Что такое JPK – Единый контрольный файл?
JPK — это стандартизированный XML-файл с данными из вашей бухгалтерской системы, который вы отправляете в KAS (Национальную налоговую администрацию). Файл отражает налоговые книги и бухгалтерские документы в электронной форме в соответствии с требованиями Налогового кодекса (Ordynacja podatkowa).
Определение JPK согласно польскому законодательству
Правовой основой JPK является ст. 193a Налогового кодекса. Закон описывает JPK как электронную форму налоговых книг и бухгалтерских документов с определенной логической структурой, которую объявляет Министр финансов.
Министерство финансов публикует все структуры JPK в Бюллетене публичной информации и на Налоговом портале.
Официальная страница JPK на podatki.gov.pl и Налоговый кодекс в ISAP — это основные источники, к которым я всегда обращаюсь при анализе правил.
Как выглядит структура файла JPK?
Каждый вид JPK имеет свою логическую структуру, описанную в файле XSD. Структура определяет, какие поля должны быть в файле, в каком формате и в каком порядке.
- JPK содержит заголовочную часть с данными субъекта, периодом и типом файла.
- Далее следуют разделы с подробными данными: счета-фактуры, бухгалтерские записи, основные средства.
- В конце находится контрольная часть с контрольными суммами, которые позволяют обнаружить ошибки.
Актуальные структуры вы найдете на вкладке Структуры JPK на gov.pl. Ваша бухгалтерская программа должна постоянно им соответствовать.
Какие виды файлов JPK обязательны для фирм в 2025 и 2026 годах?
В 2025 и 2026 годах предприниматели имеют дело с тремя основными группами JPK: JPK_VAT, JPK_PD для подоходных налогов и JPK по требованию. Каждая группа имеет разные сроки и разный объем данных.
Обзор важнейших структур JPK
Нижеприведенная таблица показывает основные виды JPK, с которыми сталкивается типичная фирма в Польше. Благодаря этому вы легче увидите, какие файлы касаются вашего бизнеса.
| Вид JPK | Объем | Кто подает | Режим |
|---|---|---|---|
| JPK_VAT с декларацией (JPK_V7M / JPK_V7K) | Учет НДС + декларация VAT-7 или VAT-7K | Все активные плательщики НДС | Обязательно, ежемесячно (счета) с декларационной частью согласно режиму расчетов |
| JPK_PD (например, JPK_KR_PD, JPK_ST_KR) | Бухгалтерские книги и основные средства для CIT/PIT | С 2025 г. выбранные крупные субъекты CIT и налоговые группы, с порогами доходов | Периодически, за налоговый год, в электронном виде |
| JPK по требованию (JPK_KR, JPK_FA, JPK_MAG, JPK_WB и т.д.) | Выбранные области учета, например, счета, склад, банковские выписки | Каждый налогоплательщик, ведущий данный учет | Исключительно по требованию налогового органа, в назначенный срок |
| JPK_PKPIR, JPK_EWP, JPK_ST | Книга доходов и расходов, учет доходов, основные средства | Плательщики PIT на KPiR или паушальном взносе | По требованию или в рамках JPK_PD, в зависимости от статуса |
Официальное описание JPK по требованию, включая список структур и инструменты, вы найдете на вкладке JPK по требованию на podatki.gov.pl.
Кто и когда должен отправлять JPK_VAT в 2026 году?
В 2026 году JPK_VAT с декларацией отправляют все активные плательщики НДС, независимо от размера фирмы. Файл JPK_V7M или JPK_V7K вы передаете ежемесячно, в срок до 25-го числа месяца после завершенного расчетного периода.
Субъекты, на которых распространяется обязанность JPK_VAT
Обязанность JPK_VAT касается налогоплательщиков, зарегистрированных как активные плательщики НДС. Вы отправляете один файл, который объединяет учет продаж и покупок с декларационной частью.
- Если вы рассчитываете НДС ежемесячно, вы отправляете JPK_V7M за каждый месяц.
- Если вы рассчитываете НДС ежеквартально, вы отправляете JPK_V7K, но также каждый месяц, с соответствующим заполнением декларационной части.
- Налогоплательщики, пользующиеся исключительно субъектным освобождением от НДС, обычно не подают JPK_VAT, если только они не подпадают под особые случаи, указанные в законе.
Подробные правила описывает страница JPK_VAT с декларацией и информационная брошюра Министерства финансов.
Сроки и последствия опоздания с JPK_VAT
Стандартный срок подачи JPK_VAT — 25-й день месяца после периода. Несоблюдение срока может означать уголовную налоговую ответственность и вызов для дачи объяснений.
Учреждение может наложить штраф за отсутствие файла или вызвать правление для личного присутствия. Поэтому на практике стоит иметь в фирме процедуру, контролирующую даты отправки.
Как подготовить файл JPK в бухгалтерской системе?
Файл JPK вы генерируете непосредственно из бухгалтерской программы или из бесплатного приложения Министерства финансов. Ключевым моментом является то, чтобы программа использовала актуальную версию структуры и правильно сопоставляла ваши бухгалтерские данные.
Шаг 1: Актуальная схема и правильные настройки программы
Начните с проверки того, поддерживает ли ваша бухгалтерская система новейшие схемы JPK. Производитель программного обеспечения должен обновлять структуры в соответствии с сообщениями Минфина.
- Проверьте, использует ли программа актуальные обозначения полей JPK_V7M / JPK_V7K.
- Настройте ставки НДС, коды GTU, обозначения процедур и контрагентов.
- Для JPK_PD проверьте сопоставление бухгалтерских счетов и основных средств с новыми полями JPK_KR_PD и JPK_ST_KR.
На странице файлы для скачивания JPK_VAT вы найдете актуальные схемы XML и описание изменений.
Шаг 2: Генерация и валидация файла JPK
После закрытия расчетного периода вы генерируете файл JPK из системы. Затем вы проверяете его локально, используя функцию валидации в программе или в инструменте Минфина.
- Обратите внимание на соответствие контрольных сумм и количества документов внутренним отчетам.
- Проанализируйте сообщения о технических ошибках перед подписанием и отправкой.
- Для крупных фирм стоит внедрить принцип «четырех глаз» при утверждении файла.
Бесплатные инструменты Министерства финансов
Министерство финансов предоставляет бесплатные инструменты, такие как e-mikrofirma и приложения Klient JPK. Они помогают сгенерировать, проверить, подписать и отправить JPK_VAT и другие файлы.
Описание этих инструментов вы найдете на вкладке Бесплатные инструменты и в разделе приложений JPK на podatki.gov.pl.
Если вы не хотите самостоятельно заниматься техническими аспектами JPK, вы можете поручить это нам. В Progress Holding мы ведем бухгалтерию для польских и иностранных фирм, настраиваем системы и готовим файлы JPK от вашего имени.
Как отправить JPK_VAT и другие файлы JPK в налоговую инспекцию?
JPK вы отправляете исключительно в электронном виде через каналы Министерства финансов. Чаще всего вы используете e-Urząd Skarbowy (электронную налоговую), приложение e-mikrofirma или Klient JPK_WEB, а файл подписываете квалифицированной подписью, доверенным профилем (Profil zaufany) или авторизационными данными.
Методы подписания файла JPK
Минфин допускает несколько форм подписи под файлом JPK_VAT с декларацией. Выбор зависит от размера фирмы и вашей инфраструктуры.
- Квалифицированная подпись – стандарт для обществ и крупных фирм.
- Доверенный профиль (Profil zaufany) – часто выбирается ИП и мелкими субъектами.
- Авторизационные данные – NIP, имя, фамилия, дата рождения и сумма дохода для физических лиц.
На странице gov.pl о подписании JPK_VAT доверенным профилем вы найдете пошаговую инструкцию.
Отправка через Klient JPK_WEB и e-mikrofirma
Если вы используете e-mikrofirma, вы можете сгенерировать JPK_VAT, подписать файл и отправить его непосредственно из приложения. Альтернативно вы можете использовать приложение Klient JPK_WEB, которое поддерживает конвертацию файлов CSV в XML, шифрование, подписание и отправку.
- Вы импортируете файл из бухгалтерской программы или готовите его в инструменте Минфина.
- Валидируете файл, подписываете его и отправляете через встроенную функцию «Отправить документ».
- После отправки скачиваете UPO, то есть официальное подтверждение получения, которое храните в документации.
Подробное описание отправки JPK_VAT вы найдете в разделе «Отправка JPK_VAT» на podatki.gov.pl.
В Progress Holding мы можем стать вашим представителем по JPK. Мы готовим файлы, подписываем их квалифицированной подписью бюро и следим за сроками, а вы получаете четкую информацию, что JPK был принят системой Минфина.
Какие изменения в JPK действуют с 2025 и 2026 года?
С 2025 и 2026 года JPK тесно связан с подоходными налогами и Национальной системой электронных счетов-фактур (KSeF). Появляются новые структуры JPK_PD для CIT и PIT, а также новая версия JPK_VAT с декларацией, связанная с KSeF.
JPK_PD и JPK_CIT с 2025 года
С 1 января 2025 г. выбранные налогоплательщики CIT и крупные субъекты должны вести книги в электронной форме и отчитываться ими как JPK_PD. На практике это означает новые файлы JPK_KR_PD (книги) и JPK_ST_KR (основные средства), а также связанные структуры для KPiR и паушального взноса.
Первую отчетность за 2025 год многие фирмы реализуют до 31 марта 2026 г. Это касается субъектов, превышающих определенный порог доходов, и налоговых групп капитала.
Новая структура JPK_VAT с 1 февраля 2026 года
Министерство финансов объявило о вступлении в силу новой версии JPK_VAT с декларацией с 1 февраля 2026 г. Рабочие схемы JPK_V7M(3) и JPK_V7K(3) уже опубликованы, чтобы производители программ могли подготовиться.
Изменения связаны с KSeF и включают, в частности, новые поля для номера KSeF и обозначения счетов-фактур, выставленных вне системы. Это означает, что ваше программное обеспечение должно быть обновлено до первого файла за период, начинающийся в феврале 2026 г.
Информацию о новых структурах вы найдете в сообщениях Минфина, в том числе в разделе технические сообщения и на вкладке JPK_VAT.
Наши данные: Самые частые ошибки в JPK
В Progress Holding мы обслуживаем текущую отправку JPK_VAT и JPK по требованию для клиентов из разных отраслей. На основе сотен файлов ежемесячно мы видим типичные ошибки, которые повторяются даже у опытных предпринимателей.
Содержательные ошибки, которые мы видим чаще всего
- Несоответствие между JPK_VAT и декларацией VAT-7 или VAT-7K в части сумм.
- Отсутствие привязки счетов-фактур к правильным кодам GTU или процедурам, несмотря на реальные специальные транзакции.
- Ошибочное обозначение статуса контрагента, например, неверный NIP или страна при зарубежных транзакциях.
- Отсутствие корректировки JPK после изменения счета-фактуры, несмотря на выставленный корректирующий счет в системе.
Технические и организационные ошибки
- Использование неактуальной версии схемы JPK после изменений Минфина.
- Отсутствие процедуры проверки файлов перед отправкой и отсутствие резервных копий.
- Отсутствие UPO в документах фирмы, что затрудняет защиту в случае спора с учреждением.
При новых структурах JPK_PD для подоходных налогов мы ожидаем подобных проблем, но в еще большем масштабе. Это касается, в частности, сопоставления счетов с новыми полями и согласованности между JPK и финансовым отчетом.
Как мы помогаем клиентам на практике
В Progress Holding мы вводим для клиентов чек-листы JPK и внутренний контроль качества файлов. Благодаря этому мы выявляем ошибки до отправки, а не только после вызова из учреждения.
Для новых клиентов мы часто начинаем с аудита JPK за выбранный период. Мы анализируем структуру файла, соответствие книгам и типичные предупреждающие сигналы, которые видит аналитическая система KAS.
Часто задаваемые вопросы
Я собрал самые частые вопросы о JPK, которые я слышу от владельцев фирм и иностранцев, ведущих бизнес в Польше. Ответы помогут вам быстро проверить, хорошо ли организованы ваши обязательства.
Должен ли я подавать JPK_VAT, если у меня маленькая фирма?
Если вы активный плательщик НДС, обязанность JPK_VAT касается вас независимо от оборота. Исключением являются налогоплательщики, которые пользуются исключительно освобождением от НДС и не обязаны подавать декларации НДС.
Касается ли JPK также иностранца, ведущего фирму в Польше?
Да. Если вы ведете деятельность в Польше как иностранец и зарегистрированы как плательщик НДС или CIT, ваша фирма подлежит тем же правилам JPK. Разница заключается только в том, что часть коммуникации с администрацией может потребовать представителя или переводчика.
Что делать, если я отправлю JPK с ошибкой?
Если вы заметите ошибку после отправки, подготовьте корректировку JPK за тот же период. Вы отправляете новый файл с соответствующим обозначением как корректировка и возможным пояснительным письмом, если ошибка была существенной.
Заменяет ли JPK традиционную налоговую проверку?
Нет. JPK — это инструмент, который позволяет учреждению быстро анализировать данные и отбирать субъекты для проверки. Сама проверка может проходить удаленно или в офисе фирмы, на основании JPK и дополнительных документов.
Могу ли я поручить подготовку и отправку JPK бухгалтерскому бюро?
Да. Вы можете назначить общего или специального представителя по вопросам JPK и технической отправки файлов. В Progress Holding мы стандартно берем эту обязанность на себя в рамках бухгалтерского обслуживания, чтобы вам не приходилось следить за каждым изменением в структурах.
JPK — это не только технический файл, но и ежедневная визитная карточка вашей бухгалтерии в глазах налоговой администрации. Чем лучше вы упорядочите данные и процедуры, тем меньше стресса при возможных вопросах из учреждения. Нужна профессиональная поддержка? Свяжитесь с нами в Progress Holding по номеру +48 603 232 418 или по электронной почте office@progressholding.pl.
