CIT Эстонии с 2022

Что такоеЭстонский CIT:

Это механизм, позволяющий при определенных условиях платить меньше налога на дивиденды. При использовании этой модели для компаний с доходом до 2 миллионов евро в год CIT и налог на дивиденды составят 20%.

Кого касается Эстонский CIT:

Налогообложение эстонским CIT будет распространяться на общества с ограниченной ответственностью, акционерные общества, простые акционерные общества, товарищества с ограниченной ответственностью и товарищества с ограниченной ответственностью начиная с 2022 года. Однако при условии, что их учредители, партнеры или акционеры являются физическими лицами (они могут быть как польскими, так и иностранными налоговыми резидентами).

Какие условия необходимо соблюдать:

Чтобы воспользоваться эстонским CIT, предприятию необходимо:

1. нанять не менее 3 человек на основании трудового договора (или другого договора, подпадающего под действие ZUS) на полную ставку в течение большей части налогового года;
2. для мелких налогоплательщиков (доход до 2 млн евро) в первый год условием является найм 1 работника на основании трудового договора;
3. существуют дополнительные предпочтения для налогоплательщиков, начинающих свою деятельность;
4. компания не может владеть акциями или частями других предприятий;
5. компания должна генерировать большую часть своего операционного дохода (пассивный доход, в том числе от дебиторской задолженности, процентов, поручительств и гарантий, не может составлять более 50% дохода);
6. Компания не может составлять финансовую отчетность в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности.

Когда вам следует присоединиться к эстонскому CIT:

С 2022 года можно будет перейти на модель расчета по Эстонскому CIT в течение финансового года.

Согласно новым правилам, компания не будет платить налог до тех пор, пока прибыль не будет выплачена партнеру. В этом случае единовременная выплата (эстонский CIT, выплачиваемый компанией) составит:

10% для мелких налогоплательщиков

Налогоплательщик, который хочет выйти из режима единовременного налогообложения (с эстонским CIT) и не будет выплачивать прибыль, не будет обязан платить налог — налог будет уплачен только в день фактического распределения прибыли.

Пример крупного налогоплательщика, уплачивающего 19% CIT

Когда вы теряете право облагать Эстонским налогом CIT:

Вы потеряете право облагаться налогом по фиксированной ставке с дохода компании в случае:

1. подачи информации об отказе от единой ставки налогообложения
2. несоблюдения любого из условий налогообложения эстонского CIT
3. неведения налоговых книг или ведения их таким образом, который не позволяет определить чистый финансовый результат в понимании Закона о бухгалтерском учете.
4. приобретения другого предприятия путем слияния или разделения предприятий или получение неденежного вклада в форме предприятия или его организованной части, не облагаемых единовременным налогом.
5. если вы теряете право на единовременное налогообложение, вы можете снова выбрать данный способ налогооблажения через 36 месяцев после календарного года, в котором произошел убыток.

Что подлежит налогообложению Эстонским CIT

Единовременным налогом на прибыль компаний облагается доход, определяемый как:

1. чистая прибыль, полученная в период единовременного налогообложения той части, которая предназначалась для выплаты акционерам или партнерам (доход от прибыли) или для покрытия убытков, понесенных в периоде, предшествующему периоду единовременного налогообложения (доход от прибыли, предназначенный для покрытия убытков)
2. скрытая прибыль в виде денежных, неденежных, выплачиваемых, бесплатных или частично выплачиваемых вознаграждений, полученная в пользу акционеров, партнеров или организаций, прямо или косвенно связанных с ними, в частности:

а) сумма кредитов, предоставленных компанией учредителю, акционеру или партнеру, вместе с процентами, комиссиями, вознаграждениями и комиссиями по этим кредитам

б) услуги, предоставляемые компанией для частного или семейного фонда

в) превышение рыночной стоимости контролируемой сделки над согласованной ценой сделки

г) превышение суммы доплаты, возвращенной компании в соответствии с отдельными положениями, над суммой доплаты.

д) вознаграждение, выплачиваемое из прибыли при выкупе акций (долей) или уменьшении стоимости доли (долей), при выходе партнера из общества, при уменьшении доли акционера в обществе, эквивалент от прибыли направляется на увеличение уставного капитала

е) пожертвования, включая подарки всех видов

ж) представительские расходы

з) расходы не связанные с видением бизнеса

и) превышение рыночной стоимости активов, принимаемых или переданных в натуральной форме, над налоговой стоимостью этих активов (доход от изменения стоимости активов) — в случае слияния, разделения, преобразования предприятий или вклада со стороны -неденежных вкладов предприятия или его организованной части

к) сумма чистой прибыли, полученная в каждом налоговом году применения единовременного налогообложения той части, которой эта прибыль не была распределена прибылью или не предназначалась для покрытия убытка (доход от чистой прибыли) — в случае налогоплательщика кто прекратил единовременное налогообложение

л) величина доходов и расходов, подлежащих учету в налоговом году и включению в чистую прибыль (убыток) в соответствии с правилами бухгалтерского учета, которые не были включены в чистую прибыль (убыток)

м) доплаты, уплачиваемые в случае слияния или разделения предприятий

н) проценты, выплачиваемые акционеру компанией

о) прибыль, предназначенная для дополнения доли капитала партнера в компании

п) денежные и неденежные выплаты, выплачиваемые в случае уменьшения доли акционерного капитала в предприятии.

Сколько составляет Эстонский CIT

Единовременная выплата дохода выплачивается при выплате прибыли и в размере, отличном от стандартного CIT.

Для мелких налогоплательщиков и для налогоплательщиков, начинающих свою деятельность на этих принципах, это 10% от налоговой базы. Для других налогоплательщиков — 20% от налоговой базы.

Налоговой базой является:

1. сумма доходов от распределенной прибыли и доходов от прибыли, предназначенных для покрытия убытков — определяется в том месяце, в котором было принято решение о разделении или покрытии чистого финансового результата.
2. общий доход от скрытой прибыли и доход от расходов, не связанных с предпринимательской деятельностью — определяется в том месяце, в котором была предоставлена ​​выгода, или была произведена выплата, или были произведены расходы.
3. доход от изменения стоимости активов — полученный в том месяце, в котором произошло слияние, разделение, преобразование предприятий или вклад в неденежной форме.
4. чистая прибыль — полученная в том налоговом году, в котором было произведено единовременное налогообложение.

Как расчитать и оплатитьЭстонский CIT

К концу третьего месяца налогового года налогоплательщик должен подать декларацию о сумме доходов, полученных за предыдущий налоговый год. Декларация подается в налоговую инспекцию в электронном виде — на форме CIT-8E.

Декларация носит информативный характер — налог уплачивается независимо от подачи декларации, а дата уплаты зависит от объекта налогообложения Эстонским CIT:

1. единовременная сумма дохода от распределенной прибыли и дохода от прибыли,предназначенная для покрытия убытков, должна быть выплачена до 20 числа седьмого месяца налогового года.
2. единовременная выплата по распределенному доходу из чистой прибыли должна быть выплачена до 20 числа месяца, следующего за месяцем, в котором доход был выплачен полностью или частично или он был распределен в любой другой форме, не позднее 20 числаседьмого месяца налогового года, в котором было вынесено данное распоряжение
3. единовременная сумма дохода от нераскрытых хозяйственных операций должна быть выплачена до конца третьего месяца налогового года, следующего за годом, в котором должны быть начислены доходы или расходы.
4. единовременно выплачиваемая сумма дохода от скрытой прибыли и дохода от расходов, не связанных с предпринимательской деятельностью, должна быть выплачена до 20 числа месяца, следующего за месяцем, в котором были произведены платеж или расход или предоставлено пособие.
5. единовременная выплата дохода от изменения стоимости активов должна быть выплачена до 20 числа месяца, следующего за месяцем приобретения, преобразования или неденежного вклада.

Как облагаются налогом дивиденды учредителя

Налог на выплату дивидендов от компании, облагаемый Эстонским CIT, уплачивается на льготных условиях, то есть снижает на:

1. A. 90% сумму налога, причитающегося товариществу на одного учредителя — в случае выплаты от небольшой компании-налогоплательщика.

Б. 70% сумму налога, причитающегося товариществу на одного акционера — в случае выплаты от небольшой компании-налогоплательщика.