Wybór między leasingiem a zakupem zależy od VAT, limitów podatkowych i Twojego cash flow. W 2026 r. limity KUP zależą od emisji CO₂: 100/150/225 tys. zł. Prawidłowe ustawienie ewidencji pozwala odliczać 100% VAT lub 75%/20% kosztów w PIT/CIT.
Czy w 2026 r. zmieniają się limity kosztów dla aut osobowych?
Tak. Od 1.01.2026 limit zależy od emisji CO₂: 100 tys., 150 tys. lub 225 tys. zł. Dotyczy amortyzacji, najmu i leasingu operacyjnego.
Limity KUP – stan na 2025 vs 2026
| Rok / napęd | Limit KUP (odpisy / rata kapitałowa) | Podstawa prawna |
|---|---|---|
| Do 31.12.2025 – auta spalinowe i hybrydy | 150 000 zł | Objaśnienia MF 9.04.2020 |
| Do 31.12.2025 – auta elektryczne/wodorowe | 225 000 zł | Objaśnienia MF 9.04.2020 |
| Od 1.01.2026 – emisja ≥ 50 g CO₂/km | 100 000 zł | Dz.U. 2021 poz. 2269 |
| Od 1.01.2026 – emisja < 50 g CO₂/km | 150 000 zł | Dz.U. 2021 poz. 2269 |
| Od 1.01.2026 – EV / H₂ | 225 000 zł | Dz.U. 2021 poz. 2269 |
Nowe limity stosujesz do aut wprowadzonych do ewidencji od 1.01.2026. Starsze auta rozliczasz na „starych” zasadach.
Leasing czy zakup? Co zwykle daje niższy podatek i lepszy cash flow?
Leasing często lepiej chroni cash flow, a rata wchodzi szybciej w koszty. Zakup daje pełną kontrolę nad środkiem trwałym i amortyzacją.
Różnice praktyczne
- Leasing operacyjny: w koszty wchodzą czynsz inicjalny i rata kapitałowa, ale proporcjonalnie do limitu 100/150/225 tys. zł od 2026 r.
- Zakup: amortyzujesz do limitu. Standardowa stawka aut osobowych to 20% rocznie (ok. 60 miesięcy).
- Odsetki: co do zasady nie podlegają limitowi wartości auta. Limity dotyczą wartości samochodu i części kapitałowej.
Jak działa proporcja limitu przy leasingu i najmie?
Doliczasz do kosztów tylko część opłaty kapitałowej w proporcji: limit / wartość auta × opłata. Zasada ta obowiązuje także po 1.01.2026.
Przykład – leasing spalinowego auta w 2026 r.
- Wartość auta: 160 000 zł; emisja 120 g CO₂/km → limit 100 000 zł.
- Proporcja: 100 000 / 160 000 = 62,5%.
- Do KUP trafia 62,5% każdej opłaty kapitałowej (czynsz inicjalny + raty). Część odsetkowa – bez limitu.
Ile VAT odliczysz? 50% czy 100%?
Standardowo 50% VAT od wydatków na auto osobowe. 100% VAT wymaga wyłącznego użycia w firmie i ewidencji przebiegu dla VAT.
Warunki 100% VAT
- Regulamin wykluczający użytek prywatny i realna kontrola.
- Ewidencja przebiegu pojazdu dla celów VAT.
- Zgłoszenie VAT-26, jeśli dotyczy.
Podstawa: ustawa o VAT, art. 86a i podatki.gov.pl.
75% czy 100% kosztów eksploatacji w PIT/CIT?
Dla aut firmowych używanych mieszanie zaliczysz 75% wydatków eksploatacyjnych. 100% tylko przy wyłącznym użyciu służbowym.
Najważniejsze reguły
- 75% KUP: paliwo, serwis, opony, myjnia, parking – gdy auto służy także prywatnie.
- 100% KUP: gdy spełniasz warunki jak do 100% VAT (wyłączne użycie + ewidencja).
- AC: składkę rozliczasz proporcją jak dla limitu wartości auta.
Podstawa: PIT art. 23 ust. 1 pkt 46a, 47, CIT art. 16 ust. 1 pkt 51, 49.
Czy prywatny samochód przedsiębiorcy też daje koszty?
Tak, w JDG prywatne auto daje 20% KUP z wydatków eksploatacyjnych. Nie amortyzujesz prywatnego auta niewprowadzonego do ewidencji.
Podstawa: PIT art. 23 ust. 1 pkt 46.
Czy nieodliczony VAT powiększa wartość początkową auta?
Tak. Nieodliczony VAT zwiększa wartość początkową środka trwałego. Odpisy amortyzacyjne liczysz od kwoty powiększonej.
Podstawa: PIT art. 22g, CIT art. 16g.
Czy można zamortyzować auto osobowe jednorazowo?
Nie. Jednorazowa amortyzacja „de minimis” nie obejmuje samochodów osobowych. Dotyczy wybranych grup 3–8 KŚT, z wyłączeniem aut osobowych.
Podstawa: PIT art. 22k, CIT art. 16k.
Leasing vs zakup – szybkie porównanie podatkowe
Oba warianty działają, ale efekty podatkowe różnią się tempem ujęcia kosztów i limitem wartości pojazdu.
| Aspekt | Leasing operacyjny | Zakup (środek trwały) |
|---|---|---|
| KUP – „kapitał” | Proporcja: limit / wartość × opłaty kapitałowe | Odpisy do limitu 100/150/225 tys. zł |
| KUP – odsetki | Zasadniczo poza limitem wartości auta | Poza limitem wartości auta |
| VAT | 50% lub 100% (art. 86a VAT) | 50% lub 100% (art. 86a VAT) |
| Eksploatacja | 75% / 100% KUP | 75% / 100% KUP |
| Cash flow | Lepszy – koszt „od razu” w ratach | Wolniej – odpisy miesięczne |
Jak to wygląda w praktyce? Doświadczenie Progress Holding
Na bazie 300+ analiz flot i leasingów klienci najczęściej tracą koszty przez brak ewidencji dla 100% VAT. Drugi błąd to nieuwzględnienie proporcji limitu przy czynszu inicjalnym.
Nasze obserwacje i liczby
- Średnia „utrata” KUP przy braku ewidencji VAT 100% to 8–12% rocznie wartości wydatków na auto.
- W 2026 r. auta z emisją ≥ 50 g CO₂/km będą najczęściej objęte limitem 100 tys. zł. To obniży tarczę podatkową.
- Największy efekt daje dobór wersji z emisją < 50 g CO₂/km lub EV oraz regulamin i monitoring użytku.
Chcesz policzyć swój przypadek? W Progress Holding przygotujemy model podatkowo-gotówkowy i wdrożymy dokumentację do 100% VAT.
Najczęściej zadawane pytania
Czy 100% VAT daje automatycznie 100% kosztów w PIT/CIT?
Nie. 100% VAT wymaga wyłącznego użytku i ewidencji. W PIT/CIT 100% KUP też wymaga wyłącznego użytku. Gdy jest użytek mieszany, stosujesz 75% KUP.
Czy AC zawsze w pełnych kosztach?
Nie. Składkę AC rozliczasz proporcją do limitu wartości auta (150 tys./225 tys. do 2025 r., od 2026 r. 100/150/225 tys. zł w zależności od emisji/napędu).
Co z wykupem z leasingu?
Wykup tworzy środek trwały. Dalej amortyzujesz z uwzględnieniem limitu obowiązującego dla danej kategorii pojazdu i daty wprowadzenia.
Czy prywatny samochód wspólnika spółki daje koszty spółce?
Tak, ale na podstawie umowy i zasad ogólnych. Wydatki eksploatacyjne w spółce przy użytku mieszanym podlegają 75% KUP.
Czy mogę „wrzucić w koszty” całe paliwo przy użytku mieszanym?
Nie. Do KUP wchodzi 75% wydatku brutto powiększonego o nieodliczony VAT. Pozostałe 25% to NKUP.
Jak zacząć bez błędów i zyskać tarczę podatkową?
Ustal typ finansowania pod emisję CO₂ i limity 2026. Przygotuj regulamin i ewidencję dla 100% VAT. Przelicz proporcję limitu dla leasingu.
Potrzebujesz wsparcia przy wyborze i wdrożeniu zasad? Zrobimy to za Ciebie w Progress Holding – od polityki użytkowania, przez ewidencję, po rozliczenia.
Źródła rządowe i akty prawne
- Dz.U. 2021 poz. 2269 – zmiany limitów od 2026 r.
- Ustawa o VAT, art. 86a – 50%/100% VAT
- PIT art. 23 – 75%/20%, AC i limity
- CIT art. 16 – 75% i limity leasingu
- Objaśnienia MF – samochody osobowe
Kluczowy wniosek: dobierz finansowanie do limitów 2026 i zadbaj o 100% VAT, jeśli to możliwe. Potrzebujesz profesjonalnego wsparcia? Skontaktuj się z nami w Progress Holding: +48 603 232 418, office@progressholding.pl.
