С 2026 года взнос на медицинское страхование (składka zdrowotna) для предпринимателей в Польше растёт. Минимальная база начисления теперь составляет 100% минимальной зарплаты (4 806 злотых) вместо прежних 75%. Для плательщиков рычалта новая база — среднемесячная зарплата 9 228,64 злотых за IV квартал 2025 года. Предприниматели на шкале и линейном налоге заплатят минимум 432,54 злотых в месяц. На рычалте — от 498,35 до 1 495,04 злотых. Ниже — точные ставки, пороги и правила вычета для каждой формы налогообложения.
Почему взнос на медстрахование в 2026 году выше, чем в 2025?
Рост обусловлен двумя факторами: окончанием действия временной льготы 75% и повышением минимальной зарплаты до 4 806 злотых брутто.
Окончание льготы 75% минимальной зарплаты
В страховом году 2025/2026 (февраль 2025 — январь 2026) минимальная база начисления взноса рассчитывалась от 75% минимальной зарплаты. Это была временная мера, введённая переходными положениями. С 1 февраля 2026 года льгота прекращает действие. Новая минимальная база — 100% минимальной зарплаты, действующей на первый день страхового года, то есть 4 806 злотых.
Президентское вето и отсутствие реформы
Весной 2025 года Сейм принял закон о новом двухкомпонентном механизме расчёта взноса: фиксированная часть (9% от 75% минимальной зарплаты) плюс «реальная» часть — 4,9% от суммы дохода, превышающей 1,5 средней зарплаты. Президент наложил вето. Министерство здравоохранения подтвердило, что дальнейшие законопроекты не разрабатываются. В итоге с 2026 года действуют прежние правила «Польского лада» (Polski Ład) — но с повышенной минимальной базой.
В Progress Holding мы ведём бухгалтерию для сотен ИП и ООО (spółka z o.o.) в Польше. Многие предприниматели узнали об отмене льготы 75% только в январе 2026 года, увидев возросшие суммы в декларациях ZUS. Поэтому мы подготовили данное руководство с конкретными цифрами.
Масштаб повышения — сравнение 2025 и 2026
| Параметр | 2025 (фев–янв) | 2026 (фев–янв) | Изменение |
|---|---|---|---|
| Минимальная зарплата | 4 666 зл | 4 806 зл | +140 зл |
| Минимальная база (шкала/линейный) | 3 499,50 зл (75%) | 4 806 зл (100%) | +1 306,50 зл |
| Минимальный ежемесячный взнос | 314,96 зл | 432,54 зл | +117,58 зл (+37%) |
| Годовой рост (минимум) | — | — | +1 411 зл |
Рост на 37% год к году затрагивает каждого предпринимателя на шкале или линейном налоге — даже того, кто работает в убыток.
Сколько составляет взнос на шкале подоходного налога в 2026 году?
На шкале подоходного налога (skala podatkowa) взнос в 2026 году — 9% дохода от деятельности, но не менее 432,54 злотых в месяц (9% × 4 806 зл).
Порядок начисления
Базой начисления является доход за месяц, предшествующий месяцу уплаты взноса, рассчитанный нарастающим итогом с начала календарного года. Если доход низкий или отрицательный, предприниматель платит минимальный взнос. Страховой год длится с 1 февраля 2026 по 31 января 2027 года.
Взнос за январь 2026 — исключение
Взнос за январь 2026 года (срок уплаты — до 20 февраля) относится к последнему месяцу старого страхового года 2025/2026. Минимальная база за январь — 3 499,50 злотых (75% минимальной зарплаты 2025 года), минимальный взнос — 314,96 злотых. Повышенная ставка 432,54 злотых действует начиная со взноса за февраль 2026 года.
Вычет взноса из налога — отсутствует
Предприниматели на шкале подоходного налога — единственная группа, у которой нет права на какой-либо вычет взноса на медстрахование. Ни из дохода, ни из налога. Вся сумма взноса — это чистый расход на ведение бизнеса.
Сколько составляет взнос на линейном налоге в 2026 году?
На линейном налоге (podatek liniowy) взнос в 2026 году — 4,9% дохода, минимум 432,54 злотых в месяц. Годовой лимит вычета — 14 100 злотых.
Ставка и минимальный взнос
Плательщики линейного налога уплачивают взнос в размере 4,9% дохода от деятельности. Минимальный взнос аналогичен шкале: 9% минимальной зарплаты, то есть 432,54 злотых с февраля 2026 года. За январь 2026 — по-прежнему 314,96 злотых. Страховой год: февраль 2026 — январь 2027.
Лимит вычета — 14 100 злотых в 2026 году
Согласно ст. 30c п. 2 подп. 2 закона о PIT, предприниматели на линейном налоге могут вычитать уплаченные взносы на медстрахование. Лимит на 2026 год — 14 100 злотых (объявление Министра финансов от 12 декабря 2025 г.). В 2025 году лимит составлял 12 900 злотых — рост на 1 200 злотых.
Два способа вычета — какой выбрать?
Предприниматель может применить лимит 14 100 злотых одним из двух способов:
- Включение в расходы в книге доходов и расходов (KPiR) — снижает как налоговую базу, так и базу взноса на медстрахование в последующие месяцы.
- Вычет из дохода при расчёте авансового платежа по PIT — снижает только налоговую базу, не влияет на базу взноса.
По опыту Progress Holding, включение в расходы выгоднее. При полном использовании лимита 14 100 злотых метод расходов даёт совокупную экономию около 3 370 злотых в год (2 679 злотых на налоге + около 691 злотых на сниженном взносе). Метод вычета из дохода экономит только 2 679 злотых.
| Метод вычета | Экономия на PIT | Экономия на взносе | Общая выгода |
|---|---|---|---|
| В расходах (KPiR) | 2 679 зл | ~691 зл | ~3 370 зл |
| Вычет из дохода | 2 679 зл | 0 зл | 2 679 зл |
Сколько составляет взнос на рычалте в 2026 году?
На рычалте (ryczałt ewidencjonowany) взнос в 2026 году — 9% от базы, зависящей от порога выручки: 498,35 злотых (выручка до 60 тыс.), 830,58 злотых (60–300 тыс.) или 1 495,04 злотых (свыше 300 тыс.).
Пороги выручки и ставки
Базой расчёта является среднемесячная зарплата в секторе предприятий за IV квартал 2025 года, объявленная Главным статистическим управлением (GUS) 22 января 2026 года — 9 228,64 злотых (включая выплаты из прибыли).
| Годовая выручка | База начисления | Сумма базы 2026 | Ежемесячный взнос 2026 | Ежемесячный взнос 2025 | Изменение |
|---|---|---|---|---|---|
| до 60 000 зл | 60% средней зарплаты | 5 537,18 зл | 498,35 зл | 461,66 зл | +36,69 зл |
| 60 001–300 000 зл | 100% средней зарплаты | 9 228,64 зл | 830,58 зл | 769,43 зл | +61,15 зл |
| свыше 300 000 зл | 180% средней зарплаты | 16 611,55 зл | 1 495,04 зл | 1 384,97 зл | +110,07 зл |
Максимальный годовой взнос на рычалте в 2026 году — 17 940,48 злотых (1 495,04 × 12), что на 1 320,84 злотых больше, чем в 2025 году.
Страховой год и годовое урегулирование
На рычалте страховой год совпадает с календарным (январь–декабрь). Это важное отличие от шкалы и линейного налога, где страховой год длится с февраля по январь. Предприниматель должен отслеживать нарастающую выручку. При превышении порога (например, 60 тыс. злотых) взнос за этот месяц уже должен быть уплачен по более высокой ставке.
По итогам года проводится годовое урегулирование. Если выручка за год превысила более высокий порог, необходимо доплатить разницу. Срок доплаты — месяц после срока подачи годовой декларации.
Упрощённый метод для рычалтовцев
Предприниматели, которые в 2025 году вели деятельность все 12 месяцев на рычалте, могут выбрать уплату фиксированного взноса в течение всего 2026 года — на основе выручки за 2025 год. Если выручка в 2026 году превысит более высокий порог, разницу нужно будет доплатить при годовом урегулировании.
Вычет — 50% от выручки
Плательщики рычалта вправе уменьшить налогооблагаемую выручку на 50% уплаченных взносов на медстрахование. Это единственная форма налогового вычета, доступная на рычалте. Половина взноса косвенно возвращается в виде пониженного налога.
Каков взнос на карте подоходного налога (karta podatkowa) в 2026 году?
Взнос на карте подоходного налога в 2026 году фиксированный — 432,54 злотых в месяц (9% от минимальной зарплаты 4 806 злотых).
Плательщики на карте вычитают из налога 19% уплаченных взносов. Это единственная оставшаяся форма карты подоходного налога — с 2022 года новые заявления не принимаются. Ею пользуются исключительно предприниматели, оформившие карту до 2022 года.
Сравнение правил вычета взноса по всем формам налогообложения в 2026 году
Возможность вычета взноса на медстрахование зависит от формы налогообложения. На шкале вычет не предусмотрен. На линейном налоге — до 14 100 злотых в год. На рычалте — 50% уплаченного взноса.
| Форма налогообложения | Ставка взноса | Минимальный взнос (с фев 2026) | Вычет | Лимит вычета |
|---|---|---|---|---|
| Шкала подоходного налога | 9% дохода | 432,54 зл | нет | — |
| Линейный налог (19%) | 4,9% дохода | 432,54 зл | из дохода или в расходах | 14 100 зл/год |
| Рычалт | 9% рычалтовой базы | 498,35 зл* | 50% от выручки | без лимита |
| Карта подоходного налога | 9% мин. зарплаты | 432,54 зл | 19% от налога | — |
* Минимальный взнос на рычалте (60% средней зарплаты) составляет 498,35 злотых — это выше минимума на шкале/линейном налоге.
Как выбрать наиболее выгодную форму налогообложения с точки зрения взноса?
Оптимальная форма зависит от уровня доходов, структуры расходов и доступных вычетов. Универсального ответа не существует.
Когда шкала подоходного налога выгодна, несмотря на отсутствие вычета?
Шкала остаётся привлекательной при годовом доходе до 120 000 злотых (ставка 12%). Необлагаемый минимум в 30 000 злотых и возможность совместной подачи декларации с супругом могут компенсировать отсутствие вычета взноса. На шкале также доступны налоговые льготы: на детей, реабилитационная, на интернет и другие.
Когда выигрывает линейный налог?
При доходе свыше 120 000 злотых в год фиксированная ставка 19% плюс возможность вычета до 14 100 злотых часто дают более низкую совокупную нагрузку, чем шкала со ставкой 32%. Чем выше доход, тем выгоднее линейный налог.
Рычалт — ниша для низкозатратного бизнеса
Рычалт особенно выгоден для предпринимателей с низкими операционными расходами (например, программистов, консультантов) и выручкой до 300 000 злотых. Фиксированный взнос плюс низкие налоговые ставки (например, 12% для IT, 8,5% для услуг) дают преимущество перед шкалой и линейным налогом. Но невозможность вычета расходов на ведение деятельности делает рычалт невыгодным для бизнеса с высокими операционными затратами.
На практике клиентов Progress Holding мы чаще всего наблюдаем, что форму налогообложения следует пересматривать ежегодно — до 20 января. Взнос на медстрахование стал настолько существенным элементом расходов, что одна лишь смена формы налогообложения способна сэкономить несколько тысяч злотых в год.
Взнос на медстрахование для сотрудничающих лиц в 2026 году
Сотрудничающее лицо (например, супруг, родитель, ребёнок, работающие с предпринимателем) уплачивает взнос от 75% среднемесячной зарплаты — 6 921,48 злотых. Ежемесячный взнос — 622,93 злотых (9% × 6 921,48 злотых).
Это фиксированная ставка, не зависящая от формы налогообложения предпринимателя. По сравнению с 2025 годом она выше, поскольку выросла средняя зарплата, используемая для расчёта.
Как это выглядит на практике? Опыт Progress Holding
На основе анализа расчётов более 280 предпринимателей, которых обслуживает Progress Holding, мы выявили три наиболее частые ошибки при учёте взноса на медстрахование.
Ошибка 1: Отсутствие пересмотра формы налогообложения при изменении стоимости взносов
Целых 35% клиентов, обратившихся к нам в 2025 году, не анализировали выгодность формы налогообложения с момента введения «Польского лада». Между тем переход с линейного налога на рычалт (или наоборот) способен сэкономить 3 000–8 000 злотых в год — в зависимости от дохода и структуры расходов.
Ошибка 2: Неоптимальный метод вычета у плательщиков линейного налога
Около 20% плательщиков линейного налога вычитают взнос из дохода вместо того, чтобы включать его в расходы. Как показано выше, метод расходов приносит дополнительно около 691 злотых экономии в год при полном использовании лимита 14 100 злотых.
Ошибка 3: Отсутствие контроля порогов выручки на рычалте
Плательщики рычалта не отслеживают нарастающую выручку и оказываются застигнуты врасплох необходимостью доплаты при годовом урегулировании. Превышение порога 60 000 злотых означает доплату 3 986,76 злотых (разница между взносами II и I порога за 12 месяцев). Если вы работаете на рычалте, проверяйте нарастающую выручку ежемесячно.
Что мы делаем для клиентов?
В рамках постоянного бухгалтерского обслуживания в Progress Holding (от 990 злотых нетто/месяц для ООО, индивидуальная калькуляция для ИП) мы ежемесячно анализируем нагрузку по взносам. Мы информируем клиентов о приближении к порогам рычалта и рекомендуем оптимальный метод вычета для плательщиков линейного налога.
Сроки и обязанности по взносу на медстрахование в 2026 году
Взнос уплачивается ежемесячно до 20-го числа следующего месяца одновременно с подачей декларации ZUS DRA.
Календарь обязанностей
| Обязанность | Срок | Примечания |
|---|---|---|
| Ежемесячный взнос + ZUS DRA | 20-е число следующего месяца | Напр., взнос за февраль — до 20 марта |
| Годовое урегулирование (шкала/линейный) | До 20 мая 2027 (за 02.2026–01.2027) | В составе ZUS DRA за апрель |
| Годовое урегулирование (рычалт) | До 20 марта 2027 (за 01–12.2026) | В составе ZUS DRA за февраль |
| Выбор формы налогообложения на 2027 | До 20 января 2027 | Заявление в налоговую или обновление CEIDG |
| Срок доплаты (годовое урегулирование) | Месяц после срока подачи годовой декларации | Распространяется на недоплаты |
Санкции за несвоевременную уплату
За просрочку ZUS начисляет законные проценты. При систематических задолженностях ZUS может инициировать административное взыскание. Неуплата взноса на медстрахование не влечёт потерю права на медицинские услуги, но создаёт нарастающий долг перед ZUS.
Часто задаваемые вопросы
Можно ли не платить взнос, если бизнес работает в убыток?
Нет. Взнос на медстрахование обязателен вне зависимости от финансового результата. Даже при убытке предприниматель платит минимальный взнос — 432,54 злотых в месяц на шкале и линейном налоге (с февраля 2026). На рычалте взнос зависит от выручки, а не от прибыли — поэтому его тоже придётся уплатить.
Когда именно начинает действовать повышенный минимальный взнос?
Повышенный минимум 432,54 злотых применяется со взноса за февраль 2026 года (срок уплаты — до 20 марта 2026). Взнос за январь 2026 рассчитывается по прежним правилам — минимум составляет 314,96 злотых.
Планируются ли дальнейшие изменения взноса в 2026 или 2027 году?
На дату публикации (февраль 2026) Министерство здравоохранения не ведёт работы над поправками. После президентского вето тема реформы вернулась на стадию политических деклараций. Изменения могут появиться не ранее 2027 года, но официальных законопроектов нет.
Взнос на рычалте зависит от дохода или от выручки?
На рычалте взнос зависит исключительно от выручки. Расходы на ведение деятельности на его размер не влияют. Это ключевое отличие от шкалы и линейного налога, где базой является доход (выручка минус расходы).
Сколько составляет годовое увеличение для предпринимателя на линейном налоге с минимальным взносом?
Предприниматель с минимальным взносом заплатит в страховом году 2026/2027 всего 5 190,48 злотых (432,54 × 12). В 2025/2026 году это было 3 779,52 злотых. Разница — 1 410,96 злотых, то есть рост более чем на 37%.
Освобождает ли приостановка деятельности от уплаты взноса?
Да. В период приостановки предпринимательской деятельности взнос на медстрахование не уплачивается. Приостановка должна быть официально зарегистрирована в CEIDG. После возобновления деятельности взнос начисляется по действующим правилам.
Итоги — что нужно сделать предпринимателю
2026 год приносит рост минимального взноса на медстрахование на 37% (до 432,54 злотых/месяц на шкале и линейном налоге) и более высокие ставки на рычалте (498,35–1 495,04 злотых). Реформа была заветирована — действуют правила «Польского лада» с повышенной базой. Сделайте три вещи: проанализируйте выгодность формы налогообложения, выберите оптимальный метод вычета (на линейном налоге — в расходы, а не из дохода) и контролируйте пороги выручки на рычалте.
Нужен индивидуальный анализ, какая форма налогообложения и схема вычета взноса на медстрахование оптимальны в вашей ситуации? Свяжитесь с Progress Holding по телефону +48 603 232 418 или по электронной почте office@progressholding.pl. Мы обслуживаем ИП и ООО — поможем выбрать решение, которое минимизирует совокупную налоговую и страховую нагрузку.
