Заем от участника в ООО (sp. z o.o.) является законным и популярным способом финансирования. Обычно вы не платите PCC (налог на гражданско-правовые сделки), но должны правильно отразить обязательство, проценты и возможный налог у источника (WHT). Ниже вы найдете готовую схему проводок, список документов и сроки.
Подлежит ли заем от участника в ООО налогообложению PCC?
Нет. Заем, предоставленный капитальной компании ее участником, освобождается от PCC (ст. 9 п. 10 пп. i закона о PCC).
Правовая основа
- Закон о PCC – ст. 1 п. 3 (определения изменений договора компании) и ст. 9 п. 10 пп. i – isap.sejm.gov.pl, см. непосредственно: ст. 1 п. 3 и ст. 9 п. 10 пп. i.
Практика
- Отсутствие PCC означает отсутствие декларации PCC-3 и отсутствие платежа 0,5%.
- PCC может возникнуть при займах в пользу персональных компаний (spółki osobowe) – это другая конструкция (не относится к ООО).
Как отразить заем в бухгалтерском учете?
Отразите поступление средств на счет и обязательство перед участником. Используйте аналитику «участник» для расчетных счетов.
Примеры бухгалтерских проводок (Польский план счетов – самый частый вариант)
| Шаг | Событие | Дт (Дебет) | Кт (Кредит) |
|---|---|---|---|
| 1 | Поступление займа на счет | 131 «Банковский счет» | 240 «Прочие расчеты» (аналитика: участник – заем) |
| 2 | Начисление процентов (ежемесячно) | 751 «Финансовые расходы» | 240 «Расчеты по процентам» |
| 3 | Выплата процентов участнику (сумма брутто) | 240 «Расчеты по процентам» | 131 «Банковский счет» (нетто) + 229/225 «Расчеты с бюджетом» (WHT*) |
| 4 | Погашение основной суммы займа | 240 «Прочие расчеты» | 131 «Банковский счет» |
* Счет для WHT выберите в соответствии с принятым планом счетов (например, 229 или 225).
Раскрытие информации в финансовой отчетности
- В примечании о сделках со связанными сторонами покажите условия займа, сальдо и проценты (Закон о бухучете, в т.ч. ст. 48) – isap.sejm.gov.pl.
Как учитывать проценты для целей налогообложения в 2026?
Проценты являются налоговым расходом, но их ограничивает ст. 15c закона о CIT (30% EBITDA или 3 млн zł безопасного лимита – применяется более выгодный).
Правовая основа
- Закон о CIT – ст. 15c (расходы на долговое финансирование) – isap.sejm.gov.pl.
Практические советы
- Начисляйте проценты по методу начисления. Проценты до момента принятия основного средства увеличивают его себестоимость; после принятия – это финансовые расходы (Закон о бухучете) – isap.sejm.gov.pl.
- Установите график и рыночную маржу, чтобы не нарушить правила трансфертного ценообразования (ТЦ).
Нужно ли удерживать налог у источника (WHT) с процентов?
Да, если вы платите проценты нерезиденту или физическому лицу. Ставка и порядок зависят от статуса получателя и договора об избежании двойного налогообложения (UPO).
Ставки и основания
- Нерезидент – юридическое лицо: как правило, 20% (ст. 21 п. 1 пп. 1 CIT). Возможно снижение/освобождение по UPO при выполнении условий (бенефициарный владелец, сертификат резиденции) – isap.sejm.gov.pl, podatki.gov.pl.
- Физическое лицо (резидент/нерезидент): фиксированный PIT 19% с процентов (ст. 30a закона о PIT) – isap.sejm.gov.pl.
Лимиты и процедуры WHT
- Механизм «pay & refund» (заплати и верни) свыше 2 млн zł в год на одного получателя для процентов/роялти/дивидендов (CIT ст. 26) – podatki.gov.pl (PDF).
Сроки и формы (выборочно)
- WHT CIT – уплата: до 7-го числа месяца после удержания (CIT ст. 26 п. 3) – KAS.
- CIT-10Z: до конца первого месяца после налогового года (ст. 26a CIT) – gov.pl, форма PDF.
- IFT-2R (для юрлиц – нерезидентов): как правило, до 31 марта – podatki.gov.pl, пояснения.
- PIT-8AR (налог 19% с процентов физлиц): годовая декларация до конца января; уплата налога ежемесячно до 20-го числа – podatki.gov.pl, KAS – сроки, PDF.
- IFT-1/IFT-1R (для физлиц – нерезидентов): как правило, до конца февраля – gov.pl, PDF.
Какие документы и согласия необходимы?
Подготовьте договор займа, корпоративные решения (uchwały), материалы по ТЦ и документы для WHT. Обеспечьте правильное представительство компании.
Контрольный список документов
- Договор займа (сумма, срок, проценты, график, обеспечение).
- Решение участников, если контрагентом является член правления (ст. 15 §1 KSH) и доверенное лицо для договора с членом правления (ст. 210 §1 KSH) – isap.sejm.gov.pl.
- Сертификат резиденции + заявления о бенефициарном владельце для льгот по UPO – podatki.gov.pl.
- Анализ рыночного уровня/ТЦ или «safe harbour» (безопасная гавань), если вы выполняете условия – podatki.gov.pl, уведомление 2025.
Когда возникает обязанность по документации ТЦ?
Когда сумма капитала займа в году превышает 10 млн zł по сделке со связанной стороной. Тогда вы готовите локальную документацию и подаете TPR.
Основание и пояснения
- Порог 10 млн zł для финансовых операций (CIT/PIT – ТЦ) – подтверждают пояснения Минфина по TPR (изд. V, 09.2024) – podatki.gov.pl (PDF).
- «Safe harbour» для займов (упрощает ТЦ и TPR при выполнении условий; маржа публикуется в уведомлении Минфина) – podatki.gov.pl.
Как представить заем в финансовой отчетности?
В балансе покажите долгосрочное/краткосрочное обязательство. В примечаниях раскройте условия, сальдо и проценты по операциям со связанными сторонами.
Источник
- Закон о бухгалтерском учете (в т.ч. ст. 48 – примечания) – isap.sejm.gov.pl.
Как это выглядит на практике? Опыт Progress Holding
Основываясь на обслуживании более 300 компаний в год, мы видим, что 4 из 10 клиентов финансируются за счет займов от участников. Больше всего ошибок возникает с WHT и ТЦ.
Наши данные: самые частые ошибки
- Отсутствие представителя по ст. 210 KSH при договоре с членом правления.
- Неудержанный WHT или неверные сроки (7-й день – CIT, 20-й день – PIT).
- Отсутствие сертификата резиденции/бенефициарного владельца при применении ставки из UPO.
- Маржа без рыночного обоснования, отсутствие проверки лимита по ст. 15c CIT.
- Недооцененная стоимость сделки до порога 10 млн zł (TPR ежегодно до погашения).
В Progress Holding мы готовим договоры, решения, анализ ТЦ и ведем бухучет. Мы устанавливаем правильные схемы проводок и формы WHT/PIT.
Часто задаваемые вопросы
Нужно ли выставлять счет-фактуру на проценты по займу?
Нет. Проценты не требуют счета-фактуры. Достаточно банковской выписки и справок/расчетов процентов. Для WHT важна дата выплаты и документы о резиденции – podatki.gov.pl.
Может ли заем от участника быть беспроцентным?
Может, но это риск в области ТЦ и потенциальных споров о безвозмездном получении услуг. Безопаснее установить рыночные проценты или применить «safe harbour» – podatki.gov.pl.
Касается ли KSeF (э-счета) займов?
Нет. Договор займа и проценты не являются счетом-фактурой. KSeF здесь не применяется.
Когда я плачу налог с процентов для физических лиц?
Как плательщик PIT, вы уплачиваете налог до 20-го числа следующего месяца и отчитываетесь по нему в PIT-8AR до конца января – KAS, podatki.gov.pl.
Какие сроки подачи IFT?
IFT-1/IFT-1R (физлица – нерезиденты) до конца февраля; IFT-2R (юрлица – нерезиденты) обычно до 31 марта – gov.pl, podatki.gov.pl.
Как подтвердить рыночный уровень процентов?
Выберите «safe harbour» (выполнив условия) или подготовьте сравнительный анализ. Маржи объявляются Минфином в уведомлениях – podatki.gov.pl.
Вывод и совет: Позаботьтесь о договоре, представительстве по ст. 210 KSH, рыночных процентах и правильном расчете PIT/CIT/WHT. Это минимизирует риски и упрощает учет. Нужна поддержка? Свяжитесь с Progress Holding: +48 603 232 418 или office@progressholding.pl. Мы подготовим договор, решения, проводки и расчеты WHT/TPR.
