Mały ZUS Plus w 2026 roku pozwala mikroprzedsiębiorcom płacić niższe składki społeczne przez maksymalnie 36 miesięcy. Skorzystasz z ulgi, jeśli Twój przychód z działalności za 2025 rok nie przekroczył 120 000 zł i spełniasz dodatkowe warunki ustawowe. Składki społeczne w 2026 roku wyniosą około 456–1788 zł miesięcznie, w zależności od dochodu.
Czym jest Mały ZUS Plus w 2026 roku?
Mały ZUS Plus to ulga w składkach na ubezpieczenia społeczne dla najmniejszych przedsiębiorców. W 2026 roku wciąż opiera się na dochodzie z poprzedniego roku i ograniczeniu przychodów do 120 000 zł.
Podstawowa idea ulgi Mały ZUS Plus
Ulga pozwala powiązać wysokość składek społecznych z rzeczywistym dochodem z działalności. Dzięki temu przedsiębiorca o niskich dochodach nie płaci pełnego, „dużego” ZUS. Mechanizm dotyczy wyłącznie składek społecznych płaconych za Ciebie, nie za pracowników.
Jakie składki obejmuje Mały ZUS Plus
Mały ZUS Plus obejmuje składki emerytalne, rentowe, wypadkowe i opcjonalnie chorobowe. Nie obejmuje składki zdrowotnej, która jest rozliczana na dotychczasowych zasadach. Ulga może też wpływać na obowiązek opłacania składek na Fundusz Pracy, zależnie od wysokości podstawy.
Podstawa prawna działania ulgi
Podstawę ulgi stanowi art. 18c ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych. Dodatkowe zmiany techniczne w rozliczaniu okresów ulgi i przerw wprowadziła ustawa deregulacyjna z 21 maja 2025 roku. Stan prawny opisany w artykule jest aktualny na grudzień 2025 roku i odnosi się do roku składkowego 2026.
Aktualne informacje o Małym ZUS Plus znajdziesz na stronie ZUS dotyczącej ulgi Mały ZUS Plus. Praktyczne podsumowanie ulgi publikowane jest również na serwisie rządowym dla przedsiębiorców biznes.gov.pl.
Kto może skorzystać z Małego ZUS Plus w 2026 roku?
Z Małego ZUS Plus skorzystasz, jeśli jako osoba fizyczna prowadzisz działalność gospodarczą i Twój przychód z 2025 roku nie przekroczył 120 000 zł. Musisz też prowadzić działalność przez co najmniej 60 dni w 2025 roku i spełniać dodatkowe warunki ustawowe.
Warunek przychodu do 120 000 zł
Podstawowy warunek ulgi to roczny przychód z działalności z 2025 roku nie wyższy niż 120 000 zł. Limit 120 000 zł dotyczy łącznego przychodu z działalności gospodarczej jako osoby fizycznej. Jeśli prowadziłeś działalność tylko część roku, limit liczy się proporcjonalnie do liczby dni prowadzenia działalności.
Minimalny okres prowadzenia działalności
W 2026 roku musisz mieć co najmniej 60 dni prowadzenia działalności w 2025 roku. Do tych 60 dni wlicza się każdy dzień, w którym działalność nie była zawieszona. Jeśli działalność była krótko aktywna, nie wejdziesz w ulgę w kolejnym roku.
Ograniczenia czasowe 36 miesięcy w 60 miesiącach
Z Małego ZUS Plus można korzystać maksymalnie 36 miesięcy w ciągu ostatnich 60 miesięcy prowadzenia działalności. Każdy miesiąc, w którym korzystasz z ulgi choć jeden dzień, liczy się jako pełny miesiąc. Po wykorzystaniu 36 miesięcy ulga wygasa i trzeba opłacać składki na zasadach ogólnych.
Kto nie może skorzystać z ulgi Mały ZUS Plus?
Ulga nie jest dostępna dla wszystkich przedsiębiorców. Ustawodawca wyłączył z Małego ZUS Plus część form działalności oraz sytuacje, w których występuje szczególne ryzyko nadużyć.
Przypadki wyłączenia z ulgi
- korzystasz z „ulgi na start” lub preferencyjnych składek 30% minimalnego wynagrodzenia;
- w 2025 roku prowadziłeś działalność krócej niż 60 dni;
- rozliczałeś się kartą podatkową i korzystałeś jednocześnie ze zwolnienia z VAT;
- masz inny tytuł do ubezpieczeń społecznych z pozarolniczej działalności, np. jako wspólnik spółki jawnej;
- wykonujesz dla obecnego lub byłego pracodawcy w działalności te same czynności, co na etacie;
- wykorzystałeś już pełne 36 miesięcy Małego ZUS Plus w ostatnich 60 miesiącach.
Osoby prawne i spółki kapitałowe
Ulga dotyczy wyłącznie osób fizycznych prowadzących działalność gospodarczą w rozumieniu prawa przedsiębiorców. Spółki z o.o., akcyjne lub komandytowe, w których płatnikiem składek jest spółka, nie korzystają z Małego ZUS Plus. Dla takich struktur warto analizować inne formy optymalizacji obciążeń.
Cudzoziemcy prowadzący działalność w Polsce
Cudzoziemiec z prawem do prowadzenia jednoosobowej działalności w Polsce może korzystać z Małego ZUS Plus na takich samych zasadach jak obywatel Polski. Warunkiem jest prawidłowa rejestracja firmy, numer PESEL lub NIP oraz zgłoszenie w ZUS. W Progress Holding pomagamy cudzoziemcom przejść przez cały proces rejestracji i zgłoszeń do ZUS.
Jak liczy się przychód i dochód do Małego ZUS Plus?
Do Małego ZUS Plus bierzesz pod uwagę przychód i dochód z całego 2025 roku. Dochód jest podstawą wyliczenia podstawy składek, więc ważne jest poprawne rozliczenie podatkowe.
Jak rozumieć przychód i dochód z działalności
Przychód to suma faktur i sprzedaży z działalności gospodarczej w 2025 roku. Dochód to przychód pomniejszony o koszty uzyskania przychodu, zgodnie z przepisami o podatku dochodowym. Jeśli składki społeczne zaliczyłeś w koszty, przy liczeniu dochodu do Małego ZUS Plus trzeba je doliczyć z powrotem.
Wzór na przeciętny miesięczny dochód
Roczny dochód dzielisz przez liczbę dni prowadzenia działalności w 2025 roku. Otrzymany wynik mnożysz przez 30, aby uzyskać przeciętny miesięczny dochód. Ten przeciętny dochód służy później do wyznaczenia podstawy składek.
Ustalanie podstawy składek z dochodu
Ustawa przewiduje, że podstawę wymiaru składek stanowi przeciętny miesięczny dochód pomnożony przez współczynnik 0,5. Otrzymaną kwotę zaokrąglasz do pełnych groszy. Tak ustaloną podstawę trzeba jeszcze ograniczyć ustawowymi progami minimalnym i maksymalnym.
Ryczałt i karta podatkowa a Mały ZUS Plus
Przy ryczałcie dochód do Małego ZUS Plus liczy się jako 50% rocznego przychodu z działalności. Przy karcie podatkowej przepisy przewidują podobny uproszczony mechanizm, oparty o przychód ze sprzedaży. W praktyce większość drobnych przedsiębiorców na ryczałcie może ustalić dochód do ulgi, korzystając z danych z ewidencji przychodów.
Ile wynoszą składki Mały ZUS Plus w 2026 roku?
W 2026 roku podstawa składek przy Małym ZUS Plus musi mieścić się między 1441,80 zł a 5652,00 zł. Oznacza to, że składki społeczne wyniosą około 456–1788 zł miesięcznie, w zależności od Twojego dochodu z 2025 roku.
Minimalna i maksymalna podstawa składek w 2026 roku
Minimalna podstawa to 30% płacy minimalnej obowiązującej w styczniu 2026 roku. Płaca minimalna wynosi 4806 zł, więc 30% daje 1441,80 zł. Maksymalna podstawa to 60% prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia na 2026 rok, czyli 5652,00 zł.
Stawki procentowe składek społecznych
Przy Małym ZUS Plus stosuje się te same stawki procentowe co przy standardowych składkach. Są to składka emerytalna 19,52%, rentowa 8%, chorobowa 2,45% oraz wypadkowa, którą zwykle przyjmuje się na poziomie około 1,67%. Fundusz Pracy jest opłacany po spełnieniu dodatkowych warunków, m.in. odpowiedniej wysokości podstawy.
Przykładowe wyliczenia składek Mały ZUS Plus 2026
| Przykład | Podstawa składek (zł) | Składki społeczne razem (zł / mies.)* | Krótki opis |
|---|---|---|---|
| Bardzo niski dochód | 1441,80 | ok. 456,18 | Podstawa na poziomie minimum ustawowego. |
| Średni dochód | 2500,00 | ok. 790,00 | Przykład dla przeciętnego dochodu z 2025 roku. |
| Wysoki dochód w uldze | 5652,00 | ok. 1788,29 | Podstawa na poziomie maksimum dla Małego ZUS Plus. |
*Kwoty obejmują składki emerytalne, rentowe, chorobowe i wypadkowe, bez składki zdrowotnej i Funduszu Pracy. Rzeczywista składka wypadkowa może się minimalnie różnić w zależności od stopy obowiązującej w Twojej firmie.
Jak przełożyć dochód na poziom składek
Jeśli Twój przeciętny miesięczny dochód w 2025 roku wyniósł 5000 zł, połowa tej kwoty to 2500 zł i taka może być podstawa składek. Daje to składki społeczne na poziomie około 790 zł miesięcznie. Dla dochodu niższego niż około 2883,60 zł mechanizm ochronny zatrzyma podstawę na minimum 1441,80 zł.
Jak długo można korzystać z Małego ZUS Plus i kiedy wrócisz do ulgi?
Mały ZUS Plus przysługuje przez 36 miesięcy w ciągu 60 miesięcy prowadzenia działalności. Od 2026 roku łatwiej będzie wrócić do ulgi po przerwie.
Standardowy okres korzystania z ulgi
Jeśli spełniasz warunki, możesz korzystać z Małego ZUS Plus maksymalnie przez 36 miesięcy. Miesiące liczy się w sposób prosty – każdy miesiąc, w którym choć przez jeden dzień rozliczasz się z ulgi, wlicza się do limitu. Po 36 miesiącach musisz przejść na zasady ogólne.
Powrót do Małego ZUS Plus po 2026 roku
Od 2026 roku skrócono okres przerwy wymaganej przed ponownym skorzystaniem z ulgi. Nowe przepisy interpretują karencję jako 24 miesiące przerwy, a nie pełne 36 miesięcy. Dzięki temu łatwiej będzie zaplanować ponowny powrót do Małego ZUS Plus po okresie pełnych składek.
Co się dzieje po wykorzystaniu 36 miesięcy
Po wykorzystaniu maksymalnych 36 miesięcy Małego ZUS Plus przechodzisz na „duży ZUS”. Twoja podstawa składek wynosi wtedy 60% prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia. Warto z wyprzedzeniem policzyć skutki takiej zmiany w budżecie firmy.
Jak zgłosić się do Małego ZUS Plus w 2026 roku?
Aby korzystać z ulgi w 2026 roku, musisz złożyć odpowiednie zgłoszenia w ZUS. W wielu przypadkach zrobisz to wyłącznie elektronicznie przez PUE ZUS.
Podstawowe kroki zgłoszenia do ulgi
- sprawdź, czy spełniasz warunki ulgi na podstawie danych z 2025 roku;
- oblicz przychód i dochód oraz ustal przeciętny miesięczny dochód i podstawę składek;
- złóż zgłoszenie ZUS ZWUA, jeśli zmieniasz kod tytułu ubezpieczenia;
- zarejestruj się do Małego ZUS Plus kodem z początkiem 05 90 lub 05 92, zgodnie z wytycznymi ZUS;
- przekaż deklarację rozliczeniową ZUS DRA z nową podstawą za styczeń 2026 roku.
Termin na zgłoszenie do Małego ZUS Plus
Jeśli kontynuujesz działalność, zgłoszenie do Małego ZUS Plus powinieneś złożyć do końca stycznia 2026 roku. Gdy zakładasz działalność w trakcie roku, masz co do zasady 7 dni od daty rozpoczęcia działalności na zgłoszenie do ubezpieczeń. Niedotrzymanie terminu może oznaczać utratę prawa do ulgi w tym roku.
Wsparcie Progress Holding w zgłoszeniach do ZUS
W Progress Holding przygotowujemy komplet dokumentów do ZUS oraz pomagamy ustalić właściwą podstawę składek. Możemy przejąć za Ciebie komunikację z ZUS i bieżące rozliczenia deklaracji. To szczególnie ważne dla cudzoziemców, którzy dopiero poznają polski system ubezpieczeń społecznych.
Czy Mały ZUS Plus jest opłacalny dla Twojej firmy?
Mały ZUS Plus obniża bieżące koszty prowadzenia działalności, ale może zmniejszać przyszłe świadczenia. Opłacalność ulgi trzeba więc ocenić w kontekście Twoich planów biznesowych i osobistych.
Zalety korzystania z Małego ZUS Plus
- niższe miesięczne składki społeczne, szczególnie przy niskich dochodach;
- większa płynność finansowa w pierwszych latach rozwoju firmy;
- możliwość stopniowego przejścia do pełnego poziomu składek ZUS.
Ryzyka związane z niższymi składkami
Niższe składki oznaczają niższe naliczenia na koncie emerytalnym. Wpływają także na wysokość ewentualnych świadczeń z ubezpieczenia chorobowego. Dlatego przed wyborem ulgi warto policzyć różnicę między oszczędnością tu i teraz a przyszłymi świadczeniami.
Kiedy lepiej rozważyć rezygnację z ulgi
Rezygnacja może być sensowna, gdy osiągasz już stabilne przychody i planujesz długoterminową działalność. Wyższe składki oznaczają wtedy większe bezpieczeństwo socjalne i wyższą przyszłą emeryturę. Decyzję warto poprzedzić indywidualną analizą dochodów i obciążeń podatkowo–składkowych.
Jak Progress Holding pomaga ocenić opłacalność ulgi
W Progress Holding wykonujemy symulacje kosztów ZUS dla różnych scenariuszy dochodów i form opodatkowania. Pracujemy z klientami z Polski i cudzoziemcami, łącząc perspektywę podatkową, ubezpieczeniową i biznesową. Dzięki temu możesz świadomie zdecydować, czy Mały ZUS Plus jest dla Ciebie dobrym rozwiązaniem.
Jak to wygląda w praktyce? Doświadczenie Progress Holding
Analizujemy corocznie sytuację kilkuset przedsiębiorców, w tym wielu korzystających z Małego ZUS Plus. Pozwala to zidentyfikować typowe błędy i dobre praktyki w planowaniu składek.
Najczęstsze błędy przy Małym ZUS Plus
- niepilnowanie limitu 120 000 zł przychodu i „wypadanie” z ulgi w trakcie roku;
- niewłaściwe ustalenie liczby dni prowadzenia działalności po zawieszeniach i wznowieniach;
- brak korekty dochodu o składki społeczne zaliczone w koszty;
- mylenie ulgi Mały ZUS Plus z preferencyjnymi składkami 30% minimalnej płacy;
- korzystanie z ulgi przy współpracy z byłym pracodawcą w tym samym zakresie obowiązków.
Cudzoziemcy i Mały ZUS Plus w praktyce
Wielu naszych klientów to obcokrajowcy prowadzący działalność w Polsce. Najczęściej potrzebują pomocy przy zrozumieniu relacji między formą opodatkowania, limitem przychodu i obowiązkami wobec ZUS. Dzięki stałej obsłudze księgowej pomagamy im bezpiecznie korzystać z ulgi i unikać sporów z ZUS.
Jak wygląda typowy proces w Progress Holding
Najpierw analizujemy historię działalności, formę opodatkowania i wysokość przychodów oraz kosztów. Następnie wyliczamy podstawę składek i sprawdzamy limit 36 miesięcy w 60 miesiącach prowadzenia działalności. Na końcu przygotowujemy plan działania, zgłoszenia do ZUS oraz harmonogram monitorowania limitów przychodów.
Dlaczego warto zlecić temat specjalistom
Przepisy dotyczące Małego ZUS Plus łączą elementy prawa ubezpieczeń społecznych, podatków i prawa gospodarczego. Błędy w tym obszarze mogą skutkować dopłatą składek i odsetkami. Współpraca z Progress Holding pozwala ograniczyć te ryzyka i skupić się na rozwoju firmy.
Najczęściej zadawane pytania
Czy Mały ZUS Plus obejmuje składki zdrowotne?
Nie. Mały ZUS Plus dotyczy wyłącznie składek społecznych płaconych za przedsiębiorcę. Składkę zdrowotną opłacasz na ogólnych zasadach, zależnie od formy opodatkowania (skala, podatek liniowy, ryczałt).
Czy mogę wejść w Mały ZUS Plus w trakcie 2026 roku?
Tak, jeśli spełniasz warunki i np. wznawiasz działalność w trakcie roku lub kończysz preferencyjne składki. Musisz jednak dopełnić formalności zgłoszeniowych w ZUS w odpowiednim terminie. Kluczowe jest zachowanie ciągłości kodów tytułu ubezpieczenia.
Co się dzieje, gdy przekroczę limit przychodu 120 000 zł?
Limit przychodu jest badany wstecznie, na podstawie danych z poprzedniego roku, więc jego przekroczenie w trakcie 2026 roku wpłynie na prawo do ulgi w 2027 roku. Jeśli ZUS stwierdzi, że w 2025 roku przekroczyłeś limit, może zażądać dopłaty składek. Dlatego ważne jest stałe monitorowanie przychodów.
Czy Mały ZUS Plus zmniejsza przyszłą emeryturę?
Tak, niższe składki oznaczają niższe zapisy na koncie emerytalnym. Przy długotrwałym korzystaniu z ulg może to przełożyć się na niższe świadczenia emerytalne. Dlatego Mały ZUS Plus warto traktować jako narzędzie do stabilizacji płynności, a nie stały model na całe życie zawodowe.
Czy przedsiębiorca zatrudniający pracowników może korzystać z Małego ZUS Plus?
Tak. Ulga dotyczy tylko składek społecznych za Ciebie jako przedsiębiorcę. Składki za pracowników rozliczasz na zasadach ogólnych, niezależnie od swojego statusu w Małym ZUS Plus.
Czy cudzoziemiec na pobycie czasowym może korzystać z Małego ZUS Plus?
Co do zasady tak, jeśli spełnia warunki do założenia działalności w Polsce i podlega polskim ubezpieczeniom społecznym. Konieczne jest prawidłowe posiadanie numeru PESEL lub NIP oraz zgłoszenie do ZUS. W Progress Holding wspieramy cudzoziemców w całym procesie od rejestracji po rozliczenia.
Mały ZUS Plus w 2026 roku to realna szansa na obniżenie kosztów ZUS przy jednoczesnym zachowaniu ciągłości ubezpieczenia. Jeśli chcesz policzyć, czy ulga opłaca się Twojej firmie i bezpiecznie przejść przez zgłoszenia do ZUS, skorzystaj ze wsparcia specjalistów. Potrzebujesz profesjonalnego wsparcia? Skontaktuj się z nami w Progress Holding pod numerem +48 603 232 418 lub mailowo office@progressholding.pl.
