Выставление счетов в KSeF и минимальный корпоративный налог

Выставление счетов в KSeF и минимальный корпоративный налог

С 1 января 2024 года налогоплательщикам Польши стоит подготовиться как минимум к нескольким значительным изменениям налогов. Обязательное использование Национальной системы электронных счетов и введение минимального корпоративного налога – это лишь некоторые из них, и об этом расскажем в нашей новой статье.

Выставление счетов в KSeF

Основным изменением в налогах в 2024 году должно было стать введение в действие Национальной системы электронных счетов (KSeF). С 1 июля 2024 года KSeF должен был стать обязательным. Но в данный момент срок перехода на данную систему в Польше перенесли на неизвестный срок, ввиду доработки.
Напомним, KSeF позволит выставлять и обмениваться структурированными счетами через специальную платформу. Подготовка к использованию KSeF потребует адаптации систем и внутренних процессов в компаниях, что представит сложную задачу для налогоплательщиков в 2024 году.

Это обязательство включает использование структурированных счетов, выставленных с использованием системы KSeF, которая представляет собой ИТ-систему. Кроме выставления счетов, KSeF также позволяет получать и обмениваться структурированными счетами в форме электронных XML-файлов, а также предоставлять, изменять или отзывать разрешения на использование системы. На практике выдача структурированного счета-фактуры предполагает его выставление через существующую учетную систему и отправку в KSeF аналогично отправке файла JPK. Счет-фактура будет отправлен в KSeF, где покупатель сможет скачать его через систему. Согласно законодательству, все B2B-транзакции (сделки между субъектами, осуществляющими хозяйственную деятельность) должны использовать KSeF и электронные счета. Ввиду отмены ввода системы, конечный срок для налогоплательщиков будет также перенесен ( раньше планировали в 2025 году). Одним из преимуществ использования KSeF является сокращенный срок получения возврата входящего НДС до 40 дней вместо 60. Для использования KSeF требуется квалифицированная электронная подпись или другие формы идентификации. Структурированные счета хранятся в системе KSeF в течение 10 лет, а затем должны быть храниться предпринимателями в соответствии с законодательством о сроках хранения учетных документов.

Минимальный корпоративный налог (CIT) в Польше

Также, одним из важных налоговых изменений в 2024 году станет вступление в силу регулирующих нормативных актов, касающихся так называемого минимального корпоративного налога.
В Польше минимальный корпоративный налог (CIT) установлен на уровне 9%, для малого и среднего бизнеса, когда выручка не больше 2 млн. ЕВРО в год. Этот налог применяется к доходу компаний, заработанному в Польше.
ВАЖНО! Минимальный налог – это так называемая «параллельная» форма налогообложения. Обязанность платить один налог не исключает обязанности нести бремя другого налога.

Формула расчета минимального налога

Минимальная ставка корпоративного налога составит 10% от налоговой базы, и уплачиваться он будет вместе с годовой налоговой декларацией.
Формула расчета — 10% от базы. База это 1,5% от выручки от операционной деятельности компании (т.е. стоимость доходов из источников, отличных от прироста капитала, полученных налогоплательщиком в налоговом году).

Кто платит данный налог и на кого правила по уплате не распространяются

Минимальный корпоративный налог будет распространяться на следующие лица/организации:
• На налогоплательщиков с местонахождением или управлением на территории Республики Польша, ответственных за уплату налогов на все свои доходы, независимо от их происхождения – т.е. к обществам с ограниченной ответственностью, акционерным обществам, к простым акционерным обществам, товариществам с ограниченной ответственностью, акционерным товариществам с ограниченной ответственностью и, при определенных условиях, полным товариществам;
• На группы налогового капитала;
• На налогоплательщиков, осуществляющих бизнес через зарубежное учреждение, расположенное в Республике Польша, которые понесли убыток или чей доход составил менее 2% от выручки за налоговый год.

Минимальный налог не будет распространяться на следующие лица/организации:

налогоплательщиков подоходного налога с населения (НДФЛ), которые облагаются налогом единовременно, по шкале или фиксированным налогом и ведут налоговый журнал доходов и расходов;
на компании, у которых партнеры являются только плательщиками НДФЛ (гражданское товарищество, полное товарищество, облагаемое НДФЛ в силу характера акционеров, товарищество);
организации, которые не имеют статуса компании по смыслу Закона о ПНП и действуют на основе отдельных актов (например, кооперативы, фонды, ассоциации или государственные учреждения здравоохранения);
мелких налогоплательщиков CIT, чей годовой валовой доход от продаж не превышает 2 миллионов евро;
налогоплательщиков, начинающих свой бизнес, в год начала своего бизнеса и в последующие два налоговых года.

Минимальный налог и иностранные компании

Иностранные компании, ведущие бизнес в Польше через иностранное представительство, могут подпадать под применение минимального налога в той мере, в какой доходы и убытки связаны с деятельностью такого учреждения. Однако важно помнить, что принадлежность к этой группе не означает автоматического обязательства уплаты минимального налога. Необходимо провести анализ налогового результата такого субъекта.

Обязанность уплаты минимального налога

Минимальный корпоративный налог был введен с 1 января 2022 года Законом о CIT. Однако в связи с политической и экономической ситуацией, новые правила были приостановлены до 31 декабря 2023 года. Это исключение распространяется на налогоплательщиков, у которых налоговый год не совпадает с календарным годом. Например, если налоговый год начался до 1 января 2024 года и заканчивается после 31 декабря 2023 года, применение новых правил будет приостановлено до конца этого налогового года. Таким образом, с 2024 года налогоплательщикам придется учитывать необходимость облагаться минимальным корпоративным налогом.
Налогоплательщики CIT, облагаемые налогом в Польше на все свои доходы и группы налогового капитала, которые понесли убытки или достигли низкой рентабельности, будут облагаться минимальным налогом. Обязанность уплаты минимального налога распространяется на плательщиков налога на прибыль, которые в налоговом году:

• понесли убыток из источника дохода, отличного от прироста капитала (операционный убыток), или
• достигли доли дохода от источника дохода, отличного от прироста капитала, в доходах, не превышающих 2% от всей выручки (уровень рентабельности) — согласно статье 24са 1 Закона о CIT.
Статьей 24 са 1 Закона о CIT установлено, что минимальный налог составляет 10% от налоговой базы. Налоговая база включает в себя, среди прочего, 1,5% от выручки налогоплательщика (за исключением прироста капитала) и затрат на долговое финансирование и нематериальные услуги, понесенные связанными лицами, превышающими установленный лимит. Один из вариантов — использование упрощенного расчета минимального налога, где налоговая база составляет 3% от доходов (кроме прироста капитала), полученных налогоплательщиком за налоговый год. Согласно статье 24са 3а Закона о CIT, налогоплательщик сообщает свой выбор этого метода в налоговой декларации за соответствующий налоговый год.
Минимальный корпоративный налог необходимо уплатить до конца третьего месяца следующего года. На практике налогоплательщики в первый раз уплатят минимальный корпоративный налог к марту 2025 года, установив CIT за 2024 год.

Если у вас остались вопросы, или вы хотели бы получить дополнительную консультацию по данной теме, пишите нам office@progressholding.pl