Что означают ставки CIT 9% и 19% для вашей компании?
Ставка 19% – это базовый уровень CIT в Польше, а 9% – это преференция для избранных налогоплательщиков. Более низкая ставка касается только доходов, не являющихся доходами от капитала, и требует выполнения дополнительных условий.
Правовая основа ставок 9% и 19%
Ставки CIT определяет ст. 19 закона о налоге на прибыль юридических лиц. Закон доступен в Интернет-системе правовых актов на сайте isap.sejm.gov.pl. Официальное описание ставок вы также найдете в описании налога CIT на biznes.gov.pl.
Какие доходы охватывает ставка 9%?
Ставка 9% применяется к доходам, не являющимся доходами от капитала, например, от продажи товаров или услуг. Доходы от дивидендов, продажи долей или другие доходы от капитала по-прежнему облагаются 19%. Это часто путают при планировании налогов в компании.
Таблица: базовая ставка CIT и преференция 9%
| Вид дохода | Стандартная ставка CIT | Возможная преференциальная ставка |
|---|---|---|
| Доход от операционной деятельности | 19% | 9% при выполнении условий малого налогоплательщика |
| Доходы от капитала | 19% | Нет возможности 9% CIT |
| Доход новой компании в первом году | 19% | 9%, если соблюдены лимиты доходов и нет ограничений по реорганизации |
Когда ваша компания может применять ставку 9% CIT?
Ваша компания может воспользоваться 9% CIT, если имеет статус малого налогоплательщика или начинает деятельность и укладывается в лимиты доходов. Кроме того, доходы в налоговом году не могут превышать эквивалент 2 млн евро.
Условия для малого налогоплательщика
Малый налогоплательщик – это субъект, чьи доходы от продаж с НДС в предыдущем году не превысили 2 млн евро. Эта сумма пересчитывается в злотые по курсу НБП на первый рабочий день октября предыдущего года, округляя до 1000 злотых. Статус малого налогоплательщика необходим для большинства компаний, желающих применять 9% CIT.
Условия для компаний, начинающих деятельность
Новая компания может применять 9% CIT в первом налоговом году, даже не имея статуса малого налогоплательщика. Однако исключение касается компаний, созданных в результате преобразований, разделений и некоторых неденежных взносов, о которых говорится в ст. 19 пп. 1a–1c закона о CIT. На практике это означает, что простой старт «с нуля» имеет привилегии, а реструктуризации анализируются строже.
Лимит 2 млн евро доходов в налоговом году
Помимо статуса малого налогоплательщика, ваша компания не должна превышать в данном налоговом году чистых доходов, эквивалентных 2 млн евро. Лимит пересчитывается по курсу евро на первый рабочий день налогового года, округляя до 1000 злотых. Официальные лимиты вы найдете на налоговом портале Министерства финансов во вкладке CIT – limity.
Какие лимиты доходов определяют 9% CIT в 2025 и 2026 годах?
Право на 9% CIT определяют два типа лимитов: доходы от продаж за предыдущий год и текущие доходы в году налогообложения. Лимиты выражены в злотых, но основаны на эквиваленте 2 млн евро.
Лимиты для статуса малого налогоплательщика
Для статуса малого налогоплательщика мы смотрим на доходы от продаж с НДС за предыдущий год. Для малого налогоплательщика CIT на 2025 год лимит за 2024 год составляет 8 569 000 злотых. На 2026 год планируемый лимит за 2025 год – 8 517 000 злотых, согласно доступным расчетам на основе курса от 1 октября 2025 года.
Лимиты текущих доходов в году налогообложения
Отдельно вы отслеживаете лимит в 2 млн евро чистых доходов, полученных в налоговом году. Для 2025 года этот лимит соответствует сумме около 8 534 000 злотых при календарном годе. После превышения этого лимита компания теряет право на 9% CIT за данный год.
Таблица: примерные лимиты для 9% CIT при календарном годе
| Налоговый год | Лимит доходов от продаж с НДС за пред. год (малый налогоплательщик) | Лимит текущих чистых доходов в году (2 млн евро) |
|---|---|---|
| 2024 | 9 218 000 злотых (статус малого налогоплательщика на 2024 г.) | 8 687 000 злотых (лимит для 9% CIT в 2024 г.) |
| 2025 | 8 569 000 злотых (статус малого налогоплательщика на 2025 г.) | ок. 8 534 000 злотых (лимит для 9% CIT в 2025 г.) |
| 2026 | 8 517 000 злотых (статус малого налогоплательщика на 2026 г.) | рассчитывается по курсу евро на 1-й рабочий день 2026 г. |
Когда вы теряете право на 9% CIT и переходите на ставку 19%?
Вы теряете право на 9% CIT, когда ваша компания превышает в налоговом году лимит доходов в 2 млн евро. В результате доход за весь год должен быть обложен по ставке 19%, а авансовые платежи требуют коррекции.
Превышение лимита в течение года
Если в течение года текущие доходы превысят лимит в 2 млн евро, последующие авансовые платежи по CIT должны рассчитываться уже по ставке 19%. По окончании года в декларации CIT-8 вы пересчитаете весь доход по 19%, а ранее примененные 9% потребуют выравнивания. Налоговые органы подтверждают, что превышение лимита означает потерю права на преференцию за весь год.
Потеря статуса малого налогоплательщика
Если в 2024 году доходы от продаж с НДС превысят 8 569 000 злотых, ваша компания потеряет статус малого налогоплательщика на 2025 год. На практике это означает отсутствие оснований для применения 9% CIT в 2025 году, даже если текущие доходы не превысят 2 млн евро. Аналогичная логика сработает при переходе с 2025 на 2026 год.
Типичные ситуации, приводящие к переходу на 19% CIT
- динамичный рост продаж во второй половине года,
- одноразовая крупная сделка, которая поднимает доход выше лимита,
- объединение нескольких бизнес-линий в одной компании вместо отдельных субъектов,
- изменение модели расчетов с контрагентами на большие объемы счетов-фактур,
- неправильный мониторинг доходов на уровне всей компании, а не отдельного проекта.
Какие компании не могут пользоваться 9% CIT?
Из преференции 9% CIT исключены некоторые категории субъектов, а также компании после определенных преобразований. Вы также не сможете использовать 9% CIT для доходов от капитала.
Субъекты, исключенные из преференции 9%
9% CIT не смогут воспользоваться, в частности, налоговые группы капитала и семейные фонды. Ограничения также касаются компаний, созданных в результате разделения, преобразования или внесения предприятия в качестве неденежного взноса, в течение указанного в законе периода. При таких реструктуризациях стандартом является ставка 19%.
Доходы от капитала
Вы не можете применять 9% CIT к доходам от дивидендов, продажи долей, погашения акций или неденежных взносов. Для этих источников дохода закон предусматривает постоянную ставку 19%. Если у вашей компании есть как операционная деятельность, так и доходы от капитала, необходимо разделить эти два потока.
9% CIT и эстонский CIT
Эстонский CIT и 9% CIT – это две разные системы налогообложения. При эстонском CIT вы не применяете шкалу 9% или 19%, так как налог возникает при выплате прибыли или определенных событиях. Поэтому решение между «классическим» CIT и эстонским стоит принимать после анализа долгосрочной стратегии компании.
Как спланировать структуру компании с учетом 9% CIT?
Планирование 9% CIT требует взгляда на юридическую форму, модель доходов и будущее развитие. Часто выгодно разделить бизнес на несколько компаний, вместо того чтобы накапливать весь доход в одной. В Progress Holding мы анализируем это вместе с вами уже при создании компании.
Общество с о.о. как основной плательщик CIT
Чаще всего 9% CIT пользуются общества с ограниченной ответственностью (sp. z o.o.). Для многих иностранных предпринимателей это основной инструмент выхода на польский рынок. Мы вместе подбираем модель капитала, договоры участников и способ выплаты прибыли, чтобы оптимизировать общий уровень налогов и взносов.
Разделение деятельности между несколькими компаниями
Если одна компания развивает несколько бизнес-линий разного масштаба, иногда имеет смысл их разделить. Благодаря этому легче сохранить статус малого налогоплательщика и не превысить лимит в 2 млн евро доходов в одной компании. Однако каждый такой шаг требует анализа налоговых рисков и затрат на обслуживание.
Поддержка Progress Holding при выборе структуры
В Progress Holding мы сочетаем налоговое консультирование с регистрацией компаний и текущей бухгалтерией. Мы можем предложить структуру, в которой одна компания развивает IT-проект, другая обслуживает недвижимость, а третья выполняет функции холдинга. Благодаря этому ваша группа может эффективнее использовать 9% CIT и другие льготы.
Как это выглядит на практике? Опыт Progress Holding
На основе многих анализов, которые мы проводим для обществ с о.о. и иностранных субъектов, мы видим повторяющиеся схемы. Наибольшую налоговую экономию получают фирмы, которые планируют 9% CIT еще до выставления первых счетов-фактур. Такая стратегия обеспечивает более спокойные переговоры с банком и инвесторами.
Наши данные: самые частые ошибки при 9% vs 19% CIT
- отсутствие текущего мониторинга доходов по отношению к лимиту 2 млн евро,
- путаница между статусом малого налогоплательщика и лимитом текущих доходов в налоговом году,
- объединение нескольких крупных контрактов в одной компании вместо их структурного разделения,
- игнорирование доходов от капитала и расчет 9% CIT со всего дохода компании,
- попытки «доделать» структуру под 9% CIT только после информации о проверке.
Как мы работаем с клиентами над ставкой CIT?
Мы начинаем с простой финансовой модели вашей компании на 2–3 года. Мы проверяем, сохраните ли вы статус малого налогоплательщика и лимит 2 млн евро при планируемых продажах. Затем мы подбираем форму налогообложения, распределение доходов между компаниями и график возможных реорганизаций.
Почему стоит заняться ставкой CIT до старта бизнеса?
Если вы спланируете налоги только после первого года деятельности, часть опций будет уже закрыта. Разумное решение на старте помогает избежать дорогостоящих преобразований и налоговой неопределенности. В Progress Holding мы совмещаем этап создания компании сразу с анализом 9% vs 19% CIT и других льгот.
Часто задаваемые вопросы
Может ли иностранный участник в обществе с о.о. пользоваться 9% CIT?
Да, происхождение участников не имеет значения для ставки CIT компании. Важно местонахождение или правление компании, а также выполнение условий малого налогоплательщика и лимита 2 млн евро. Поэтому многие иностранцы ведут в Польше общества с о.о., пользующиеся 9% CIT.
Могу ли я применять 9% CIT только к части дохода?
Да, 9% касается только дохода от операций, не являющихся доходами от капитала. Доход от капитала по-прежнему облагается 19%. В учете вы должны четко разделить эти источники, чтобы правильно рассчитать налог.
Означает ли превышение лимита 2 млн евро в одном месяце потерю 9% на весь год?
Да, если по окончании года окажется, что доходы превысили лимит 2 млн евро, весь доход за этот год вы обложите 19%. В течение года вы можете считать авансы по 9%, но позже потребуется коррекция. Поэтому важно отслеживать доходы в режиме реального времени, а не только в конце года.
Может ли изменение налогового года помочь сохранить 9% CIT?
Изменение налогового года – это инструмент налогового планирования, но он требует хорошего анализа. Сдвиг года может временно «распределить» доходы между двумя периодами, но не меняет сами лимиты 2 млн евро, пересчитанные в злотые. Такого рода действия всегда стоит обсуждать с консультантом, чтобы не вступить в спор с органами.
Что если я на эстонском CIT и рассматриваю возврат к классическому 9% CIT?
Возврат с эстонского CIT к классической системе возможен, но связан с расчетом налога с удержанной прибыли. Только после возврата ваша компания сможет анализировать условия для 9% CIT. Такое решение должно исходить из долгосрочной стратегии выплат дивидендов и инвестиций.
Может ли Progress Holding посчитать, сколько я реально сэкономлю на 9% CIT?
Да, мы готовим налоговые симуляции, сравнивающие 9% и 19% CIT для вашей компании. Мы учитываем прогнозы доходов, расходов, планируемые инвестиции и возможные другие льготы. Благодаря этому вы принимаете решение на основе цифр, а не общих маркетинговых лозунгов.
9% CIT может значительно снизить налоговую нагрузку вашей компании, но требует выполнения четко определенных условий и постоянного контроля лимитов доходов. Хорошо спланированная юридическая и налоговая структура позволяет легально пользоваться более низкой ставкой и одновременно спать спокойно при возможной проверке. Нужна профессиональная поддержка? Свяжитесь с нами в Progress Holding по номеру +48 603 232 418 или по электронной почте office@progressholding.pl.
