyp\u0142aca\u0142 zysku, nie b\u0119dzie zobowi\u0105zany do zap\u0142aty podatku \u2013 podatek b\u0119dzie p\u0142atny dopiero w dacie faktycznej dystrybucji zysku.<\/p>\n
<\/span>Przyk\u0142ad du\u017cego podatnika p\u0142ac\u0105cego 19% CIT<\/u><\/span><\/h4>\n\n\n\nEsto\u0144ski CIT (du\u017cy podatnik)<\/strong><\/td>\nKlasyczny CIT (du\u017cy podatnik)<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n\nOpodatkowanie sp\u00f3\u0142ki<\/td>\n Opodatkowanie sp\u00f3\u0142ki<\/td>\n<\/tr>\n \n<\/td>\n <\/td>\n<\/tr>\n \nzysk do opodatkowania \u2013 1 000 000<\/td>\n zysk do opodatkowania \u2013 1 000 000<\/td>\n<\/tr>\n \nesto\u0144ski CIT (20%) \u2013 200 000<\/td>\n podatek CIT (19%) \u2013 190 000<\/td>\n<\/tr>\n \n<\/td>\n zysk do wyp\u0142aty \u2013 810 000<\/td>\n<\/tr>\n \n<\/td>\n <\/td>\n<\/tr>\n \nOpodatkowanie wsp\u00f3lnika \u2013 dywidendy<\/td>\n Opodatkowanie wsp\u00f3lnika \u2013 dywidendy<\/td>\n<\/tr>\n \n<\/td>\n <\/td>\n<\/tr>\n \nwyp\u0142acony zysk \u2013 1 000 0000<\/td>\n wyp\u0142acony zysk \u2013 810 000<\/td>\n<\/tr>\n \npodatek od dywidendy (19%) \u2013 190 000<\/td>\n podatek od dywidendy \u2013 153 900<\/td>\n<\/tr>\n \npomniejszenie podatku (70%) \u2013 140 000<\/td>\n <\/td>\n<\/tr>\n \npodatek od dywidendy po zmniejszeniu \u2013 50 000<\/td>\n Ca\u0142kowity podatek \u2013 343 900\u00a0(34,39%)<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n\nCa\u0142kowity podatek \u2013 250 000\u00a0(25%)<\/strong><\/td>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n <\/p>\n
<\/span>Kiedy utracisz prawo do opodatkowania esto\u0144skim CIT:<\/u><\/span><\/h4>\nUtracisz prawo do opodatkowania rycza\u0142tem od dochod\u00f3w sp\u00f3\u0142ek w przypadku:<\/p>\n
\nz\u0142o\u017cenia informacji o rezygnacji z opodatkowania rycza\u0142tem<\/li>\n niespe\u0142nienia kt\u00f3rego\u015b z warunk\u00f3w do opodatkowania esto\u0144skim CIT<\/li>\n nieprowadzenia ksi\u0105g podatkowych lub prowadzenia ich w spos\u00f3b niepozwalaj\u0105cy na okre\u015blenie wyniku finansowego netto w rozumieniu ustawy o rachunkowo\u015bci<\/li>\n przej\u0119cia innego podmiotu w drodze \u0142\u0105czenia albo podzia\u0142u podmiot\u00f3w lub otrzymania wk\u0142adu niepieni\u0119\u017cnego w postaci przedsi\u0119biorstwa lub jego zorganizowanej cz\u0119\u015bci nieopodatkowanego rycza\u0142tem.<\/li>\n Je\u015bli utracisz prawo do opodatkowania rycza\u0142tem, ponowny wyb\u00f3r tych zasad jest mo\u017cliwy po up\u0142ywie 36 miesi\u0119cy po roku kalendarzowym, w kt\u00f3rym utrata nast\u0105pi\u0142a.<\/li>\n<\/ol>\n<\/span>Co podlega opodatkowaniu esto\u0144skim CIT<\/u><\/span><\/h4>\nOpodatkowaniu rycza\u0142tem od dochod\u00f3w sp\u00f3\u0142ek podlega doch\u00f3d ustalony jako:<\/p>\n
\nzysk netto<\/strong> wypracowany w okresie opodatkowania rycza\u0142tem w cz\u0119\u015bci, w jakiej zosta\u0142 przeznaczony do wyp\u0142aty udzia\u0142owcom, akcjonariuszom albo wsp\u00f3lnikom (doch\u00f3d z tytu\u0142u podzielonego zysku) lub na pokrycie strat powsta\u0142ych w okresie poprzedzaj\u0105cym okres opodatkowania rycza\u0142tem (doch\u00f3d z tytu\u0142u zysku przeznaczonego na pokrycie strat)<\/li>\nukryte zyski<\/strong> w postaci \u015bwiadcze\u0144 pieni\u0119\u017cnych, niepieni\u0119\u017cnych, odp\u0142atnych, nieodp\u0142atnych lub cz\u0119\u015bciowo odp\u0142atnych, wykonanych na rzecz udzia\u0142owc\u00f3w, akcjonariuszy, wsp\u00f3lnik\u00f3w lub na rzecz podmiot\u00f3w bezpo\u015brednio albo po\u015brednio z nimi powi\u0105zanych, w szczeg\u00f3lno\u015bci:<\/li>\nkwoty po\u017cyczek udzielonych przez sp\u00f3\u0142k\u0119 udzia\u0142owcowi, akcjonariuszowi lub wsp\u00f3lnikowi wraz z odsetkami, prowizjami, wynagrodzeniami i op\u0142atami od tych po\u017cyczek<\/li>\n \u015bwiadczenia wykonane przez sp\u00f3\u0142k\u0119 na rzecz fundacji prywatnej lub rodzinnej<\/li>\n nadwy\u017ck\u0119 warto\u015bci rynkowej transakcji kontrolowanej ponad ustalon\u0105 cen\u0119 tej transakcji<\/li>\n nadwy\u017ck\u0119 zwr\u00f3conej kwoty dop\u0142aty, wniesionej do sp\u00f3\u0142ki zgodnie z odr\u0119bnymi przepisami, ponad kwot\u0119 wniesionej dop\u0142aty<\/li>\n wyp\u0142acone z zysku wynagrodzenie z tytu\u0142u umorzenia udzia\u0142u (akcji) lub ze zmniejszenia warto\u015bci udzia\u0142u (akcji), z wyst\u0105pienia wsp\u00f3lnika ze sp\u00f3\u0142ki, ze zmniejszenia udzia\u0142u kapita\u0142owego wsp\u00f3lnika w sp\u00f3\u0142ce r\u00f3wnowarto\u015b\u0107 zysku przeznaczonego na podwy\u017cszenie kapita\u0142u zak\u0142adowego<\/li>\n darowizny, w tym prezenty i ofiary wszelkiego rodzaju<\/li>\n wydatki na reprezentacj\u0119<\/li>\n wysoko\u015b\u0107 wydatk\u00f3w niezwi\u0105zanych z dzia\u0142alno\u015bci\u0105 gospodarcz\u0105<\/li>\n nadwy\u017cka warto\u015bci rynkowej sk\u0142adnik\u00f3w przejmowanego maj\u0105tku lub wniesionego w drodze wk\u0142adu niepieni\u0119\u017cnego ponad warto\u015b\u0107 podatkow\u0105 tych sk\u0142adnik\u00f3w (doch\u00f3d z tytu\u0142u zmiany warto\u015bci sk\u0142adnik\u00f3w maj\u0105tku) \u2013 w przypadku \u0142\u0105czenia, podzia\u0142u, przekszta\u0142cenia podmiot\u00f3w lub wniesienia w drodze wk\u0142adu niepieni\u0119\u017cnego przedsi\u0119biorstwa lub jego zorganizowanej cz\u0119\u015bci<\/li>\n suma zysk\u00f3w netto osi\u0105gni\u0119tych w ka\u017cdym roku podatkowym stosowania opodatkowania rycza\u0142tem w cz\u0119\u015bci, w jakiej te zyski nie by\u0142y zyskami podzielonymi lub nie zosta\u0142y przeznaczone na pokrycie straty (doch\u00f3d z tytu\u0142u zysku netto) \u2013 w przypadku podatnika, kt\u00f3ry zako\u0144czy\u0142 opodatkowanie rycza\u0142tem<\/li>\n warto\u015b\u0107 przychod\u00f3w i koszt\u00f3w podlegaj\u0105cych zgodnie z przepisami o rachunkowo\u015bci zarachowaniu w roku podatkowym i uwzgl\u0119dnieniu w zysku (stracie) netto, kt\u00f3re nie zosta\u0142y uwzgl\u0119dnione w tym zysku (stracie) netto (doch\u00f3d z tytu\u0142u nieujawnionych operacji gospodarczych)<\/li>\n dop\u0142aty wyp\u0142acone w przypadku po\u0142\u0105czenia lub podzia\u0142u podmiot\u00f3w<\/li>\n odsetki od udzia\u0142u kapita\u0142owego, wyp\u0142acane na rzecz wsp\u00f3lnika przez sp\u00f3\u0142k\u0119<\/li>\n zysk przeznaczony na uzupe\u0142nienie udzia\u0142u kapita\u0142owego wsp\u00f3lnika sp\u00f3\u0142ki<\/li>\n \u015bwiadczenia pieni\u0119\u017cne i niepieni\u0119\u017cne wyp\u0142acone w przypadku zmniejszenia udzia\u0142u kapita\u0142owego wsp\u00f3lnika w sp\u00f3\u0142ce.<\/li>\n<\/ol>\n<\/span>Ile wynosi esto\u0144ski CIT<\/u><\/span><\/h4>\nRycza\u0142t od dochod\u00f3w jest p\u0142acony w momencie wyp\u0142aty zysku i w innej wysoko\u015bci ni\u017c standardowy CIT.<\/p>\n
Dla ma\u0142ych podatnik\u00f3w i dla podatnik\u00f3w rozpoczynaj\u0105cych prowadzenie dzia\u0142alno\u015bci gospodarczej na tych zasadach wynosi 10% podstawy opodatkowania. W przypadku pozosta\u0142ych podatnik\u00f3w jest to 20% podstawy opodatkowania.<\/p>\n
<\/span>Podstaw\u0105 opodatkowania jest:<\/u><\/span><\/h4>\n\nsuma dochodu z tytu\u0142u podzielonego zysku i dochodu z tytu\u0142u zysku przeznaczonego na pokrycie strat \u2013 ustalona w miesi\u0105cu, w kt\u00f3rym podj\u0119to uchwa\u0142\u0119 o podziale lub pokryciu wyniku finansowego netto<\/li>\n suma dochodu z tytu\u0142u ukrytych zysk\u00f3w i dochodu z tytu\u0142u wydatk\u00f3w niezwi\u0105zanych z dzia\u0142alno\u015bci\u0105 gospodarcz\u0105 \u2013 ustalona w miesi\u0105cu, w kt\u00f3rym wykonano \u015bwiadczenie lub dokonano wyp\u0142aty lub wydatku<\/li>\n doch\u00f3d z tytu\u0142u zmiany warto\u015bci sk\u0142adnik\u00f3w maj\u0105tku \u2013 osi\u0105gni\u0119ty w miesi\u0105cu, w kt\u00f3rym nast\u0105pi\u0142o \u0142\u0105czenie, podzia\u0142, przekszta\u0142cenie podmiot\u00f3w lub wniesienie wk\u0142adu niepieni\u0119\u017cnego<\/li>\n doch\u00f3d z tytu\u0142u zysku netto \u2013 osi\u0105gni\u0119ty w roku podatkowym, w kt\u00f3rym zako\u0144czono opodatkowanie rycza\u0142tem.<\/li>\n<\/ol>\n<\/span>Kiedy rozliczysz i zap\u0142acisz esto\u0144ski CIT<\/u><\/span><\/h4>\nDo ko\u0144ca trzeciego miesi\u0105ca roku podatkowego podatnik musi z\u0142o\u017cy\u0107 deklaracj\u0119 o wysoko\u015bci dochodu osi\u0105gni\u0119tego za poprzedni rok podatkowy. Deklaracj\u0119 sk\u0142ada do urz\u0119du skarbowego elektronicznie \u2013 na formularzu CIT-8E.<\/p>\n
Deklaracja ma charakter informacyjny \u2013 p\u0142atno\u015b\u0107 podatku nast\u0119puje niezale\u017cnie od z\u0142o\u017cenia deklaracji, a termin zap\u0142aty zale\u017cy od przedmiotu opodatkowania esto\u0144skim CIT:<\/p>\n
\nrycza\u0142t od dochodu z tytu\u0142u podzielonego zysku i dochodu z tytu\u0142u zysku przeznaczonego na pokrycie strat nale\u017cy wp\u0142aci\u0107 do 20. dnia si\u00f3dmego miesi\u0105ca roku podatkowego<\/li>\n rycza\u0142t od rozdysponowanego dochodu z tytu\u0142u zysku netto nale\u017cy wp\u0142aci\u0107 do 20. dnia miesi\u0105ca nast\u0119puj\u0105cego po miesi\u0105cu, w kt\u00f3rym dokonano w ca\u0142o\u015bci lub w cz\u0119\u015bci wyp\u0142aty tego dochodu lub rozdysponowano nim w jakiejkolwiek innej formie, nie p\u00f3\u017aniej ni\u017c do 20. dnia si\u00f3dmego miesi\u0105ca roku podatkowego, w kt\u00f3rym dokonano tej dyspozycji<\/li>\n rycza\u0142t od dochodu z tytu\u0142u nieujawnionych operacji gospodarczych nale\u017cy wp\u0142aci\u0107 do ko\u0144ca trzeciego miesi\u0105ca roku podatkowego nast\u0119puj\u0105cego po roku, w kt\u00f3rym przychody lub koszty powinny zosta\u0107 zarachowane<\/li>\n rycza\u0142t od dochodu z tytu\u0142u ukrytych zysk\u00f3w i dochodu z tytu\u0142u wydatk\u00f3w niezwi\u0105zanych z dzia\u0142alno\u015bci\u0105 gospodarcz\u0105 nale\u017cy wp\u0142aci\u0107 do 20. dnia miesi\u0105ca nast\u0119puj\u0105cego po miesi\u0105cu, w kt\u00f3rym dokonano wyp\u0142aty lub wydatku lub wykonano \u015bwiadczenie<\/li>\n rycza\u0142t od dochodu z tytu\u0142u zmiany warto\u015bci sk\u0142adnik\u00f3w maj\u0105tku nale\u017cy wp\u0142aci\u0107 do 20. dnia miesi\u0105ca nast\u0119puj\u0105cego po miesi\u0105cu przej\u0119cia, przekszta\u0142cenia lub wniesienia wk\u0142adu niepieni\u0119\u017cnego.<\/li>\n<\/ol>\n<\/span>Jak jest opodatkowana dywidenda wsp\u00f3lnika<\/u><\/span><\/h4>\nPodatek z tytu\u0142u wyp\u0142aty dywidendy ze sp\u00f3\u0142ki opodatkowanej esto\u0144skim CIT jest p\u0142acony na preferencyjnych zasadach, czyli podlega pomniejszeniu o:<\/p>\n
\n90% kwoty podatku nale\u017cnego sp\u00f3\u0142ki przypadaj\u0105cego na udzia\u0142 wsp\u00f3lnika \u2013 w przypadku wyp\u0142aty ze sp\u00f3\u0142ki b\u0119d\u0105cej ma\u0142ym podatnikiem<\/li>\n 70% kwoty podatku nale\u017cnego sp\u00f3\u0142ki przypadaj\u0105cego na udzia\u0142 wsp\u00f3lnika \u2013 w przypadku wyp\u0142aty ze sp\u00f3\u0142ki nieb\u0119d\u0105cej ma\u0142ym podatnikiem.<\/li>\n<\/ol>\n<\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"
Co oznacza esto\u0144ski CIT: To mechanizm do p\u0142acenia mniejszego podatku od dywidend przy spe\u0142nieniu okre\u015blonych warunk\u00f3w. Stosuj\u0105c ten model \u00a0dla przedsi\u0119biorstw z przychodem do 2 mln EUR\u00a0 rocznie, podatek CIT i podatek od dywidendy wyniesie \u0142\u0105cznie 20% Dla kogo Esto\u0144ski CIT: Opodatkowanie esto\u0144skim CIT-em b\u0119dzie od 2022 r. skierowane jest do sp\u00f3\u0142ek z o.o., akcyjnych, prostych sp\u00f3\u0142ek akcyjnych, […]<\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":1100,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"inline_featured_image":false,"_monsterinsights_skip_tracking":false,"footnotes":""},"categories":[1],"tags":[],"class_list":["post-834","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-bez-kategorii"],"acf":[],"aioseo_notices":[],"aioseo_head":"\n\t\t\n\t