Налог PCC-3 в Польше: пошаговая инструкция заполнения декларации в 2025 году

Что такое налог PCC-3 и когда его платить

PCC (Podatek od czynności cywilnoprawnych) — это налог с гражданско-правовых сделок в Польше. Декларация PCC-3 подаётся при покупке недвижимости, автомобиля, долей в компании и других имущественных сделках.

Когда обязательно платить PCC

Согласно ст. 1 Ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych, налог платится при:

• Покупке недвижимости (квартира, дом, земля) на вторичном рынке
• Покупке автомобиля у физического лица или из-за границы
• Покупке долей/акций в польских компаниях
• Договоре дарения (если не родственники)
• Договоре займа свыше 1000 злотых
• Установлении ипотеки на недвижимость
• Договоре пожизненного содержания

Реальный пример из практики: клиент из Украины купил квартиру в Варшаве за 500 000 злотых. Думал, что налог заплатит продавец. Результат — штраф 2000 злотых плюс пеня за просрочку. Всегда помните: PCC платит покупатель!

Когда НЕ нужно платить PCC

Налог не платится если:

• Покупаете новую квартиру от застройщика (платите VAT 8%)
• Покупаете авто в салоне (VAT включён в цену)
• Сделка у нотариуса и он сам отправляет PCC-3
• Получаете наследство (другой налог)
• Дарение между близкими родственниками (до 3 степени)

Ставки налога при покупке недвижимости и других сделках

Ставки PCC в 2025 году зависят от типа сделки:

Примеры расчёта налога

Пример 1: Покупка квартиры

Цена в договоре: 400 000 зл
Ставка: 2%
Налог PCC-3: 8000 злотых

Пример 2: Покупка автомобиля

Цена покупки: 50 000 зл
Ставка: 2%
Налог: 1000 злотых

Пример 3: Займ от друга

Сумма займа: 100 000 зл
Ставка: 0,5%
Налог: 500 злотых

Важно: налоговая проверяет, соответствует ли цена в договоре рыночной стоимости. Если занизили цену — доначислят налог по рыночной стоимости плюс штраф!

Как заполнить PCC-3: пошаговая инструкция

Разберём заполнение декларации по шагам. Бланк PCC-3 состоит из 4 страниц, но пугаться не стоит — заполнять нужно не всё.

Страница 1: Основные данные

Раздел A — Место и цель подачи

• Пункт 4: Выбираем Urząd Skarbowy по месту жительства покупателя
• Пункт 5: Ставим «1» (złożenie deklaracji)

Раздел B — Данные покупателя

• Пункты 7-19: Ваши персональные данные (имя, фамилия, PESEL/NIP)
• Пункт 20-27: Адрес проживания в Польше

Страница 2: Предмет налогообложения

Раздел C — Предмет и основание

• Пункт 28: Тип сделки (umowa sprzedaży, darowizny, pożyczki)
• Пункт 29: Дата заключения договора
• Пункт 30: Место совершения сделки

Раздел D — Расчёт налога

Здесь самое важное — правильно указать базу и ставку:

Для налога с покупки недвижимости:

• Пункт 31: Основание налогообложения (рыночная стоимость)
• Пункт 32: Ставка налога (2%)
• Пункт 33: Сумма налога к уплате

Страница 3: Информация о сделке

Раздел E — Описание предмета сделки

Для недвижимости указываем:

• Адрес объекта
• Номер KW (księga wieczysta)
• Площадь
• Тип недвижимости (mieszkanie, dom, działka)

Для автомобиля:

• Марка и модель
• VIN номер
• Год выпуска
• Номер регистрации

Страница 4: Подписи и приложения

Раздел F — Подпись

• Дата заполнения
• Подпись налогоплательщика
• Телефон для контакта (необязательно, но рекомендуем)

Сроки подачи и оплаты налога

Сроки критически важны — опоздание даже на день влечёт штрафы!

Основное правило: 14 дней

У вас есть ровно 14 дней с момента заключения договора для:

• Подачи декларации PCC-3
• Оплаты налога

Важно: считаются календарные дни, включая выходные и праздники. Если 14-й день выпадает на выходной — срок НЕ переносится на понедельник!

Специальные сроки

Сделка у нотариуса:

Если договор заключён у нотариуса в форме акта (akt notarialny), нотариус сам отправляет PCC-3 и собирает налог. Вам ничего делать не нужно.

Покупка из-за границы:

При покупке авто из Германии или другой страны ЕС — 14 дней считаются с момента ввоза в Польшу.

Решение суда:

Если право собственности переходит по решению суда — 14 дней с момента вступления решения в силу.

Последствия просрочки

Из опыта наших клиентов, вот что грозит за опоздание:

• Пеня — 8,5% годовых за каждый день просрочки (2025)
• Штраф — от 280 до 1 122 000 злотых (1/10 до 20 минимальных зарплат)
• Уголовная ответственность — при сокрытии сделки

Реальный случай: предприниматель из Беларуси купил участок за 200 000 зл, подал PCC-3 через месяц. Штраф 560 зл + пеня 1200 зл. Итого переплата 1760 злотых!

Когда можно не платить PCC

Закон предусматривает ряд освобождений от налога. Используйте их правильно — экономия может быть существенной.

Покупка первой квартиры

С 2024 года действует освобождение для первой квартиры:

• Покупателю до 35 лет
• Первая недвижимость в жизни
• Площадь до 100 м² (дом) или 80 м² (квартира)
• Для собственного проживания

Экономия: при покупке квартиры за 400 000 зл — сохраните 8000 злотых!

Близкие родственники

PCC не платится при сделках между:

• Супругами
• Родителями и детьми
• Дедушками/бабушками и внуками
• Братьями и сёстрами
• Пасынками и отчимом/мачехой

Но нужно подать декларацию PCC-3 с пометкой об освобождении!

Наследники и завещание

Если покупаете имущество у наследников в течение 6 месяцев после смерти наследодателя — PCC снижается на 50%.

Договор мены

При обмене квартирами одинаковой стоимости — налог платится только с одной квартиры.

Частые ошибки и штрафы

За 21 год работы Progress Holding мы видели сотни ошибок. Вот топ-7, которые дорого обходятся:

Ошибка 1: Занижение стоимости в договоре

Клиент купил квартиру за 500 000 зл, в договоре написали 300 000 зл для экономии налога. Налоговая проверила, сравнила с рыночными ценами. Результат: доначисление 4000 зл налога + штраф 75% = 7000 злотых потерь.

Ошибка 2: Неправильная ставка налога

Путают ставки для разных сделок. Указали 1% вместо 2% при покупке квартиры — доначислят разницу с пеней.

Ошибка 3: Забыли про PCC при покупке авто

Купили машину с рук, зарегистрировали, ездите полгода. Приходит письмо из US — штраф + налог + пеня. Всегда платите PCC в течение 14 дней!

Ошибка 4: Подача в неправильный Urząd Skarbowy

PCC-3 подаётся в US по месту жительства покупателя, а не по месту нахождения недвижимости. Ошиблись — декларация недействительна.

Ошибка 5: Неполные данные о сделке

Не указали номер KW недвижимости или VIN автомобиля — вернут на доработку, можете пропустить срок.

Ошибка 6: Игнорирование wezwania

Налоговая прислала запрос на уточнение — у вас 7 дней на ответ. Проигнорировали — начисляют по максимуму.

Ошибка 7: Двойное налогообложение

Заплатили VAT при покупке от фирмы и ещё PCC. Это ошибка! При наличии VAT налог PCC не платится.

Как подать PCC-3 онлайн

С 2023 года можно подать декларацию электронно — это быстрее и удобнее.

Способ 1: Через e-Urząd Skarbowy

Что нужно:

• Profil Zaufany или e-dowód
• Доступ в интернет
• Сканы документов (необязательно)

Процесс подачи:

1. Заходим на podatki.gov.pl
2. Входим через Profil Zaufany
3. Выбираем «e-Deklaracje»
4. Находим формуляр PCC-3
5. Заполняем онлайн (данные подтягиваются автоматически)
6. Подписываем электронно
7. Получаем UPO (подтверждение)

Время: 15-20 минут. Статус можно отслеживать онлайн.

Способ 2: Через программу e-pity

Бесплатная программа от Министерства финансов:

• Скачиваем с podatki.gov.pl
• Устанавливаем на компьютер
• Заполняем офлайн
• Отправляем через интернет

Способ 3: Традиционно в Urząd Skarbowy

Если нет Profilu Zaufanego:

• Скачиваем бланк с сайта podatki.gov.pl
• Заполняем от руки или на компьютере
• Идём в US или отправляем почтой
• Получаем штамп о приёме

Оплата налога

После подачи декларации нужно оплатить налог:

• Номер счёта: индивидуальный для каждого US (микрорахунок)
• Титул платежа: «PCC-3 za umowę z dnia XX.XX.2025»
• Срок: 14 дней с даты сделки

Можно платить:

• Переводом с банковского счёта
• Через сайт podatki.gov.pl картой
• Наличными в кассе US
• В отделении почты

FAQ: ответы на частые вопросы

Нужно ли платить PCC-3 при покупке квартиры от застройщика?

Нет, при покупке новой квартиры от девелопера вы платите VAT 8% (уже включён в цену). PCC-3 платится только при покупке на вторичном рынке от физического лица.

Что будет, если не заплатить PCC-3?

Налоговая узнает о сделке при регистрации недвижимости или авто. Последствия: доначисление налога + пеня 8,5% годовых + штраф от 280 до 11 220 злотых + возможная уголовная ответственность за уклонение от налогов.

Можно ли исправить ошибку в поданной декларации?

Да, нужно подать корректирующую декларацию (korekta PCC-3). Если исправляете до проверки налоговой — штрафа не будет. Если налоговая нашла ошибку первой — штраф неизбежен.

Платится ли PCC-3 при дарении между супругами?

Нет, сделки между супругами освобождены от PCC. Но нужно подать декларацию PCC-3 с указанием основания для освобождения в течение 6 месяцев.

Как рассчитывается PCC при покупке доли в квартире?

Налог считается от стоимости покупаемой доли. Например, покупаете 1/2 квартиры за 200 000 зл — PCC составит 200 000 × 2% = 4000 злотых.

Нужно ли платить PCC при наследовании?

Нет, при наследовании платится другой налог — podatek od spadków i darowizn. PCC платится только при покупке имущества у наследников.