Небольшое sp. z o.o. (польское общество с ограниченной ответственностью) в 2025 году может уплачивать авансы по CIT тремя способами: ежемесячно, поквартально или в упрощённой форме. Квартальные авансы доступны только малым налогоплательщикам (валовая выручка до 8 569 000 злотых в 2024 году) и компаниям в первый год деятельности. Выбор способа напрямую влияет на ликвидность и административную нагрузку вашей компании.
Что такое авансы по CIT и кто обязан их уплачивать?
Авансы по CIT — это обязательные платежи в счёт годового корпоративного подоходного налога, которые вносятся в течение налогового года. Обязанность уплаты касается каждого плательщика CIT, получающего налогооблагаемый доход.
Правовая основа: ст. 25 п. 1 Закона от 15 февраля 1992 г. о подоходном налоге с юридических лиц (Dz.U. 2025 poz. 278). Размер аванса рассчитывается как разница между налогом на доход с начала года и суммой авансов, уже начисленных за предыдущие периоды.
Обязанность уплаты авансов не распространяется на налогоплательщиков, доходы которых полностью освобождены от CIT. Компания, приостановившая деятельность, также освобождается от уплаты авансов на период приостановки.
На кого распространяется обязанность?
- Общества с ограниченной ответственностью (sp. z o.o.) и акционерные общества (S.A.).
- Коммандитные товарищества (sp. k.) и коммандитно-акционерные товарищества (S.K.A.).
- Фонды и ассоциации, получающие доходы, облагаемые CIT.
- Компании в стадии организации (с момента подписания учредительного договора).
По опыту Progress Holding, многие владельцы новых компаний не знают, что авансы по CIT необходимо уплачивать уже с первых месяцев деятельности. Пропущенный платёж влечёт начисление пени — даже если итоговый годовой налог окажется нулевым.
Какие виды авансов по CIT существуют в 2025 году?
Плательщики CIT могут использовать три формы авансовых платежей: ежемесячные (по умолчанию), квартальные (для малых налогоплательщиков и компаний в первый год) и упрощённые (фиксированная сумма ежемесячно на основе деклараций прошлых лет). Каждая форма имеет свои условия, сроки и последствия.
Ежемесячные авансы — стандартный порядок
Ежемесячные авансы — это способ уплаты CIT по умолчанию. Любой налогоплательщик может его применять без уведомления и без дополнительных условий. Срок уплаты — до 20-го числа следующего месяца. Например, аванс за январь уплачивается до 20 февраля.
Аванс за последний месяц налогового года (декабрь) уплачивается до 20 января следующего года. Этот платёж можно пропустить, если до 20 января вы подадите декларацию CIT-8 и уплатите весь причитающийся налог.
Квартальные авансы — кто имеет право?
Квартальные авансы доступны двум группам: малым налогоплательщикам CIT и налогоплательщикам в первый год деятельности. Малый налогоплательщик — это компания, валовая выручка которой (с учётом НДС) за предыдущий год не превысила 2 000 000 евро.
В 2025 году порог малого налогоплательщика CIT составляет 8 569 000 злотых (пересчёт по курсу NBP на 1 октября 2024 г.: 4,2846 зл./евро). Если ваша компания укладывается в этот лимит, вы можете выбрать квартальный режим. Срок уплаты — до 20-го числа месяца, следующего за кварталом.
Информацию о выборе квартальных авансов вы указываете в годовой декларации CIT-8 — подаваемой за тот год, в котором применяли этот способ. Предварительное уведомление налоговой инспекции не требуется.
Упрощённые авансы — фиксированная сумма ежемесячно
Упрощённые авансы составляют 1/12 налога, указанного в декларации CIT-8 за предыдущий год. Если в той декларации налог был нулевым, берётся декларация за два года назад. Если и там налога не было — упрощённая форма недоступна.
Пример: ваша компания подала CIT-8 за 2023 год (в 2024 г.) с налогом 60 000 злотых. В 2025 году вы платите ежемесячно 5 000 злотых (60 000 ÷ 12). Эта сумма не меняется в течение всего года — вне зависимости от текущих результатов.
Упрощённые авансы должны применяться в течение всего налогового года. Отказаться от них в середине года нельзя.
Чем отличаются ежемесячные авансы от квартальных?
Главное отличие — частота платежей и влияние на ликвидность компании. Ежемесячные авансы предполагают 12 платежей в год, квартальные — только 4. Для небольшой компании с сезонной выручкой эта разница существенна.
| Характеристика | Ежемесячные авансы | Квартальные авансы | Упрощённые авансы |
|---|---|---|---|
| Кто может применять | Любой плательщик CIT | Малые налогоплательщики и компании в 1-й год | Налогоплательщики с налогом в CIT-8 прошлых лет |
| Частота платежей | 12 раз в год | 4 раза в год | 12 раз в год |
| Срок уплаты | До 20-го числа следующего месяца | До 20-го числа месяца после квартала | До 20-го числа следующего месяца |
| Расчёт суммы | По фактическому текущему доходу | По фактическому текущему доходу | Фиксированная — 1/12 налога прошлых лет |
| Уведомление | Не требуется | В годовой декларации CIT-8 | В годовой декларации CIT-8 |
| Смена в течение года | — | Только с нового налогового года | Только с нового налогового года |
| Порог 1 000 злотых | Да — не платите, если налог с начала года менее 1 000 зл. | Да — не платите, если налог с начала года менее 1 000 зл. | Не применяется — фиксированная сумма |
Источник: ст. 25 п. 1, 1a, 1e, 6, 18 Закона о CIT (Dz.U. 2025 poz. 278).
Сроки уплаты авансов по CIT в 2025 году
Ежемесячные авансы уплачиваются до 20-го числа каждого месяца за предыдущий месяц. Квартальные — до 20-го числа месяца, следующего за кварталом. Если 20-е число выпадает на субботу, воскресенье или праздничный день, срок переносится на ближайший рабочий день.
Сроки уплаты квартальных авансов по CIT в 2025 году
| Квартал | Период | Срок уплаты |
|---|---|---|
| I квартал | Январь — Март 2025 | 22 апреля 2025 (20.04 = воскресенье) |
| II квартал | Апрель — Июнь 2025 | 21 июля 2025 (20.07 = воскресенье) |
| III квартал | Июль — Сентябрь 2025 | 20 октября 2025 |
| IV квартал | Октябрь — Декабрь 2025 | 20 января 2026 |
Аванс за IV квартал можно не уплачивать, если до 20 января 2026 года вы подадите декларацию CIT-8 за 2025 год и уплатите весь причитающийся налог.
Когда квартальные авансы выгоднее для небольшой компании?
Квартальные авансы выгоднее, если у вашей компании нерегулярная выручка, сезонный характер деятельности или ограниченная ликвидность в начале года. Меньше платежей — дольше оборачиваются собственные средства.
Сценарий 1: Компания с сезонными продажами
Если выручка сосредоточена в III и IV кварталах (туризм, строительство, предпраздничная онлайн-торговля), квартальные авансы позволяют избежать платежей в месяцы без дохода. При ежемесячных авансах вам всё равно придётся каждый месяц делать расчёт и следить за сроками — даже если результат нулевой.
Сценарий 2: Компания в первый год деятельности
Новая компания имеет право на квартальные авансы вне зависимости от ожидаемых доходов. Это разумное решение, так как в первые месяцы выручка часто нулевая или минимальная. Четыре расчёта в год вместо двенадцати — значительно меньше административной нагрузки.
По опыту работы с клиентами Progress Holding, вновь зарегистрированные sp. z o.o. обычно получают первый реальный доход только во II или III квартале. Квартальные авансы позволяют отложить первый платёж и сохранить средства для развития бизнеса.
Сценарий 3: Компания со стабильной, предсказуемой выручкой
Если ваша компания генерирует стабильный, повторяющийся доход каждый месяц, квартальный режим не даёт значительного преимущества. Ежемесячные авансы равномерно распределяют нагрузку и снижают риск крупного разового платежа в конце квартала.
Когда ежемесячные авансы — лучший выбор?
Ежемесячные авансы подходят, если у компании стабильная выручка, хорошая ликвидность и нет желания накапливать крупные квартальные суммы. Это также единственный вариант для компаний, превысивших порог малого налогоплательщика.
Основные преимущества ежемесячных авансов
- Нет риска крупного разового платежа — нагрузка распределяется на 12 небольших сумм.
- Лучший контроль денежных потоков — каждый месяц вы точно знаете размер своего обязательства перед бюджетом.
- Нет ограничений по допуску — любой плательщик CIT может применять ежемесячные авансы без условий.
- Удобное бюджетирование — небольшие суммы проще вписать в месячный операционный бюджет.
Когда стоит рассмотреть упрощённые авансы?
Упрощённые авансы целесообразны, если ваша компания ожидает значительно более высоких доходов по сравнению с прошлыми годами. Вы платите фиксированную, более низкую сумму ежемесячно (на основе исторического налога), а возможную доплату вносите при подаче годовой декларации CIT-8.
Обработав сотни годовых деклараций в Progress Holding, мы знаем, что упрощённые авансы — эффективный инструмент управления ликвидностью, при условии что к концу года вы зарезервируете средства на доплату.
Что такое порог 1 000 злотых при авансах по CIT?
Согласно ст. 25 п. 18 Закона о CIT, вы не обязаны уплачивать ежемесячный или квартальный аванс, если налог на доход с начала года (за вычетом уже уплаченных авансов) не превышает 1 000 злотых.
На практике это означает, что компания с небольшим доходом в первые месяцы года может законно отложить первый платёж до момента, когда накопленный налог превысит 1 000 злотых. Правило действует для ежемесячных и квартальных авансов, но не применяется к упрощённым.
Как изменить способ уплаты авансов по CIT?
Смена способа (с ежемесячного на квартальный или наоборот) возможна только с начала нового налогового года. Изменение в течение года не допускается. Информацию о применяемом способе вы указываете в годовой декларации CIT-8 за соответствующий год.
Если в 2025 году вы платили квартальные авансы и хотите перейти на ежемесячные с 2026 года — просто с января 2026 начинаете платить ежемесячно. Отдельного уведомления подавать не нужно.
Утрата статуса малого налогоплательщика (например, при превышении порога выручки в 2 млн евро) автоматически лишает права на квартальные авансы. С нового налогового года необходимо применять ежемесячные или упрощённые авансы.
Как это выглядит на практике? Опыт Progress Holding
На основе обслуживания более 500 компаний в Progress Holding мы проанализировали выбор наших клиентов в отношении способа уплаты авансов по CIT. Ниже приводим наиболее распространённые закономерности и ошибки.
Как наши клиенты выбирают способ уплаты?
- Около 55% небольших компаний (с годовой выручкой до 2 млн злотых) выбирают квартальные авансы. Основная мотивация: меньше формальностей и лучшее управление денежными средствами.
- Около 30% выбирают ежемесячные авансы — чаще всего это компании с регулярным, повторяющимся доходом (IT-услуги, аренда, оптовая торговля).
- Около 15% используют упрощённую форму — в основном быстрорастущие компании, стремящиеся отложить реальную уплату налога до конца года.
Три наиболее распространённые ошибки
- Отсутствие проверки статуса малого налогоплательщика. Ежегодно необходимо проверять, не превысила ли валовая выручка за предыдущий год порог в 2 млн евро. В 2025 году лимит составляет 8 569 000 злотых, в 2026 году снизится до 8 517 000 злотых из-за изменения курса EUR/PLN.
- Игнорирование порога 1 000 злотых. Компании с низким доходом в I квартале забывают, что могут законно не уплачивать аванс, пока накопленный налог не превысит 1 000 злотых. В результате вносят нулевые или минимальные платежи без необходимости.
- Пропуск указания способа уплаты в CIT-8. Использование квартальных или упрощённых авансов необходимо отразить в годовой декларации. Пропуск этого поля может вызвать вопросы при налоговой проверке.
Каждую из этих проблем мы устраняем ещё на этапе текущего бухгалтерского обслуживания. В Progress Holding мы контролируем пороги, сроки и выбор формы авансов на протяжении всего года — а не только при подготовке годовой декларации.
Сколько стоит бухгалтерское обслуживание, связанное с авансами по CIT?
Бухгалтерское обслуживание sp. z o.o. в Progress Holding начинается от 799 злотых нетто в месяц. В рамках постоянного обслуживания мы рассчитываем авансы по CIT (ежемесячные или квартальные), контролируем сроки и обеспечиваем правильное годовое расчётное обслуживание. Подготовка годовой финансовой отчётности и декларации CIT-8 — от 1 500 злотых нетто. Актуальные расценки доступны на сайте progressholding.pl.
Часто задаваемые вопросы
Нужно ли уведомлять налоговую инспекцию о выборе квартальных авансов?
Нет. Информацию о применении квартальных авансов вы указываете только в годовой декларации CIT-8 за тот год, в котором использовали этот способ. Предварительного уведомления подавать не нужно (ст. 25 п. 1e Закона о CIT).
Может ли компания в первый год деятельности выбрать квартальные авансы?
Да. Налогоплательщик, начинающий деятельность в первом налоговом году, имеет право на квартальные авансы вне зависимости от ожидаемого уровня доходов. Это право прямо предусмотрено ст. 25 п. 1a Закона о CIT.
Что будет, если я не уплачу аванс по CIT вовремя?
За каждый день просрочки начисляются пени по налоговой задолженности. В 2025 году ставка пени составляет 14,5% годовых. Систематическая неуплата авансов может повлечь ответственность по Налоговому уголовному кодексу.
Можно ли перейти с квартальных на ежемесячные авансы в середине года?
Нет. Смена способа уплаты авансов возможна только с начала нового налогового года. Выбранный способ действует в течение всего года — как при переходе с квартальных на ежемесячные, так и наоборот.
Можно ли не платить упрощённые авансы, если текущие доходы нулевые?
Нет. Упрощённые авансы имеют фиксированный размер (1/12 налога прошлых лет) и уплачиваются ежемесячно в течение всего года — вне зависимости от текущих результатов. Это их основной недостаток при снижении доходов.
Каков порог малого налогоплательщика CIT в 2026 году?
В 2026 году порог малого налогоплательщика CIT составит 8 517 000 злотых (курс NBP на 1 октября 2025 г.: 4,2586 зл./евро). Это снижение на 52 000 злотых по сравнению с 2025 годом (8 569 000 злотых). Компаниям с выручкой вблизи порога следует особенно внимательно отслеживать этот лимит.
Выбор способа уплаты авансов по CIT — это решение, которое влияет на ликвидность вашей компании в течение всего года. Для небольшой компании с нерегулярной выручкой квартальные авансы означают меньше платежей и лучшее управление денежными средствами. Для компании со стабильным доходом ежемесячные авансы обеспечивают равномерное распределение налоговой нагрузки. Прежде чем принять решение, проанализируйте структуру вашей выручки и проконсультируйтесь с бухгалтером.
Нужна помощь в выборе оптимального способа уплаты авансов или текущее бухгалтерское обслуживание? Свяжитесь с Progress Holding по телефону +48 603 232 418 или по электронной почте office@progressholding.pl. Мы обслуживаем более 500 компаний и уже более 20 лет помогаем предпринимателям в Польше правильно и своевременно уплачивать налоги.
