Выбор между лизингом и покупкой зависит от НДС, налоговых лимитов и вашего денежного потока. В 2026 г. лимиты KUP (налоговых расходов) зависят от выбросов CO₂: 100/150/225 тыс. злотых. Правильная настройка учета позволяет вычитать 100% НДС или 75%/20% расходов в PIT/CIT.
Изменятся ли в 2026 г. лимиты расходов на легковые автомобили?
Да. С 1.01.2026 лимит зависит от выбросов CO₂: 100 тыс., 150 тыс. или 225 тыс. злотых. Это касается амортизации, аренды и операционного лизинга.
Лимиты KUP – по состоянию на 2025 vs 2026
| Год / привод | Лимит KUP (амортизация / капитальная часть) | Правовая основа |
|---|---|---|
| До 31.12.2025 – ДВС и гибриды | 150 000 злотых | Разъяснения МФ 9.04.2020 |
| До 31.12.2025 – электро/водородные | 225 000 злотых | Разъяснения МФ 9.04.2020 |
| С 1.01.2026 – выбросы ≥ 50 г CO₂/км | 100 000 злотых | Dz.U. 2021 поз. 2269 |
| С 1.01.2026 – выбросы < 50 г CO₂/км | 150 000 злотых | Dz.U. 2021 поз. 2269 |
| С 1.01.2026 – EV / H₂ | 225 000 злотых | Dz.U. 2021 поз. 2269 |
Новые лимиты применяются к автомобилям, введенным в учет с 1.01.2026. Старые автомобили учитываются по «старым» правилам.
Лизинг или покупка? Что обычно дает более низкий налог и лучший cash flow?
Лизинг часто лучше защищает денежный поток, а платеж быстрее списывается в расходы. Покупка дает полный контроль над основным средством и амортизацией.
Практические различия
- Операционный лизинг: в расходы включаются первоначальный взнос и капитальная часть платежа, но пропорционально лимиту 100/150/225 тыс. злотых с 2026 г.
- Покупка: вы амортизируете до лимита. Стандартная ставка для легковых автомобилей – 20% в год (около 60 месяцев).
- Проценты: как правило, не подпадают под лимит стоимости автомобиля. Лимиты касаются стоимости автомобиля и капитальной части.
Как работает пропорция лимита при лизинге и аренде?
Вы включаете в расходы только часть капитального платежа в пропорции: лимит / стоимость автомобиля × платеж. Этот принцип действует и после 1.01.2026.
Пример – лизинг автомобиля ДВС в 2026 г.
- Стоимость авто: 160 000 злотых; выбросы 120 г CO₂/км → лимит 100 000 злотых.
- Пропорция: 100 000 / 160 000 = 62,5%.
- В KUP (налоговые расходы) попадает 62,5% каждого капитального платежа (первоначальный взнос + платежи). Процентная часть – без лимита.
Сколько НДС вы вычтете? 50% или 100%?
Стандартно 50% НДС с расходов на легковой автомобиль. 100% НДС требует исключительно служебного использования и ведения журнала пробега для НДС.
Условия для 100% НДС
- Регламент, исключающий частное использование, и реальный контроль.
- Журнал учета пробега автомобиля для целей НДС.
- Подача VAT-26, если применимо.
Основание: Закон о НДС, ст. 86a и podatki.gov.pl.
75% или 100% эксплуатационных расходов в PIT/CIT?
Для служебных автомобилей, используемых в смешанном режиме, вы отнесете на расходы 75% эксплуатационных затрат. 100% – только при исключительном служебном использовании.
Важнейшие правила
- 75% KUP: топливо, сервис, шины, мойка, парковка – когда автомобиль используется также в личных целях.
- 100% KUP: когда вы выполняете те же условия, что и для 100% НДС (исключительное использование + журнал).
- КАСКО: страховой взнос учитывается пропорционально лимиту стоимости автомобиля.
Основание: PIT ст. 23 п. 1 п. 46a, 47, CIT ст. 16 п. 1 п. 51, 49.
Дает ли расходы частный автомобиль предпринимателя?
Да, в JDG (ИП) частный автомобиль дает 20% KUP от эксплуатационных расходов. Вы не амортизируете частный автомобиль, не введенный в учет.
Основание: PIT ст. 23 п. 1 п. 46.
Увеличивает ли невычтенный НДС первоначальную стоимость автомобиля?
Да. Невычтенный НДС увеличивает первоначальную стоимость основного средства. Амортизационные отчисления вы рассчитываете с увеличенной суммы.
Основание: PIT ст. 22g, CIT ст. 16g.
Можно ли амортизировать легковой автомобиль единовременно?
Нет. Единовременная амортизация «de minimis» не распространяется на легковые автомобили. Она касается избранных групп 3–8 KŚT, за исключением легковых авто.
Основание: PIT ст. 22k, CIT ст. 16k.
Лизинг vs покупка – быстрое налоговое сравнение
Оба варианта работают, но налоговые эффекты различаются скоростью признания расходов и лимитом стоимости автомобиля.
| Аспект | Операционный лизинг | Покупка (основное средство) |
|---|---|---|
| KUP – «капитал» | Пропорция: лимит / стоимость × капитальные платежи | Отчисления до лимита 100/150/225 тыс. злотых |
| KUP – проценты | В основном вне лимита стоимости авто | Вне лимита стоимости авто |
| НДС | 50% или 100% (ст. 86a Закона о НДС) | 50% или 100% (ст. 86a Закона о НДС) |
| Эксплуатация | 75% / 100% KUP | 75% / 100% KUP |
| Cash flow | Лучше – расход «сразу» в платежах | Медленнее – ежемесячные отчисления |
Как это выглядит на практике? Опыт Progress Holding
На основе 300+ анализов автопарков и лизингов, клиенты чаще всего теряют расходы из-за отсутствия журнала для 100% НДС. Вторая ошибка – неучет пропорции лимита при первоначальном взносе.
Наши наблюдения и цифры
- Средняя «потеря» KUP при отсутствии учета 100% НДС составляет 8–12% годовой стоимости расходов на авто.
- В 2026 г. автомобили с выбросами ≥ 50 г CO₂/км чаще всего будут подпадать под лимит 100 тыс. злотых. Это снизит налоговый щит.
- Наибольший эффект дает выбор версии с выбросами < 50 г CO₂/км или EV, а также регламент и мониторинг использования.
Хотите рассчитать свой случай? В Progress Holding мы подготовим налогово-финансовую модель и внедрим документацию для 100% НДС.
Часто задаваемые вопросы
Дает ли 100% НДС автоматически 100% расходов в PIT/CIT?
Нет. 100% НДС требует исключительно служебного использования и журнала. В PIT/CIT 100% KUP также требует исключительно служебного использования. При смешанном использовании вы применяете 75% KUP.
КАСКО всегда в полных расходах?
Нет. Взнос КАСКО вы рассчитываете пропорционально лимиту стоимости авто (150/225 тыс. до 2025 г., с 2026 г. 100/150/225 тыс. злотых в зависимости от выбросов/привода).
Что с выкупом из лизинга?
Выкуп создает основное средство. Далее вы амортизируете его с учетом лимита, действующего для данной категории авто и даты ввода.
Дает ли частный автомобиль участника общества расходы обществу?
Да, но на основании договора и общих правил. Эксплуатационные расходы в обществе при смешанном использовании подлежат 75% KUP.
Могу ли я «включить в расходы» все топливо при смешанном использовании?
Нет. В KUP входит 75% расходов брутто, увеличенных на невычтенный НДС. Остальные 25% – это NKUP (нерасходы).
Как начать без ошибок и получить налоговый щит?
Определите тип финансирования с учетом выбросов CO₂ и лимитов 2026. Подготовьте регламент и журнал для 100% НДС. Рассчитайте пропорцию лимита для лизинга.
Нужна поддержка при выборе и внедрении правил? Мы сделаем это за вас в Progress Holding – от политики использования, через учет, до расчетов.
Государственные источники и правовые акты
- Dz.U. 2021 поз. 2269 – изменения лимитов с 2026 г.
- Закон о НДС, ст. 86a – 50%/100% НДС
- PIT ст. 23 – 75%/20%, КАСКО и лимиты
- CIT ст. 16 – 75% и лимиты лизинга
- Разъяснения МФ – легковые автомобили
Ключевой вывод: подберите финансирование под лимиты 2026 и обеспечьте 100% НДС, если это возможно. Нужна профессиональная поддержка? Свяжитесь с нами в Progress Holding: +48 603 232 418, office@progressholding.pl.
