СЕМЕЙНЫЙ ФОНД ОБЩИЕ УСЛОВИЯ

Основные цели

Создание Семейного фонда это оптимизация налогов в условиях перевода имущества от родители детям или другим члена семьи. Межпоколенческая преемственность, семейные фонды также будут играть роль инструмента инвестирования и реинвестирования средств в хозяйственные операции. Это станет возможным благодаря благоприятным правилам налогообложения семейных фондов — семейный фонд субъективно освобождается от подоходного налога с юридических лиц и физических лиц.

Семейный фонд (ФС) является юридическим лицом и действует на основании нового Закона о семейном фонде который выступил в силу в 2023 г.

Кто может создать семейный фонд

Любое физическое лицо. Учредителем может быть только физическое лицо

Как создать семейный фонд (FR)

Составление учредительного акта — заявление об учреждении ФС у нотариуса (наименование, юридический адрес, цель — сбор имущества и его преумножение в пользу бенефициаров, способ определения бенефициаров и их прав, срок действия) , устав, перечень имущества, внесение средств до регистрации в Национальном судебном реестре. Подтверждением установления ФС является запись в реестре ФС.Фонд не имеет акций

Минимальный капитал:

Согласно ст. 17 Закона о семейном фонде учредитель (основатель) вносит в семейный фонд имущество для покрытия учредительного фонда в размере, установленном законом, минимум 100 000 злотых. злотый. Вначале учредитель вносит имущество в семейный фонд для покрытия учредительного фонда, но фонд также может быть оснащен дополнительным имуществом после покрытия учредительного фонда.

Например, вы можете внести вклад в семейный фонд: недвижимость, денежные средства, акции и акции, а также частное имущество: дома для отдыха, автомобили, яхты, коллекции произведений искусства.

Налоги:

Вклад активов не подлежит налогообложению CIT/PIT в момент предоставления семейному фонду этих активов. Независимо от рыночной стоимости таких активов и затрат, понесенных вкладчиком, никаких налоговых обязательств не возникнет.

Семейный фонд и другие налоги

Субъективное освобождение для семейных фондов предоставляется только на основе подоходного налога. Эти фонды могут быть налогоплательщиками других налогов, например, налога на товары и услуги (НДС) и налога на гражданско-правовые сделки (ГПС) по общим правилам.

Какие виды деятельности может осуществлять семейный фонд

В ст. 5 Закона о фондах приводится перечень разрешенных видов деятельности (по смыслу Закона от 6 марта 2018 года «О предпринимателях») семейного фонда. Оно включает:

1. распоряжение имуществом, если только оно не было приобретено исключительно с целью дальнейшего распоряжения;
2. аренда, лизинг, предоставление имущества в пользование на иных основаниях;
3. участие в коммерческих обществах, инвестиционных фондах, кооперативах и подобных организациях;
4. покупка и продажа ценных бумаг, деривативов и аналогичных прав;
5. предоставление кредитов конкретным связанным лицам (компаниям капитала, в которых семейный фонд владеет акциями или акциями; товариществам, в которых фонд участвует в качестве партнера; бенефициарам);
6. торговля иностранными платежными средствами с целью совершения платежей;
7. ведение фермы;
8. лесоустройство.

ФСбольше ничего не может делать

Доходы, полученные в рамках деятельности из вышеуказанного каталога, освобождаются от налога на прибыль. Это создает возможности для инвестирования и реинвестирования средств. Например, семейный фонд покупает недвижимость, которую затем сдает в аренду на определенный период времени. Потом продает его, а на вырученные средства покупает еще один — тоже в аренду. Все эти события будут CIT-нейтральными (при условии, что выбытие имущества не было произведено исключительно с целью дальнейшего выбытия).

Точно так же продажа акций или акций компаний с капиталом семейным фондом не будет облагаться налогом. Это создает возможность для нейтральной продажи части/всего бизнеса, а затем реинвестирования средств.

Выплата пособий бенефициарам

В период деятельности семейного фонда деньги  могут выплачиваться бенефициарам.

Налоговые последствия выплаты денег — CIT для компаний-учредителей — при передаче денегданному лицу (бенефициару) на уровне семейного фонда образуется доход, облагаемый налогом по ставке 15%. ставка CIT, соответствующая стоимости выплаты.

Налоговые последствия выплаты денег- PIT для физических лиц — как правило, денегв пользу получателя облагается НДФЛ по ставке 15%, и классифицируются как доходы из других источников.

Однако существует освобождение от налогообложения для бенефициаров, принадлежащих к так называемой нулевой группе по смыслу Закона о налоге на наследство и дарение (т. е. для супруга, потомков, родственников по восходящей линии, братьев и сестер, пасынка, отчима, мачехи).

Бухгалтерский учетФС

ФС должен проводить аудит раз в 4 года, ведет полный бухгалтерский учет, ежегодно готовит годовой отчет.

Ликвидация семейного фонда

Налоговые последствия передачи имущества после ликвидации семейного фонда — CIT — семейный фонд может быть распущен или ликвидирован в случаях, указанных в главе 11 ЗУП. Ликвидация фонда может быть дорогостоящей с точки зрения налогообложения. CIT необходимо будет уплатить от рыночной стоимости ликвидируемого имущества. Уменьшить доход можно будет только на налоговую стоимость внесенного имущества, что на практике означает сравнение рыночной стоимости имущества на дату ликвидации с его исторической стоимостью (часто может быть большая разница в стоимости) . Вышеупомянутые 15% будут применяться к налогу на имущество. Ставка CIT.

Налоговые последствия высвобождения имущества после ликвидации семейного фонда — PIT — при высвобождении имущества будут применяться те же правила, что и в случае выплаты пособия. Это означает, что лицо, которое получает имущество, будет платить 15 процентов. PIT. Кроме того, физические лица могут воспользоваться льготными тарифами. На уровне НДФЛ налоговой базой будет являться стоимость полученного имущества, без возможности вычета расходов, не подлежащих налогообложению.