Начиная с 2026 года, лимит дохода, позволяющий применять кассовый учет, увеличится с 1 млн до 2 млн злотых. Это означает, что значительно большая группа предпринимателей сможет выбрать кассовый учет вместо накопительного. Каждый метод имеет разные последствия для денежного потока вашей компании и сроков уплаты налогов.
В чем различие между кассовым и накопительным учетом?
Основное различие заключается в момент регистрации расходов в книгах. Кассовый учет позволяет вычесть расход только после фактической оплаты счета. Накопительный учет требует регистрации расхода в момент выставления счета, независимо от того, оплачен ли он.
Кассовый учет – упрощенный
При кассовом учете вы записываете расходы в день их возникновения, обычно на дату выставления счета или квитанции. Вы не разделяете расходы на прямые и косвенные. Все расходы вводятся сразу в налоговый реестр доходов и расходов.
- Расходы записываются на дату выставления документа
- Нет различия между прямыми и косвенными расходами
- Расходы на конец года вводятся единовременно
- Более простой учет и меньше формальностей
Накопительный учет
Накопительный учет требует разделения всех расходов на прямые и косвенные. Прямые расходы связаны с конкретным доходом – например, покупка товара для перепродажи. Косвенные расходы относятся к общему функционированию вашей компании.
- Прямые расходы записываются в году, когда вы получили связанный доход
- Косвенные расходы распределяются пропорционально периоду, к которому они относятся
- Расходы на конец года требуют пропорционального распределения
- Более детальный учет, более высокие формальные требования
Кто может выбрать кассовый учет в 2026 году?
С января 2026 года вы можете применять кассовый учет, если ваш доход в 2025 году не превысил 2 млн злотых. Это удваивает текущий лимит в 1 млн злотых.
Дополнительные условия:
- Вы ведете единственную предпринимательскую деятельность (вы можете нанимать работников)
- Вы не вели бухгалтерские книги двойной записи
- Вы подали письменное заявление в налоговую инспекцию не позднее 20 февраля 2026 года
Кассовый ПНД доступен предпринимателям, отчитывающимся по прогрессивной шкале налога, плоскому налогу или паушальному налогу. Если вы начинаете деятельность в течение года, вы подаете заявление до 20-го числа месяца, следующего за месяцем начала деятельности.
Когда кассовый учет не работает – ключевые исключения
Кассовый учет имеет значительные ограничения. Вы не можете применять его ко всем операциям.
Операции, исключенные из кассового учета
| Тип операции | Правило учета |
|---|---|
| Продажа и покупка основных средств | Всегда накопительный учет с амортизацией |
| Нематериальные активы | Всегда накопительный учет |
| Операции с физическими лицами (B2C) | Стандартный накопительный учет |
| Операции со связанными сторонами | Накопительный учет |
| Операции с субъектами налоговых убежищ | Накопительный учет |
Кассовый учет применяется только к операциям между бизнесами (B2B), документированным счетами. Если вы продаете товары или услуги частным лицам, вы должны отчитаться о доходе при выставлении счета или получении платежа в соответствии со стандартными правилами.
Как учитывать расходы в конце года?
Счета, выставленные в конце года, – частая ловушка при учете. Способ их записи зависит от выбранного вами метода.
Пример: страховка служебного автомобиля
Вы получили счет в декабре 2025 года за полис ответственности автомобиля на сумму 2400 злотых. Полис действует с января по декабрь 2026 года.
Кассовый метод: Вы записываете полный расход 2400 злотых в декабре 2025 года на дату счета. Вы не делите расход по периодам.
Накопительный метод: Вы должны распределить расход пропорционально. В декабре 2025 года вы записываете 0 злотых (полис относится только к 2026 году). Вы записываете полный расход 2400 злотых в 2026 году либо пропорционально по 200 злотых в месяц, либо единовременно в январе 2026 года.
Прямые и косвенные расходы при накопительном учете
Если вы применяете накопительный учет, вы должны классифицировать каждый расход.
Прямые расходы – связанные с конкретным доходом:
- Покупка товаров для перепродажи
- Материалы для производства
- Затраты на услуги субподрядчиков для конкретных проектов
- Заработная плата производственных рабочих
Косвенные расходы – связанные с общей деятельностью компании:
- Аренда офиса
- Коммунальные платежи (электричество, интернет)
- Страховка компании
- Расходы на маркетинг
- Топливо для служебных автомобилей
Вы записываете прямые расходы в году, когда получили связанный доход. Если вы купили товар в ноябре 2025 года и продали его в январе 2026 года, вы записываете стоимость покупки в 2026 году.
Каковы последствия неправильного учета расходов?
Неправильный учет расходов может привести к налоговым проверкам и финансовым штрафам.
Возможные последствия
- Дополнительный подоходный налог на неправильно вычтенные расходы
- Проценты на задолженность по налогам, рассчитанные с даты срока платежа
- Налоговый штраф от 175 до 3500 злотых за небольшие суммы
- Штраф за нарушение налогового законодательства сверх 8750 злотых за серьезные нарушения
- Уголовное налоговое производство за умышленное уклонение от налогов
Наиболее распространенные ошибки, обнаруживаемые при проверках:
- Отсутствие надлежащих счетов и подтверждающих документов
- Неправильная классификация прямых и косвенных расходов
- Неправильное распределение расходов в конце года
- Несоразмерное деление многопериодных расходов
Какой метод лучше для вашего бизнеса?
Выбор метода зависит от типа вашего бизнеса и структуры платежей клиентов.
Кассовый учет лучше работает, когда:
- Ваши клиенты платят с задержкой (30-90 дней)
- Вы управляете небольшой компанией с доходом до 2 млн злотых в год
- Вы цените простоту учета
- Вы хотите улучшить денежный поток и не платить налог до получения платежа
- Большинство операций – это B2B с другими бизнесами
Накопительный учет лучше, когда:
- Ваш доход превышает 2 млн злотых в год
- У вас есть доступ к капиталу и стабильное финансирование
- Вы генерируете тысячи операций в месяц
- Вам нужен точный финансовый анализ и отчетность
- Вы в основном продаете потребителям (B2C)
Помните, что после выбора метода вы должны применять его в течение всего налогового года. Вы можете перейти на другой метод только в следующем году, подав уведомление в налоговую инспекцию до 20 февраля.
Как это работает на практике? Опыт Progress Holding
На основе анализа более 800 компаний, обслуживаемых Progress Holding с 2023 по 2025 год, мы заметили четкие тенденции в выборе методов учета расходов.
Наши данные показывают:
- Только 12% предпринимателей, имеющих право на кассовый учет, выбрали его в 2025 году
- Основной причиной отказа была озабоченность сложностью учета операций B2C
- 47% фирм с доходом от 1 до 2 млн злотых планируют перейти на кассовый ПНД в 2026 году после повышения лимита
- Наиболее распространенная ошибка (68% проверок) – неправильное распределение косвенных расходов в конце года при накопительном учете
На практике мы наблюдаем, что поставщики услуг с длительными сроками оплаты (60+ дней) получают максимальные выгоды от кассового учета. Компания с доходом 1,5 млн злотых и средним сроком платежа 45 дней сэкономила примерно 18000 злотых в год, отложив платежи авансовых налогов.
С другой стороны, торговые компании с быстрым оборотом товаров (платежи 7-14 дней) видят небольшую разницу между методами. Для них упрощение учета имеет большее значение, чем оптимизация денежного потока.
Часто задаваемые вопросы
Могу ли я изменить метод учета в середине года?
Нет. Вы должны применять выбранный метод в течение всего налогового года. Вы можете изменить методы только в следующем году, подав письменное уведомление в налоговую инспекцию до 20 февраля.
Что если мой доход превысит 2 млн злотых в течение года?
Вы можете продолжать использовать кассовый учет до конца года. Начиная со следующего года, вы теряете право на кассовый учет и автоматически переходите на накопительный учет. Вам не нужно подавать никакое уведомление об изменении.
Распространяется ли кассовый учет на НДС?
Нет. Это отдельные системы. Кассовый ПНД применяется только к учету подоходного налога. НДС отчитывается по отдельным правилам согласно Закону о НДС. Вы можете использовать кассовый учет НДС (для малых плательщиков) независимо от вашего метода ПНД.
Как я учитываю счет, полученный при использовании кассового учета, но оплаченный после перехода на накопительный учет?
Вы вычитаете расход в году, когда вы оплачиваете счет – уже используя накопительный учет. Если вы получили счет в декабре 2026 года, используя кассовый ПНД, и оплатили его в январе 2027 года после перехода на накопительный, вы записываете расход в 2027 году.
Может ли партнер гражданского партнерства использовать кассовый учет?
Нет. Кассовый учет доступен только физическим лицам, ведущим единственную предпринимательскую деятельность. Партнеры в партнерствах не могут его использовать. Это также относится к бизнесу при преемственности.
Должен ли я платить за изменение метода учета?
Нет. Подача заявления о выборе кассового учета или уведомления об отказе является бесплатной. Это стандартная административная процедура без налоговых сборов.
Выбор правильного метода учета расходов напрямую влияет на денежный поток вашей компании и суммы авансовых налогов. Увеличение лимита в 2026 году до 2 млн злотых открывает эту возможность для значительно большей группы предпринимателей. Перед тем как выбрать, проанализируйте структуру вашего дохода, сроки платежей клиентов и тип вашего бизнеса.
Нужна профессиональная помощь в выборе лучшего метода учета для вашего бизнеса? Свяжитесь с нами в Progress Holding: +48 603 232 418 или office@progressholding.pl. Мы поможем вам принять оптимальное решение и обеспечим полный учет, начиная с 599 злотых нетто в месяц. Мы обслуживаем более 800 компаний, включая иностранцев, ведущих бизнес в Польше.
