Участник польского ООО (sp. z o.o.) платит взносы ZUS только тогда, когда является единственным участником этой компании. Если в компании два или более участника – никто из них не подлежит обязательному социальному страхованию только по факту владения долями. В 2026 году единственный участник заплатит минимум 2359 злотых ежемесячно. Постановление Верховного Суда от февраля 2024 года окончательно разрешило спор о так называемом иллюзорном участнике.
Должен ли участник ООО платить взносы ZUS?
Это зависит от количества участников в компании. Единственный участник одноличного ООО платит полные взносы ZUS. Участники многоличного ООО не платят взносы по факту владения долями.
Правила подлежания страхованию
Согласно ст. 8 п. 6 пп. 4 Закона о системе социального страхования, участник одноличного общества с ограниченной ответственностью считается лицом, ведущим несельскохозяйственную деятельность. Только такой участник подлежит обязательному социальному и медицинскому страхованию.
| Тип ООО | Социальные взносы | Медицинский взнос |
|---|---|---|
| Одноличное (1 участник) | Обязательные | Обязательный |
| Двухличное (2 участника) | Нет обязанности | Нет обязанности |
| Многоличное (3+ участников) | Нет обязанности | Нет обязанности |
Одноличная компания – это компания, в которой все доли принадлежат одному участнику. Это следует из определения в Кодексе торговых компаний. Продажа хотя бы одной доли приводит к тому, что компания перестаёт быть одноличной.
Сколько составляют взносы ZUS для единственного участника ООО в 2026 году?
В 2026 году единственный участник ООО заплатит минимум 2359,30 злотых ежемесячно. Это включает 1926,76 злотых социальных взносов и минимум 432,54 злотых медицинского взноса.
Социальные взносы в 2026 году
База для расчёта социальных взносов составляет 60% прогнозируемой средней заработной платы. В 2026 году это 5652 злотых (60% от 9420 злотых).
| Вид взноса | Ставка | Сумма в месяц 2026 |
|---|---|---|
| Пенсионный | 19,52% | 1103,27 зл |
| По инвалидности | 8,00% | 452,16 зл |
| По болезни (добровольный) | 2,45% | 138,47 зл |
| От несчастных случаев | 1,67% | 94,39 зл |
| Фонд труда | 2,45% | 138,47 зл |
| Всего социальные взносы | 34,09% | 1926,76 зл |
Медицинский взнос в 2026 году
Минимальный медицинский взнос с 2026 года составляет 432,54 злотых ежемесячно. Он рассчитывается как 9% от минимальной зарплаты (4806 зл × 9% = 432,54 зл). Ранее базой было 75% минимальной зарплаты – изменение увеличивает взнос на 37%.
Фактический медицинский взнос зависит от формы налогообложения и полученного дохода. Для участников, облагаемых по шкале или линейно, базой является реальный доход.
Общая месячная нагрузка
- Социальные взносы: 1926,76 зл
- Медицинский взнос (минимум): 432,54 зл
- Всего минимум: 2359,30 зл в месяц
- Всего минимум в год: 28 311,60 зл
Должен ли участник с 99% долей платить ZUS?
Нет. Постановление Верховного Суда от 21 февраля 2024 г. (дело III UZP 8/23) окончательно установило, что участник двухличного ООО, владеющий даже 99% долей, не подлежит обязательному социальному страхованию.
Что означает постановление Верховного Суда?
Годами ZUS оспаривал компании с непропорциональным распределением долей (напр., 99% к 1%). Он рассматривал их как одноличные и требовал взносы от мажоритарного участника. Верховный Суд положил конец этому спору.
Постановление прямо гласит: «Участник двухличного общества с ограниченной ответственностью, владеющий 99 процентами долей, не подлежит социальному страхованию на основании ст. 6 п. 1 пп. 5 в связи со ст. 8 п. 6 пп. 4 Закона о системе социального страхования.»
Практические последствия постановления
- Продажа хотя бы 1% долей делает компанию многоличной
- Пропорции долей не имеют значения для обязанности по взносам
- Понятие «иллюзорного участника» не существует в законодательстве
- ZUS не может рассматривать двухличную компанию как одноличную
В Progress Holding мы помогаем клиентам оптимизировать структуру компаний с учётом аспектов взносов. Консультируем по изменениям в уставе компании и регистрации изменений в KRS.
Может ли единственный участник ООО пользоваться льготами по ZUS?
Нет. Единственный участник ООО не может воспользоваться льготой на старт или преференциальными взносами (так называемый малый ZUS). Он платит полные взносы с первого дня существования компании.
Почему льготы не положены?
Льгота на старт и преференциальные взносы касаются лиц, начинающих хозяйственную деятельность. Участник ООО не ведёт собственную деятельность – компания является отдельным юридическим лицом. Участник подлежит страхованию в силу самого статуса единственного участника.
Что с Малым ZUS Plus?
Малый ZUS Plus также не распространяется на участников ООО. Эта льгота предназначена для индивидуальных предпринимателей с выручкой до 120 000 злотых в год.
Когда участник ООО платит взносы по другому основанию?
Участник многоличного ООО может подлежать страхованию, если его связывают с компанией другие правовые отношения – трудовой договор, гражданский договор или контракт менеджера. Тогда основанием для взносов являются эти отношения, а не факт участия.
Трудоустройство участника по трудовому договору
Участник многоличного ООО может быть трудоустроен в этой компании по трудовому договору. Тогда он платит взносы как любой работник – от брутто-зарплаты. Это разрешено и часто практикуется.
Ограничения для единственного участника
Единственный участник ООО не может быть трудоустроен в своей компании по трудовому договору. Суды последовательно признают, что в такой ситуации отсутствует элемент подчинения – участник выполнял бы работу в собственных интересах и на собственный риск. Работа на одноличную компанию возможна только вне трудовых отношений (напр., как член правления без вознаграждения).
Каковы сроки и правила уплаты взносов ZUS?
Единственный участник ООО платит взносы до 20-го числа следующего месяца. Регистрация в системе страхования осуществляется в течение 7 дней с момента возникновения обязанности.
Регистрация в ZUS
Единственный участник ООО регистрируется по форме ZUS ZUA (полное страхование) или ZUS ZZA (только медицинское при совпадении оснований). Код основания страхования: 05 43.
Когда возникает обязанность?
- При создании одноличного ООО – со дня внесения в KRS
- При приобретении всех долей в компании – со дня приобретения
- При выходе последнего участника – со дня, когда остался один участник
Когда обязанность прекращается?
- При продаже хотя бы одной доли – со дня продажи
- При ликвидации компании – со дня исключения из KRS
- При принятии нового участника – со дня приобретения долей новым участником
Как это выглядит на практике? Опыт Progress Holding
На основе анализа более 400 ООО, которые мы создали и обслуживаем в Progress Holding, мы выявили наиболее распространённые проблемы, связанные со взносами ZUS участников.
Наиболее частые ошибки наших клиентов
- Создание одноличной компании без осознания расходов на ZUS – 45% иностранцев, создающих ООО, не знают, что единственный участник платит взносы ZUS. Они ожидают, что ООО полностью освобождает от обязанности по взносам.
- Отсутствие регистрации в ZUS после создания компании – у участника есть 7 дней на регистрацию. Многие клиенты узнают об обязанности только при первой проверке ZUS или при получении требования об уплате задолженности с процентами.
- Несвоевременное уведомление об изменениях при продаже долей – участник, продавший часть долей, должен сняться с учёта в ZUS. Часто он делает это с опозданием и платит взносы, которые не обязан.
- Попытка трудоустроить единственного участника по трудовому договору – некоторые клиенты пытаются заключить трудовой договор между компанией и единственным участником. ZUS оспаривает такие договоры и требует взносы как от единственного участника.
- Совпадение оснований страхования – отсутствие оптимизации – участник, работающий по трудовому договору у другого работодателя, может ограничить взносы только медицинским. Многие клиенты не знают об этой возможности и платят дважды.
Наши рекомендации
Если вы планируете создать ООО и хотите избежать взносов ZUS – рассмотрите структуру с двумя участниками с самого начала. Даже распределение 99% к 1% эффективно после постановления Верховного Суда 2024 года. Миноритарный участник с долей до 10% не должен быть указан в KRS.
В Progress Holding мы помогаем клиентам спроектировать оптимальную структуру компании. Занимаемся регистрацией, изменениями в KRS и текущей бухгалтерией. Цена создания ООО через интернет (S24) от 800 злотых нетто, через нотариуса от 1500 злотых нетто.
Часто задаваемые вопросы
Платит ли директор ООО взносы ZUS?
Сам факт занятия должности директора не создаёт обязанности по взносам. Директор платит взносы только если является единственным участником компании или связан с компанией трудовым/гражданским договором. Назначение членом правления решением не является основанием для страхования.
Имеет ли участник ООО право на больничное пособие?
Единственный участник ООО имеет право на больничное пособие, если уплачивает добровольный взнос по болезни (2,45% от базы). Право на пособие приобретается после 90 дней непрерывного страхования по болезни.
Что если компания не ведёт деятельность?
Единственный участник ООО платит взносы ZUS даже когда компания фактически не ведёт хозяйственную деятельность. Обязанность вытекает из правового статуса участника, а не из ведения деятельности.
Могу ли я вернуть взносы, уплаченные как «иллюзорный участник»?
Да. После постановления Верховного Суда 2024 года вы можете подать заявление на возврат переплаченных взносов за последние 5 лет. Это требует подачи заявления в ZUS и, вероятно, судебного разбирательства, если ZUS откажет.
Платит ли иностранец – участник ООО ZUS в Польше?
Да, если он является единственным участником ООО, зарегистрированного в Польше. Гражданство не имеет значения. Иностранец подлежит польским правилам социального страхования в силу участия в польской компании.
Как изменить одноличную компанию на двухличную?
Достаточно продать часть долей другому лицу или увеличить уставный капитал с приобретением новых долей вторым участником. Изменение требует письменной формы с нотариально заверенными подписями и внесения в KRS. Со дня продажи/приобретения долей обязанность по взносам прекращается.
Итоги
Взносы ZUS в ООО платит только единственный участник. В 2026 году они составят минимум 2359,30 злотых ежемесячно. Постановление Верховного Суда от 21 февраля 2024 года окончательно подтвердило, что участник двухличной компании – даже с 99% долей – не подлежит социальному страхованию. Если хотите избежать взносов, планируйте структуру с двумя участниками с самого начала.
Нужна помощь в создании ООО или оптимизации взносов ZUS? Свяжитесь с Progress Holding. Мы специализируемся на обслуживании иностранцев, ведущих бизнес в Польше. Консультируем по выбору правовой формы, создаём компании и ведём полную бухгалтерию. Звоните +48 603 232 418 или пишите на office@progressholding.pl.
