Что такое IP Box и в чем заключается преференциальное налогообложение 5%?
IP Box – это налоговая льгота, которая позволяет облагать доход от квалифицированных прав интеллектуальной собственности по ставке 5%. Преференция касается как налогоплательщиков PIT, так и CIT, при условии, что они ведут деятельность B+R (R&D) и выполняют установленные законом условия.
Правовая основа IP Box в Польше
IP Box вытекает из ст. 30ca–30cb закона о PIT и ст. 24d–24e закона о CIT. Положения вводят 5% налог на квалифицированный доход от квалифицированных прав интеллектуальной собственности. Министерство финансов разъясняет их применение в налоговых разъяснениях IP Box от 15 июля 2019 г., обновленных в 2023 г.
Как работает 5% ставка IP Box?
Преференция заключается в применении 5% к части дохода от квалифицированного IP, рассчитанной по формуле nexus. К остальному доходу фирмы вы по-прежнему применяете обычные ставки PIT или CIT. Льгота призвана стимулировать коммерциализацию инноваций, а не простой перевод прибыли в налоговую «коробку».
Таблица: стандартные ставки налога и IP Box
| Форма налогообложения | Стандартная ставка | Ставка IP Box |
|---|---|---|
| PIT шкала (доход от хоз. деятельности) | 12% и 32% | 5% от дохода с квалифицированного IP |
| PIT линейный | 19% | 5% от дохода с квалифицированного IP |
| CIT стандартный | 19% | 5% от дохода с квалифицированного IP |
| CIT пониженный | 9% для малых налогоплательщиков | 5% от дохода с квалифицированного IP |
Кто в 2026 году может воспользоваться IP Box в Польше?
Вы можете воспользоваться IP Box, если ведете научно-исследовательскую деятельность (R&D) и получаете доход от квалифицированного IP. Льгота распространяется на налогоплательщиков PIT и CIT, но исключает, среди прочих, лиц на паушальном налоге (ryczałt).
Условие ведения научно-исследовательской деятельности
Закон требует, чтобы квалифицированное IP было создано, развито или улучшено в рамках вашей деятельности R&D. Определение R&D ссылается на творческую, систематическую работу, направленную на увеличение ресурсов знаний и создание новых применений. Чисто репродуктивные или внедренческие работы без творческого элемента недостаточны.
Какие субъекты могут использовать IP Box?
- индивидуальные предприниматели (JDG) – программисты, инженеры, изобретатели,
- общества с огр. ответственностью (sp. z o.o.) и акционерные общества (S.A.), развивающие технологии, ПО, медицинские решения,
- коммандитные товарищества и другие товарищества, являющиеся налогоплательщиками CIT,
- субъекты, коммерциализирующие патенты, полезные модели или права на компьютерные программы.
Кто исключен из IP Box?
Вы не воспользуетесь льготой, если рассчитываетесь по паушальному налогу от зарегистрированных доходов (ryczałt). Льгота также не распространяется на доходы, не являющиеся доходом от квалифицированного IP, например, простые услуги без компонента лицензии на IP. Важно правильно разделять «обычные» услуги и доход от IP в вашем учете.
Таблица: тип налогоплательщика и шансы на IP Box
| Тип налогоплательщика | Возможность IP Box | Практический комментарий |
|---|---|---|
| JDG, общие правила или линейный PIT | Да | Частая модель у программистов и технолог. консультантов |
| Sp. z o.o. (CIT 9% или 19%) | Да | Хорошая база для проектов, где IP находится в компании |
| JDG на паушальном налоге (ryczałt) | Нет | Нет возможности применять IP Box при ryczałt |
| Товарищество без статуса налогоплательщика CIT | Зависит от структуры | Обычно IP Box рассчитывают партнеры как налогоплательщики PIT |
Какие права интеллектуальной собственности квалифицируются для IP Box?
Для IP Box квалифицируются только строго перечисленные в законе права интеллектуальной собственности. Они должны быть созданы, развиты или улучшены в вашей деятельности R&D и пользоваться правовой охраной.
Каталог квалифицированных прав интеллектуальной собственности
Список квалифицированных IP включает, среди прочего, патенты, доп. права охраны для лекарственных средств и средств защиты растений, а также права от регистрации полезных моделей. В каталоге также находятся права от регистрации промышленных образцов, топографий интегральных схем, права на сорта растений и авторские права на компьютерную программу. Каждое из этих прав должно быть охвачено охраной на основании польских или международных норм.
Примеры квалифицированного IP на практике
- авторское программное обеспечение, создаваемое и развиваемое в вашей R&D деятельности,
- патент на инновационный модуль медицинского устройства,
- полезная модель на новый технический механизм в продукте,
- промышленный образец, защищающий уникальную форму технологического продукта,
- зарегистрированный сорт растения в компании из агро-те-сферы.
Таблица: примеры прав – квалифицированные и неквалифицированные
| Вид права | Квалифицированное IP? | Комментарий |
|---|---|---|
| Авторские права на компьютерную программу | Да | Одно из самых частых IP Box в IT-отрасли |
| Патент на изобретение | Да | Условие: связь с вашей R&D деятельностью |
| Регистрация товарного знака | Нет | Товарные знаки вне каталога квалифицированного IP |
| Незащищенное «ноу-хау» без формальной охраны | Нет | Само ноу-хау без регистрации не выполняет условий |
| Промышленный образец, зарегистрированный в EUIPO | Да | Международная охрана может быть основанием для IP Box |
Как рассчитать доход от квалифицированного IP и показатель nexus?
Доход от квалифицированного IP вы рассчитываете на основе доходов и расходов, связанных с данным правом. Затем вы применяете показатель nexus, который отражает долю собственных R&D работ в стоимости IP.
Основная формула дохода из IP Box
Отправная точка – это доход от квалифицированного IP, то есть доходы от IP минус расходы, непосредственно с ним связанные. Этот доход вы умножаете на показатель nexus, который премирует собственные R&D работы. Только так скорректированный результат вы облагаете ставкой 5%.
Что означает показатель nexus?
Показатель nexus – это дробь, в числителе которой находятся ваши собственные расходы на R&D и часть расходов на приобретение R&D работ у несвязанных субъектов. В знаменателе находятся все расходы, связанные с IP, включая приобретение готового IP и R&D у связанных субъектов. Чем больше собственной научно-исследовательской работы, тем выше показатель и большая часть дохода облагается 5% ставкой.
Таблица: категории расходов в формуле nexus
| Категория расхода | Обозначение | Влияние на формулу nexus |
|---|---|---|
| Собственные R&D расходы налогоплательщика | a | Повышают значение показателя |
| R&D, приобретенная у несвязанных субъектов | b | Повышают показатель, но только частично |
| Приобретение квалифицированного IP | c | Снижает показатель nexus в знаменателе |
| R&D, приобретенная у связанных субъектов | d | Снижает долю собственной работы в структуре расходов |
Как вести учет IP Box и когда рассчитывать льготу?
Условием IP Box является детальный учет для каждого квалифицированного IP. Льгота рассчитывается, как правило, только в годовой декларации, а не в ежемесячных авансовых платежах.
Как должен выглядеть учет IP Box?
Учет должен позволять отнести доходы, расходы и прибыль к каждому квалифицированному IP отдельно. Он должен содержать данные о понесенных R&D расходах, включая их разделение на категории для формулы nexus. На практике часто создаются дополнительные реестры или аналитические счета в системе бухучета.
Расчет IP Box в годовой декларации
Вы используете IP Box в годовой декларации за данный налоговый год, например, в PIT-36, PIT-36L или CIT-8. В течение года вы платите авансы по стандартной ставке, и только в декларации «переключаете» квалифицированный доход на 5%. Разница обычно создает переплату налога к возврату.
Как Progress Holding поддерживает учет и расчеты IP Box?
В Progress Holding мы проектируем учет IP Box совместно с вашим техническим отделом или командой программистов. Мы сочетаем налоговые требования с реальным способом работы над кодом, репозиториями и заявками в ведомства. Мы также можем взять на себя все бухгалтерское обслуживание IP Box в рамках постоянного сотрудничества с вашей фирмой.
Как IP Box сочетается с льготой B+R (R&D) и структурой вашего бизнеса?
IP Box можно сочетать с льготой B+R (R&D), благодаря чему те же R&D расходы дают двойной налоговый эффект. Ключевым является правильное планирование структуры прав на IP и потока лицензий в группе субъектов.
Сочетание IP Box с льготой R&D
Льгота R&D позволяет дополнительно вычитать квалифицированные расходы из налоговой базы. IP Box снижает ставку налога на доход от IP до 5%. Такой дуэт дает наибольший эффект, когда у вас есть хорошо описанные R&D проекты и ясный учет, относящий расходы к конкретным IP.
IP Box в JDG и в sp. z o.o. (ООО)
Программист, ведущий JDG, может использовать IP Box непосредственно в своем PIT. Sp. z o.o. (ООО) использует IP Box в CIT, а его участники рассчитывают дивиденды уже без этой преференции. На практике мы часто строим структуру, в которой IP находится в компании, а вознаграждение создателя связано с реальным вкладом R&D.
Планирование прав на IP в группе компаний
В группах компаний важно настроить лицензии и договоры R&D в соответствии с требованиями nexus. Слишком широкая передача IP связанным субъектам может снизить показатель и реальный эффект льготы. В Progress Holding мы анализируем цепочку стоимости IP и предлагаем безопасные контрактные решения.
Как это выглядит на практике? Опыт Progress Holding
На основе анализа более 150 проектов IP Box, которые мы вели в Progress Holding, мы видим постоянные закономерности. Наилучших результатов достигают фирмы, которые начинают планирование IP Box еще до первого счета-фактуры по лицензии.
Наши данные: самые частые ошибки при IP Box
- отсутствие полного учета R&D проектов и их связи с конкретным IP,
- продажа рабочего времени вместо продажи лицензий на компьютерную программу,
- передача прав клиенту без какого-либо лицензионного вознаграждения,
- запоздалый подход к IP Box, только при налоговой проверке,
- опора исключительно на схемы, найденные в интернете, без анализа бизнеса.
Как мы ведем проекты IP Box для клиентов
Мы начинаем с диагностики: что в вашей фирме является реальной инновацией, а что – обычной услугой. Затем мы проектируем модель выставления счетов, договоры с клиентами и учет IP Box. В конце мы готовим расчет и, если нужно, заявление на индивидуальную налоговую интерпретацию.
Почему стоит привлечь консультантов Progress Holding?
IP Box – это не только «вписать 5% в декларацию», но и перестройка бизнес-логики и контрактов. В Progress Holding мы сочетаем бухгалтерский опыт, налоговое консультирование и знание IT-отрасли и R&D. Благодаря этому у проекта IP Box больше шансов защитить себя в случае проверки.
Часто задаваемые вопросы
Может ли фрилансер-программист воспользоваться IP Box?
Да, многие фрилансеры используют IP Box, если они создают или развивают собственное ПО в рамках R&D деятельности. Однако условием является соответствующая структура договоров с клиентами и добросовестный учет проектов и кода. Без этого ведомство может счесть, что вы продаете обычные программные услуги, а не лицензии на IP.
Распространяется ли IP Box на доходы от готовых шаблонов или тем, продаваемых онлайн?
Может распространяться, если вы продаете лицензию на собственную компьютерную программу или другое квалифицированное IP и ведете R&D над этим продуктом. Однако вы должны показать, что постоянное развитие функциональности вытекает из вашей R&D деятельности. Сама продажа простого, необновляемого файла может не соответствовать условиям.
Действует ли IP Box задним числом и могу ли я скорректировать старые декларации?
Да, положения позволяют воспользоваться IP Box путем коррекции деклараций за предыдущие годы, в пределах срока давности налогового обязательства. На практике налогоплательщики все еще подают коррекции даже за 2019 г., если не истек срок давности. Однако это требует восстановления учета IP Box за те годы.
Нужна ли для IP Box индивидуальная интерпретация?
Такой обязанности нет, но интерпретация дает дополнительную безопасность при спорных бизнес-моделях. Особенно стоит ее рассмотреть при сложных лицензионных структурах или работе на иностранных клиентов. В Progress Holding мы готовим заявления на интерпретации вместе с техническим описанием IP и R&D процессов.
Планируются ли изменения в IP Box для программистов?
В общественной дискуссии появляются предложения изменений и ограничений IP Box, особенно для части IT-отрасли. Однако на момент написания этой статьи действует 5% ставка согласно текущим положениям. При новых инвестициях всегда стоит проверять актуальные законопроекты и позицию Министерства финансов.
Может ли Progress Holding рассчитать рентабельность IP Box для моей фирмы?
Да, мы выполняем анализ рентабельности IP Box на основе ваших финансовых данных и плана развития продуктов. Мы показываем реальную налоговую экономию, а также затраты на внедрение, например, изменение договоров, учета и процессов. Благодаря этому вы принимаете решение на основе точных цифр, а не общих обещаний.
IP Box – это одна из самых интересных налоговых преференций для создателей инноваций в Польше, но она требует хорошей подготовки. Если вы хотите проверить, квалифицируется ли ваше ПО, патенты или другие права IP на 5% налог, стоит проанализировать тему вместе с опытным консультантом. Нужна профессиональная поддержка? Свяжитесь с нами в Progress Holding по номеру +48 603 232 418 или по электронной почте office@progressholding.pl.
