Польский лад - минимальный подоходный налог

Польский Новый Порядок — минимальный налог на доходы

Множество изменений, связанных с налогами, вступило в силу в Польше с начала текущего года. Среди прочего — налог на прибыль юридических лиц — НПЮЛ. В этой статье мы постараемся разобраться, кто будет платить налог, из чего будет состоять налогооблагаемая база, и кто будет освобожден от уплаты.

Это первый раз, когда НПЮЛ уплачивается компаниями, которые имеют убытки. Существует много исключений, но необходимо быть в курсе, чтобы не попасть в категорию компаний, которые должны будут уплачивать сборы НПЮЛ на убыток.

Какие компании с убытком должны платить

Итак, это затронет польские компании, а также компании иностранных юридических лиц, которые:

не достигли определенной рентабельности, то есть если компания испытала убытки за прошлый год или ее доход будет ниже 1% от прибыли.
имеют убыток и находятся в бизнесе более 2 лет (ниже вы увидите много исключений) или чей акционеры или учредители исключительно юридические лица.

В этом случае компании придется уплачивать налог на операционную деятельность. Обратите внимание, что проект также предусматривает уменьшение налоговой базы через вычеты, которые уменьшают налоговую базу (за исключением списания сомнительных долгов) и доход, освобожденный в специальных экономических зонах или на основе решения о поддержке инвестиций.

По мнению аналитиков, минимальный налог будет применим только к небольшому проценту компаний, и, в основном, это затронет крупные корпорации, которые ранее уклонялись от уплаты налогов в Польше. Это, предположительно, приведет к ситуации, когда компании, которые не использовали ранее схемы налоговой оптимизации, должны выиграть. Но, очевидно, есть противники этого регулирования, которые считают, что на практике оно может еще больше ударить по малым налогоплательщикам НПЮЛ и стать для них дополнительным бременем. Например, компании, занимающиеся торговлей с низкой рентабельностью — торговля потребительскими товарами, продовольствием, косметикой и т. д. В среднем рентабельность таких компаний составляет 0,7%.

Расчет налога на прибыль

На однулоговую базу состоит из следующих статей:

4% от суммы дохода от «операционной» деятельности
понесенные к связанным лицам: расходы на долговое финансирование более 30% от «налогового EBITDA»
отложенный налог на прибыль на основании раскрытия неамортизируемой безоценочной и правовой стоимости в налоговом расчете в той мере, в какой это приводит к увеличению валовой прибыли или уменьшению валового убытка
расходы на услуги безвозмездного использования (в той мере, в какой это соответствует действующему разделу 15 E Закона о налоге на доходы) более 30% от “налогового EBITDA”.

Налог должен составлять 10% от налоговой базы. Новый налог на прибыль должен охватывать те компании, которые показывают убытки или имеют менее 1% долю дохода. Налог будет составлять 0,4% от дохода + 10% пассивных расходов (расходы на долговое финансирование и расходы на услуги безвозмездного использования — читать статью 15С и статью 15E НПЮЛ). Сумма минимального налога на доходы, уплаченного за этот налоговый год, будет вычтена из налоговой обязанности по НПЮЛ (на следующие 3 года).

Кто будет освобожден от уплаты

На уплату налога на прибыль юридических лиц не будут обязаны следующие налогоплательщики:

компании, начавшие свою деятельность с нового года и продолжающие ее в течение следующих 2 лет,
финансовые корпорации,
компании, получившие доход как минимум на 30% ниже дохода, полученного в прошлом году,
компании, чьи акционеры или учредители исключительно физические лица, а также если налогоплательщик не владеет долей (акций) в капитале другой компании.

Изменения в уплате налога на прибыль юридических лиц вступили в силу 1 января 2022 года.

Правовая основа: 23.11.2021 в «Dziennik Ustaw» (Dz.U. 2021, poz. 2105)

Если у вас есть дополнительные вопросы по этой теме или вы хотели бы узнать больше, пожалуйста, свяжитесь с нами по адресу office@progressholding.pl.

Jan Kowalski

See Full Bio