Mała spółka z o.o. w 2025 roku może wpłacać zaliczki na CIT w trzech trybach: miesięcznie, kwartalnie lub w formie uproszczonej. Zaliczki kwartalne przysługują wyłącznie małym podatnikom (przychody do 8 569 000 zł brutto w 2024 r.) i firmom w pierwszym roku działalności. Wybór trybu wpływa na płynność finansową i obciążenia administracyjne Twojej spółki.
Czym są zaliczki na podatek CIT i kto musi je wpłacać?
Zaliczki na CIT to obowiązkowe wpłaty na poczet rocznego podatku dochodowego od osób prawnych, dokonywane w trakcie roku podatkowego. Obowiązek ich wpłacania dotyczy każdego podatnika CIT, który osiąga dochód podlegający opodatkowaniu.
Podstawa prawna: art. 25 ust. 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2025 poz. 278). Zaliczkę obliczasz jako różnicę między podatkiem należnym od dochodu osiągniętego od początku roku a sumą zaliczek już należnych za poprzednie okresy.
Obowiązek wpłacania zaliczek nie dotyczy podatników, których dochody w całości są zwolnione z CIT. Spółka, która zawiesiła działalność, również nie musi wpłacać zaliczek za okres zawieszenia.
Kogo dotyczy obowiązek?
- Spółki z ograniczoną odpowiedzialnością i spółki akcyjne.
- Spółki komandytowe i komandytowo-akcyjne.
- Fundacje i stowarzyszenia osiągające dochody opodatkowane CIT.
- Spółki kapitałowe w organizacji (od momentu zawarcia umowy spółki).
Z naszego doświadczenia w Progress Holding wynika, że wielu właścicieli nowych spółek nie zdaje sobie sprawy z obowiązku wpłacania zaliczek już w pierwszych miesiącach działalności. Brak wpłaty w terminie oznacza odsetki za zwłokę — nawet jeśli na koniec roku podatek wyniesie zero.
Jakie są rodzaje zaliczek na CIT w 2025 roku?
Podatnicy CIT mogą stosować trzy formy zaliczek: miesięczne (domyślne), kwartalne (dla małych podatników i nowych firm) oraz uproszczone (stała kwota co miesiąc, na podstawie zeznania z lat ubiegłych). Każda forma ma inne warunki, terminy i konsekwencje.
Zaliczki miesięczne — zasady ogólne
Zaliczki miesięczne to domyślna forma rozliczenia CIT. Każdy podatnik może je stosować bez zgłoszenia i bez spełniania dodatkowych warunków. Wpłacasz je do 20. dnia następnego miesiąca — np. zaliczkę za styczeń wpłacasz do 20 lutego.
Zaliczkę za ostatni miesiąc roku podatkowego (grudzień) wpłacasz do 20 stycznia następnego roku. Możesz pominąć tę wpłatę, jeśli przed 20 stycznia złożysz zeznanie CIT-8 i zapłacisz cały należny podatek.
Zaliczki kwartalne — kto może z nich skorzystać?
Zaliczki kwartalne przysługują dwóm grupom podatników: małym podatnikom CIT i podatnikom w pierwszym roku działalności. Mały podatnik to spółka, której przychody ze sprzedaży brutto (z VAT) w poprzednim roku nie przekroczyły 2 000 000 EUR.
W 2025 roku limit małego podatnika CIT wynosi 8 569 000 zł (przeliczenie po kursie NBP z 1 października 2024 r.: 4,2846 zł/EUR). Jeśli Twoja spółka mieści się w tym progu, możesz wybrać tryb kwartalny. Wpłacasz zaliczkę do 20. dnia miesiąca następującego po kwartale.
Informację o wyborze zaliczek kwartalnych podajesz w zeznaniu rocznym CIT-8 — składanym za rok, w którym stosowałeś ten tryb. Nie musisz wcześniej zgłaszać wyboru do urzędu skarbowego.
Zaliczki uproszczone — stała kwota co miesiąc
Zaliczki uproszczone to 1/12 podatku należnego wykazanego w zeznaniu CIT-8 złożonym w roku poprzednim. Jeśli w tym zeznaniu podatek wyniósł zero, bierzesz pod uwagę zeznanie sprzed dwóch lat. Gdy i tam nie było podatku — nie możesz stosować formy uproszczonej.
Przykład: Twoja spółka złożyła CIT-8 za 2023 rok (w 2024 r.) z podatkiem 60 000 zł. W 2025 roku wpłacasz co miesiąc 5 000 zł (60 000 ÷ 12). Ta kwota nie zmienia się przez cały rok — niezależnie od bieżących wyników.
Zaliczki uproszczone muszą trwać pełny rok podatkowy. Nie możesz się z nich wycofać w trakcie roku.
Czym różnią się zaliczki miesięczne od kwartalnych?
Główna różnica to częstotliwość wpłat i wpływ na płynność finansową spółki. Zaliczki miesięczne wymagają 12 wpłat rocznie, kwartalne — tylko 4. Dla małej spółki z sezonowymi przychodami ta różnica ma realne znaczenie.
| Cecha | Zaliczki miesięczne | Zaliczki kwartalne | Zaliczki uproszczone |
|---|---|---|---|
| Kto może stosować | Każdy podatnik CIT | Mali podatnicy i firmy w 1. roku | Podatnicy z podatkiem w CIT-8 za lata ubiegłe |
| Częstotliwość wpłat | 12 razy w roku | 4 razy w roku | 12 razy w roku |
| Termin wpłaty | Do 20. dnia następnego miesiąca | Do 20. dnia miesiąca po kwartale | Do 20. dnia następnego miesiąca |
| Kalkulacja kwoty | Na bieżąco — od faktycznego dochodu | Na bieżąco — od faktycznego dochodu | Stała — 1/12 podatku z lat ubiegłych |
| Zgłoszenie do US | Nie wymaga | W zeznaniu rocznym CIT-8 | W zeznaniu rocznym CIT-8 |
| Zmiana w trakcie roku | — | Tylko od nowego roku podatkowego | Tylko od nowego roku podatkowego |
| Próg 1 000 zł | Tak — nie wpłacasz, gdy podatek od początku roku < 1 000 zł | Tak — nie wpłacasz, gdy podatek od początku roku < 1 000 zł | Nie dotyczy — stała kwota |
Źródło: art. 25 ust. 1, 1a, 1e, 6, 18 ustawy o CIT (Dz.U. 2025 poz. 278).
Jakie są terminy wpłat zaliczek na CIT w 2025 roku?
Zaliczki miesięczne wpłacasz do 20. dnia każdego miesiąca za miesiąc poprzedni. Zaliczki kwartalne — do 20. dnia miesiąca następującego po kwartale. Jeśli 20. dzień wypada w sobotę, niedzielę lub święto, termin przesuwa się na najbliższy dzień roboczy.
Terminy zaliczek kwartalnych na CIT w 2025 roku
| Kwartał | Okres | Termin wpłaty |
|---|---|---|
| I kwartał | Styczeń — Marzec 2025 | 22 kwietnia 2025 (20.04 = niedziela) |
| II kwartał | Kwiecień — Czerwiec 2025 | 21 lipca 2025 (20.07 = niedziela) |
| III kwartał | Lipiec — Wrzesień 2025 | 20 października 2025 |
| IV kwartał | Październik — Grudzień 2025 | 20 stycznia 2026 |
Zaliczkę za IV kwartał możesz pominąć, jeśli przed 20 stycznia 2026 roku złożysz zeznanie CIT-8 za 2025 rok i wpłacisz cały podatek wynikający z zeznania.
Kiedy zaliczki kwartalne są korzystniejsze dla małej spółki?
Zaliczki kwartalne są korzystniejsze, gdy Twoja spółka ma nieregularne przychody, sezonowy charakter działalności lub ograniczoną płynność finansową w pierwszych miesiącach roku. Rzadsze wpłaty oznaczają dłuższe obracanie gotówką.
Scenariusz 1: Spółka z sezonową sprzedażą
Jeśli prowadzisz spółkę, której przychody koncentrują się np. w III i IV kwartale (branża turystyczna, budowlana, e-commerce przed świętami), zaliczki kwartalne pozwalają uniknąć wpłat w miesiącach bez dochodu. Przy zaliczkach miesięcznych od stycznia do marca wpłacasz zera — ale musisz każdorazowo dokonywać kalkulacji i pilnować terminów.
Scenariusz 2: Spółka w pierwszym roku działalności
Nowa spółka ma prawo do zaliczek kwartalnych niezależnie od przewidywanych przychodów. To sensowne rozwiązanie, bo w pierwszych miesiącach działalności przychody bywają zerowe lub minimalne. Cztery rozliczenia rocznie zamiast dwunastu to mniej pracy administracyjnej.
W praktyce naszych klientów w Progress Holding widzimy, że nowo zarejestrowane spółki z o.o. najczęściej osiągają pierwszy realny dochód dopiero w II lub III kwartale. Zaliczki kwartalne pozwalają opóźnić pierwszą wpłatę i zachować gotówkę na rozwój.
Scenariusz 3: Spółka z przewidywalnymi, stałymi przychodami
Jeśli Twoja spółka generuje stabilny, powtarzalny dochód co miesiąc, wybór trybu kwartalnego nie daje dużej przewagi. Zaliczki miesięczne rozkładają obciążenie równomiernie i zmniejszają ryzyko dużej jednorazowej wpłaty na koniec kwartału.
Kiedy zaliczki miesięczne są lepszym wyborem?
Zaliczki miesięczne sprawdzają się, gdy spółka ma stabilne przychody, dużą płynność finansową i chce uniknąć skumulowanych wpłat kwartalnych. Są też jedyną opcją dla firm, które przekroczyły limit małego podatnika.
Główne zalety zaliczek miesięcznych
- Brak ryzyka dużej jednorazowej wpłaty — rozkładasz obciążenie na 12 mniejszych kwot.
- Lepsza kontrola nad cash flow — co miesiąc wiesz dokładnie, ile wynosi Twoje zobowiązanie wobec fiskusa.
- Brak konieczności spełniania warunków — każdy podatnik CIT może stosować zaliczki miesięczne bez ograniczeń.
- Łatwiejsze planowanie budżetu — mniejsze kwoty łatwiej wkomponować w miesięczny budżet operacyjny.
Kiedy rozważyć zaliczki uproszczone?
Zaliczki uproszczone mają sens, gdy Twoja spółka spodziewa się wyraźnie wyższych dochodów niż w latach ubiegłych. Wpłacasz stałą, niższą kwotę co miesiąc (opartą na historycznym podatku), a ewentualną dopłatę regulujesz dopiero przy rocznym zeznaniu CIT-8.
Przeprowadziliśmy setki rozliczeń rocznych w Progress Holding i wiemy, że uproszczone zaliczki to skuteczne narzędzie zarządzania płynnością — pod warunkiem, że na koniec roku masz zabezpieczone środki na dopłatę.
Jaki jest próg 1 000 zł przy zaliczkach na CIT?
Zgodnie z art. 25 ust. 18 ustawy o CIT, nie musisz wpłacać zaliczki miesięcznej ani kwartalnej, jeśli podatek należny od dochodu osiągniętego od początku roku (pomniejszony o sumę wpłaconych zaliczek) nie przekracza 1 000 zł.
W praktyce oznacza to, że spółka z niewielkim dochodem w pierwszych miesiącach roku może legalnie odroczyć pierwszą wpłatę do momentu, gdy skumulowany podatek przekroczy 1 000 zł. Ta zasada dotyczy zarówno zaliczek miesięcznych, jak i kwartalnych — nie dotyczy natomiast zaliczek uproszczonych.
Jak zmienić tryb wpłacania zaliczek na CIT?
Zmiana trybu zaliczek (z miesięcznych na kwartalne lub odwrotnie) jest możliwa wyłącznie od nowego roku podatkowego. Nie możesz zmienić trybu w trakcie roku. Informację o stosowanym trybie podajesz w zeznaniu rocznym CIT-8 za rok, w którym korzystałeś z danej formy.
Jeśli w 2025 roku wpłacasz zaliczki kwartalne i chcesz przejść na miesięczne od 2026 roku — po prostu od stycznia 2026 zaczynasz wpłacać miesięcznie. Nie składasz żadnego osobnego zawiadomienia.
Utrata statusu małego podatnika (np. przez przekroczenie progu 2 mln EUR przychodu) automatycznie pozbawia Cię prawa do zaliczek kwartalnych. Od następnego roku podatkowego musisz stosować zaliczki miesięczne lub uproszczone.
Jak to wygląda w praktyce? Doświadczenie Progress Holding
Na podstawie obsługi ponad 500 spółek, które prowadziliśmy lub prowadzimy w Progress Holding, przeanalizowaliśmy wybory naszych klientów dotyczące trybu wpłacania zaliczek na CIT. Poniżej przedstawiamy najczęstsze wzorce i błędy.
Jak rozkłada się wybór trybu wśród naszych klientów?
- Około 55% małych spółek (poniżej 2 mln zł przychodu rocznie) stosuje zaliczki kwartalne. Główna motywacja: mniej formalności i lepsze zarządzanie gotówką.
- Około 30% wybiera zaliczki miesięczne — najczęściej firmy z regularnym, powtarzalnym dochodem (usługi IT, najem, handel hurtowy).
- Około 15% korzysta z formy uproszczonej — głównie spółki, które dynamicznie rosną i chcą odłożyć realną wpłatę podatku na koniec roku.
Trzy błędy, które powtarzają się najczęściej
- Brak weryfikacji statusu małego podatnika. Co roku musisz sprawdzić, czy Twoje przychody brutto za poprzedni rok nie przekroczyły progu 2 mln EUR. W 2025 roku limit wynosi 8 569 000 zł, w 2026 roku spadnie do 8 517 000 zł. Spadek wynika ze zmiany kursu EUR/PLN.
- Niepilnowanie progu 1 000 zł. Spółki z niskim dochodem w I kwartale zapominają, że mogą legalnie nie wpłacać zaliczki, dopóki skumulowany podatek nie przekroczy 1 000 zł. Efekt: wpłacają zera lub małe kwoty niepotrzebnie.
- Brak zaznaczenia trybu w CIT-8. Informację o zaliczkach kwartalnych lub uproszczonych podajesz w rocznym zeznaniu CIT-8. Pominięcie tego pola może rodzić wątpliwości przy kontroli urzędu skarbowego.
Każdy z tych problemów eliminujemy już na etapie bieżącej obsługi księgowej. W Progress Holding monitorujemy progi, terminy i wybór formy zaliczek przez cały rok — nie dopiero przy składaniu zeznania rocznego.
Ile kosztuje obsługa księgowa związana z zaliczkami na CIT?
Obsługa księgowa spółki z o.o. w Progress Holding zaczyna się od 799 zł netto miesięcznie. W ramach stałej obsługi kalkulujemy zaliczki na CIT (miesięczne lub kwartalne), monitorujemy terminy i dbamy o prawidłowe rozliczenie roczne. Przygotowanie rocznego sprawozdania finansowego i deklaracji CIT-8 to koszt od 1500 zł netto. Aktualny cennik dostępny jest na stronie progressholding.pl.
Najczęściej zadawane pytania
Czy muszę zgłaszać do urzędu skarbowego wybór zaliczek kwartalnych?
Nie. Informację o stosowaniu zaliczek kwartalnych podajesz dopiero w zeznaniu rocznym CIT-8 za rok, w którym korzystałeś z tego trybu. Nie składasz żadnego wcześniejszego zawiadomienia (art. 25 ust. 1e ustawy o CIT).
Czy spółka w pierwszym roku działalności może wybrać zaliczki kwartalne?
Tak. Podatnik rozpoczynający działalność w pierwszym roku podatkowym ma prawo do zaliczek kwartalnych — niezależnie od przewidywanego poziomu przychodów. To prawo wynika wprost z art. 25 ust. 1a ustawy o CIT.
Co się stanie, jeśli nie wpłacę zaliczki na CIT w terminie?
Za każdy dzień zwłoki naliczane są odsetki za zwłokę od zaległości podatkowych. W 2025 roku stawka odsetek wynosi 14,5% w skali roku. Uporczywe niewpłacanie zaliczek może skutkować odpowiedzialnością z Kodeksu karnego skarbowego.
Czy mogę zmienić tryb z kwartalnego na miesięczny w trakcie roku?
Nie. Zmiana trybu wpłacania zaliczek jest możliwa wyłącznie od początku nowego roku podatkowego. Wybrany tryb obowiązuje przez cały rok. Dotyczy to zarówno przejścia z kwartalnych na miesięczne, jak i odwrotnie.
Czy przy zaliczkach uproszczonych mogę nie wpłacać, gdy aktualne dochody są zerowe?
Nie. Zaliczki uproszczone mają stałą wysokość (1/12 podatku z lat ubiegłych) i musisz je wpłacać co miesiąc przez cały rok — niezależnie od bieżących wyników. To ich główna wada w sytuacji spadku dochodów.
Jaki jest limit małego podatnika CIT w 2026 roku?
W 2026 roku limit małego podatnika CIT wyniesie 8 517 000 zł (kurs NBP z 1 października 2025 r.: 4,2586 zł/EUR). To spadek o 52 000 zł w porównaniu do 2025 roku (8 569 000 zł). Spółki z przychodami blisko progu powinny szczególnie uważnie monitorować ten limit.
Wybór trybu zaliczek na CIT to decyzja, która wpływa na płynność finansową Twojej spółki przez cały rok. Dla małej spółki z nieregularnymi przychodami zaliczki kwartalne oznaczają mniej wpłat i lepsze zarządzanie gotówką. Dla firmy ze stabilnym dochodem — zaliczki miesięczne zapewniają równomierne rozłożenie obciążeń. Zanim podejmiesz decyzję, przeanalizuj strukturę swoich przychodów i skonsultuj się z księgowym.
Potrzebujesz pomocy w wyborze optymalnego trybu zaliczek lub bieżącej obsługi księgowej? Skontaktuj się z nami w Progress Holding pod numerem +48 603 232 418 lub mailowo office@progressholding.pl. Obsługujemy ponad 500 firm i od 20 lat pomagamy przedsiębiorcom w Polsce rozliczać podatki prawidłowo i terminowo.
