Трансфертное ценообразование в Польше

Трансфертное ценообразование (ТЦ) — это установление внутренних цен на сделки (товары, услуги) внутри компании, которые отличаются от рыночных и применяются при продаже товаров  от одного подразделения фирмы другому. Эти сделки совершаются, как правило, между взаимозависимыми лицами (связанные организации), входящими в один холдинг (группу компаний).

В связи с тем, что эти цены ниже рыночных, трансфертное ценообразование может использоваться для налоговой оптимизации. Следовательно, основная цель трансфертного ценообразования — это минимизация налогов. Механизмы трансфертного ценообразования могут также использоваться для перемещения доходов внутри группы капитала между разными странами, включая страны с более низким уровнем налогообложения. В результате этого действия доход не может облагаться налогом там, где он был получен. Прибыль перемещается в пользу предприятий, которые имеют право применять льготное условия налогообложения.

Связанные организации при трансфертном ценообразовании

Связанные организации в контексте трансфертного ценообразования — это компании, которые находятся в определенных отношениях друг с другом, что может влиять на условия и цены, по которым они осуществляют сделки. Понимание связанных организаций является важным аспектом ТЦ, поскольку оно помогает определить, как устанавливаются цены на товары, услуги или активы между этими организациями.

Кретерии, определяющие связанные организации:

• Контроль — если одна компания контролирует другую (например, через владение более чем 50% акций), то они считаются связанными
• Влияние — компании могут считаться связанными, если одна из них имеет возможность оказывать значительное влияние на другую. Это может происходить при наличии доли владения менее 50%, но достаточно большой для влияния на решения
• Совместное владение — компании могут быть связаны через совместные предприятия или другие формы сотрудничества
• Семейные связи — в некоторых юрисдикциях также учитываются семейные отношения между владельцами или управляющими организациями.

Как пример связанных организаций – материнская и дочерняя компании, филиалы, совместные предприятия, уомпании с общими акционерами.

Законодательство в Польше в сфере ТЦ

Основные налоговые правила в сфере трансфертного ценообразования в Польше содержатся:

1. В Законе о подоходном налоге с населения («PIT»). Этот закон также содержит положения о трансфертном ценообразовании, касающиеся индивидуальных предпринимателей и физических лиц, которые ведут бизнес.
2. В Законе о подоходном налоге с предприятий («CIT»). Основной закон, который регулирует налогообложение компаний в Польше. В нем содержатся положения о трансфертном ценообразовании, включая требования к соблюдению принципа «вытянутой руки» (arm’s length principle). Это означает, что цены на сделки между связанными сторонами должны соответствовать рыночным ценам.
3. Постановление Министра финансов.
4. Налоговый кодекс. Общие положения налогового законодательства также применяются к вопросам трансфертного ценообразования, включая правила отчетности и документирования.
5. Международные соглашения. Польша является участником различных международных соглашений и конвенций, таких как Конвенция ОЭСР по борьбе с размыванием налоговой базы и перемещением прибыли (BEPS). Эти соглашения влияют на национальное законодательство и практику в области трансфертного ценообразования.
6. Рекомендации ОЭСР. Они не являются обязательными для исполнения, но служат важным ориентиром для польских налоговых органов и компаний. Они предлагают методы оценки рыночных цен и принципы, которые должны соблюдаться при осуществлении сделок между связанными сторонами.

Трансфертное ценообразование

Документация по трансфернтному ценообразованию в Польше

В Польше, как и в других странах, трансфертное ценообразование требует соблюдения определенных норм и стандартов документирования. Одним из ключевых аспектов является трехэтапная документация, которая была введена для обеспечения прозрачности и соответствия требованиям налоговых органов. Эта система основана на рекомендациях ОЭСР и применяется как к локальному, так и к групповому трансфертному ценообразованию.

Три уровня документации:

1. Общая информация о группе компаний (Master File) общая информация — структура группы, основные виды деятельности, финансовые данные, политика в области ТЦ, описание бизнес-моделей и функций, рисков и активов, связанных с различными видами деятельности группы.
2. Локальная документация (Local File) включает информацию, специфичную для конкретной компании или юрисдикции — описание сделок между связанными сторонами, информация о применяемых методах ТЦ, сравнительный анализ рыночных цен, финансовые результаты компании, связанные со сделками, документы, подтверждающие соблюдение принципа «вытянутой руки»*.
3. Документация по управлению рисками (Country-by-Country Report), уровень предполагает предоставление информации о распределении доходов, прибыли, налогообложения и экономической активности по странам — консолидированные финансовые данные группы, распределение доходов по странам, сведения о налогах на прибыль, уплаченных в каждой стране, количество сотрудников и активы в разных юрисдикциях.

ПРИМЕЧАНИЕ* Принцип «вытянутой руки» — данный принцип сводится к вытекающей из налогового законодательства обязанности обеспечивать соответствие условий расчетов между взаимозависимыми лицами рыночным условиям. Он является основным и общеприменимым стандартом при оценке независимого характера расчетов между связанными организациями. Этот стандарт был разработан в Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) и отражен как в Типовой конвенции ОЭСР, которая является моделью соглашений об избежании двойного налогообложения, так и в Руководящих принципах ОЭСР.

Все три уровня документации обеспечивают:

• Более высокую степень прозрачности в отношении внутренней структуры группы компаний и их операций
• Соблюдение законодательства — наличие такой документации помогает компаниям соблюдать требования налоговых органов и минимизировать риски налоговых споров
• Упрощение взаимодействия с налоговыми органами — наличие хорошо структурированной документации облегчает процесс проверки со стороны налоговых органов.

Компании должны внимательно подходить к подготовке данной документации, чтобы избежать потенциальных проблем с налоговыми органами

Кто должен готовить документацию по ТЦ

Готовить трансфертную документацию должны члены групп капитала или налогоплательщики, которые проводят операции со связанными с ними организациями.

Также для этого необходимо произвести сравнение порогов сделок, превышение которых определяет необходимость подготовки документации по трансфертному ценообразованию, со стоимостью сделок, заключенных в данном финансовом году. Текущие пороговые значения документации будут такими:

• 10 000 000 PLN — для сделок с товаром
• 10 000 000 PLN – для финансовых сделок
• 2 000 000 PLN – для сделок по оказанию услуг
• 2 000 000 PLN – для сделок, отличных выше перечисленных.

Данная документация, согласно действующим правилам, готовится в конце года, т.е. после окончания всего года. Не позднее конца 10-го месяца следующего года. Документация подается в электронной форме.

В документации содержится, с кем торговала компания, как она торговала, какие были условия. В конце езюмируется аргумент о том, что эти условия соответствовали условиям, которые можно было бы ожидать, если бы те же товары или услуги были приобретены нами, а не только у связанной стороны на свободном рынке.

Налогоплательщики обязаны предоставить подробную информацию о применяемых трансфертных ценах до конца 11-го месяца следующего года, то есть на месяц позже, чем мы должны подготовить документацию.

Анализ рисков при ТЦ

Налогоплательщики, которые осуществляют значительные операции со связанными лицами, обязаныпредоставить в  налоговые органы определенную информацию о трансфертном ценообразовании путем предоставления в соответствующих случаях:

• Упрощенный отчет по операциям со связанными лицами и лицами, базирующимися в странах и территориях, применяющих вредную налоговую конкуренцию (PIT/TP, CIT/TP)
• Информация по трансфертным ценам (ТПР-П, ТПР-Ц).

Целью такой отчетности будет являться получение налоговой администрацией информации для целей анализа рисков в сфере трансфертного ценообразования, в частности для повышения эффективности отбора налогоплательщиков для проверки.

«Безопасная гавань» в сфере трансфертного ценообразования

«Безопасная гавань» (Safe Harbor) в сфере трансфертного ценообразования — это набор правил или условий, которые предоставляют компаниям определенные гарантии в отношении применения налогового законодательства и методов оценки трансфертных цен. Эти правила позволяют компаниям избежать налоговых споров с налоговыми органами, если они следуют установленным критериям.

Концепция «безопасной гавани» является важным инструментом в области трансфертного ценообразования, позволяющим компаниям минимизировать риски и упрощать соблюдение законодательства. Она способствует созданию более предсказуемой и стабильной налоговой среды для международных компаний, осуществляющих сделки между связанными сторонами.

Налоговые убежища в сфере трансфертного ценообразования

Налоговые убежища в сфере трансфертного ценообразования — это юрисдикции или страны, которые предлагают благоприятные налоговые условия для компаний, позволяя им минимизировать свои налоговые обязательства. Эти условия могут включать низкие ставки налога на прибыль, отсутствие налога на определенные виды доходов или специальные налоговые режимы, которые делают такие юрисдикции привлекательными для размещения бизнеса.

Налоговые убежища играют значительную роль в стратегии трансфертного ценообразования многих международных компаний. Хотя они могут предложить значительные преимущества в плане снижения налоговых обязательств, использование таких юрисдикций также связано с рисками и требует тщательного соблюдения законодательства как местного, так и международного уровня.

Если у вас остались вопросы, напишите нам на office@progressholding.pl

Progress Holding

See Full Bio