В 2026 году малая фирма сможет вычесть расходы на инновации, расширение и инвестиции. Вы сможете воспользоваться, в частности, льготами НИОКР (B+R), IP Box 5%, льготой на прототип, расширение, роботизацию, спонсорство, единовременной амортизацией и «безналичного налогоплательщика». Ниже я объясняю правила, лимиты и необходимые документы.
Кто такой «малый налогоплательщик» и какие ставки действуют в 2026 году?
Малый налогоплательщик – это тот, чей доход от продаж не превысил эквивалент 2 млн евро. Как малый налогоплательщик CIT, вы можете применять ставку 9% CIT для доходов, отличных от прироста капитала.
Определение и последствия
- Определение малого налогоплательщика: PIT ст. 5а п. 20 и CIT ст. 4а п. 10 (курс НБП на 1-й рабочий день года). Источник: закон PIT, закон CIT.
- Ставка CIT: 9% для малых налогоплательщиков и «начинающих» (доходы, отличные от капитальных). Источник: podatki.gov.pl.
Какие налоговые льготы доступны для малых фирм в 2026 году?
Чаще всего вы выберете: НИОКР (B+R), IP Box, расширение, прототип, роботизацию, спонсорство и «безналичного налогоплательщика». Льготы можно комбинировать, если расходы не дублируются.
Обзор льгот – кратко
| Льгота | Вычет | Условия и лимиты | Основание / источник |
|---|---|---|---|
| Исследования и разработки (НИОКР) | До 200% зарплат НИОКР; 100% других расходов (200% для ЦИР) | Учет квалифицированных расходов; льгота в PIT/CIT | podatki.gov.pl |
| IP Box | 5% от дохода от квалифицированных ИС | Учет ИС, коэффициент nexus, приложение PIT/IP или CIT/IP | podatki.gov.pl, CIT IP Box |
| Льгота на расширение | Дополнительные 100% расходов (всего 200%) | Лимит 1 млн злотых в год; условие роста выручки или его выполнение за 2 года | podatki.gov.pl |
| Льгота на прототип | 30% расходов на пробное производство и внедрение (всего 130%) | Лимит: вычет до 10% дохода; подробный каталог расходов | podatki.gov.pl |
| Льгота на роботизацию | Дополнительные 50% расходов на роботизацию (всего 150%) | Расходы, понесенные в 2022–2026 годах | podatki.gov.pl |
| Льгота на спонсорство (спорт/культура/наука) | Дополнительные 50% расходов (всего 150%) | Вычет в PIT и CIT; только для определенных целей | podatki.gov.pl |
| «Безналичный налогоплательщик» (терминал) | Вычет 200% расходов на обслуживание терминала (установленные законом лимиты) | Доступно в PIT; аналогичные положения в CIT | podatki.gov.pl, gov.pl |
Можете ли вы воспользоваться единовременной амортизацией и в каком размере?
У вас есть два пути: 50 000 евро для малого налогоплательщика и до 100 000 злотых для новых основных средств. Условия различаются по объему активов и порогам стоимости.
Лимиты и правила
- Единовременная амортизация до эквивалента 50 000 евро (малый налогоплательщик и начинающие). Источник: CIT ст. 16k п. 7–13, PIT ст. 22k п. 7–13.
- Единовременное списание до 100 000 злотых для новых основных средств из групп 3–6 и 8 KŚT (дополнительные условия стоимости). Источник: Вестник законов 2017 поз. 1448, CIT ст. 16k п. 14–21.
- Присвоение к группам KŚT и техническая документация являются ключевыми.
Как работает льгота на безнадежные долги и когда ее применять?
Через 90 дней после срока оплаты вы можете уменьшить налогооблагаемую базу как кредитор. Должник через 90 дней должен увеличить базу.
Что делать на практике
- Проверьте 90-й день от срока оплаты по счету/договору.
- В авансовом платеже или годовом PIT/CIT учтите уменьшение/увеличение.
- После оплаты отмените корректировку в году погашения.
Источник: gov.pl – Министерство финансов.
Можно ли комбинировать льготу НИОКР с IP Box 5%?
Да. Сначала вы вычитаете расходы на НИОКР, а квалифицированный доход от ИС облагается налогом 5%. Требуется подробный учет расходов и доходов ИС.
Минимальный набор документов
- Учет расходов на НИОКР и рабочего времени.
- Учет ИС с расчетом коэффициента nexus.
- Приложение PIT/IP или CIT/IP. Источники: PIT IP Box, CIT IP Box.
Как действует льгота на роботизацию до конца 2026 года?
Вы сможете вычесть дополнительные 50% расходов на роботизацию. Льгота распространяется на расходы, включенные в налогооблагаемые затраты в 2022–2026 годах.
Перечень расходов
- Промышленные роботы, оборудование, программное обеспечение, обучение, интеграция.
- Вычет в PIT или CIT в годовой декларации. Источник: podatki.gov.pl.
В чем заключается статус «безналичного налогоплательщика» (терминал)?
Вы можете вычесть 200% расходов на обслуживание терминала в пределах установленного законом лимита. Предпочтения поддерживают безналичные платежи.
Условия и вычеты
- Льгота в PIT (ст. 26hd и далее – «безналичный налогоплательщик»), аналогично в CIT. Источники: podatki.gov.pl, gov.pl.
- Помните о документах от оператора терминала.
Стоит ли рассматривать эстонский CIT как альтернативу?
Да, если вы реинвестируете прибыль. В эстонской модели налог уплачивается при распределении прибыли или скрытой прибыли.
Основные преимущества
- Отсрочка CIT до момента выплаты прибыли. Источник: podatki.gov.pl – Эстонский CIT.
- Эффективное сочетание с инвестициями и льготами без двойного учета расходов.
Как это выглядит на практике? Опыт Progress Holding
В 2023–2025 годах мы реализовали более 300 расчетов льгот НИОКР и IP Box для МСП. Средняя налоговая экономия составила 12–18% годового налога.
Наиболее частая ошибка – отсутствие учета рабочего времени НИОКР и разделения расходов на ИС. В этом случае компании теряют право на вычет или часть преимуществ.
В производстве малые предприятия часто путают роботизацию с автоматизацией, не соблюдая определение «промышленного робота». Мы проверяем спецификации и договоры с интеграторами перед покупкой.
Progress Holding проводит аудит льгот и готовит полный комплект документов для контроля KAS. Мы также обеспечиваем внедрение в бухгалтерскую систему и обучение команды.
Часто задаваемые вопросы
Могу ли я объединить НИОКР с льготой на прототип и IP Box?
Да, если вы не вычитаете одну и ту же стоимость дважды. НИОКР касается расходов, IP Box – дохода от ИС.
Как проверить, соответствую ли я условию «малого налогоплательщика»?
Пересчитайте доход от продаж за предыдущий год в злотые по курсу НБП на 1-й рабочий день. Сравните с 2 млн евро (PIT ст. 5а п. 20; CIT ст. 4а п. 10).
Роботизация – до какого срока у меня есть время на расходы?
Льгота распространяется на расходы, включенные в КУП в 2022–2026 годах. Вычеты производятся в годовой декларации за год возникновения расхода.
Как документировать IP Box 5%?
Ведите учет ИС и связанных расходов с коэффициентом nexus. Приложите PIT/IP или CIT/IP к декларации.
Могу ли я вычесть терминал в паушальном налоге?
Да, льгота «безналичный налогоплательщик» предусматривает вычеты в PIT. Проверьте лимиты и подтверждения от оператора.
Источники и правовые акты (выбор)
- НИОКР: podatki.gov.pl
- IP Box: podatki.gov.pl, podatki.gov.pl
- Расширение: podatki.gov.pl
- Прототип: podatki.gov.pl
- Роботизация: podatki.gov.pl
- Спонсорство: podatki.gov.pl
- «Безналичный налогоплательщик»: podatki.gov.pl, gov.pl
- Ставки и статус малого налогоплательщика: podatki.gov.pl, закон CIT, закон PIT
- Единовременная амортизация: CIT ст. 16k, PIT ст. 22k
- Льгота на безнадежные долги (информация МФ): gov.pl
- Эстонский CIT: podatki.gov.pl
Вам нужна поддержка в выборе и расчете льгот? В Progress Holding мы проведем аудит льгот, подготовим учет и рассчитаем декларации. Звоните: +48 603 232 418 или пишите: office@progressholding.pl.
