Fakturowanie KSeF i minimalny podatek dochodowy od osób prawnych

Fakturowanie KSeF i minimalny podatek dochodowy od osób prawnych

Od 1 stycznia 2024 r. podatnicy w Polsce powinni przygotować się na co najmniej kilka istotnych zmian podatkowych. Obowiązkowe korzystanie z Krajowego Systemu Rozliczeń Elektronicznych oraz wprowadzenie minimalnego podatku dochodowego od osób prawnych to tylko niektóre z nich, o których opowiemy w naszym nowym artykule.

Rozliczenia w KSeF

Główną zmianą w podatkach w 2024 roku miało być wprowadzenie Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF). KSeF miał stać się obowiązkowy od 1 lipca 2024 roku. Jednak na chwilę obecną termin przejścia na ten system w Polsce został przesunięty na nieznany termin, ze względu na finalizację prac.
Dla przypomnienia, KSeF umożliwi wystawianie i wymianę faktur strukturyzowanych za pośrednictwem specjalnej platformy. Przygotowanie do korzystania z KSeF będzie wymagało dostosowania systemów i procesów wewnętrznych w firmach, co będzie wyzwaniem dla podatników w 2024 roku.

Obowiązek ten obejmuje stosowanie faktur ustrukturyzowanych wystawianych za pomocą systemu KSeF, który jest systemem informatycznym. Oprócz wystawiania faktur, KSeF umożliwia również odbieranie i wymianę faktur ustrukturyzowanych w postaci elektronicznych plików XML oraz nadawanie, modyfikowanie i cofanie uprawnień do korzystania z systemu.
W praktyce wystawienie faktury ustrukturyzowanej polega na wystawieniu jej za pośrednictwem istniejącego systemu księgowego i przesłaniu do KSeF w sposób analogiczny do wysyłki pliku JPK. Faktura zostanie przesłana do KSeF, skąd nabywca będzie mógł ją pobrać za pośrednictwem systemu.
Zgodnie z przepisami wszystkie transakcje B2B (transakcje między podmiotami gospodarczymi) muszą korzystać z KSeF i e-faktur. Ze względu na anulowanie wprowadzenia systemu, termin dla podatników również zostanie przesunięty (wcześniej planowany na 2025 r.).
Jedną z zalet korzystania z KSeF jest skrócenie czasu na otrzymanie zwrotu VAT naliczonego do 40 dni zamiast 60 dni.
Do korzystania z KSeF wymagany jest kwalifikowany podpis elektroniczny lub inne formy identyfikacji. Konta strukturyzowane są przechowywane w systemie KSeF przez 10 lat, a następnie muszą być przechowywane przez przedsiębiorców zgodnie z przepisami dotyczącymi okresów przechowywania dokumentacji.

Minimalny podatek dochodowy od osób prawnych (CIT) w Polsce

Jedną z istotnych zmian podatkowych w 2024 r. będzie również wejście w życie przepisów dotyczących tzw. minimalnego podatku dochodowego od osób prawnych.
W Polsce minimalny podatek dochodowy od osób prawnych (CIT) wynosi 9% dla małych i średnich przedsiębiorstw o przychodach nieprzekraczających 2 mln EUR rocznie. Podatek ten dotyczy dochodów osób prawnych uzyskiwanych w Polsce.
WAŻNE: Podatek minimalny jest tzw. równoległą formą opodatkowania. Obowiązek zapłaty jednego podatku nie wyłącza obowiązku poniesienia ciężaru innego podatku.

Wzór na obliczenie podatku minimalnego

Minimalna stawka podatku dochodowego od osób prawnych wyniesie 10% podstawy opodatkowania i będzie płatna wraz z rocznym zeznaniem podatkowym.
Wzór obliczeniowy to 10% podstawy opodatkowania. Podstawę stanowi 1,5% przychodów operacyjnych spółki (tj. wartości przychodów ze źródeł innych niż zyski kapitałowe uzyskanych przez podatnika w roku podatkowym).

Kto płaci ten podatek i do kogo nie mają zastosowania zasady dotyczące płatności

Minimalny podatek dochodowy od osób prawnych będzie miał zastosowanie do następujących osób/organizacji:
– Do podatników mających siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, odpowiedzialnych za zapłatę podatków od całości swoich dochodów, bez względu na źródło ich osiągania – tj. do spółek z ograniczoną odpowiedzialnością, spółek akcyjnych, zwykłych spółek akcyjnych, spółek z ograniczoną odpowiedzialnością, spółek komandytowo-akcyjnych oraz, pod pewnymi warunkami, spółek jawnych;
– Na podatkowych grupach kapitałowych;
– Podatnicy prowadzący działalność gospodarczą przez położony na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej zagraniczny zakład, którzy ponieśli stratę lub których dochód wyniósł mniej niż 2% przychodu za rok podatkowy.

Podatek minimalny nie będzie dotyczył następujących osób/organizacji:

podatników podatku dochodowego od osób fizycznych (PIT), którzy są opodatkowani ryczałtem, skalą podatkową lub podatkiem liniowym i prowadzą podatkową księgę przychodów i rozchodów;
od spółek, których wspólnicy są wyłącznie płatnikami PIT (spółka cywilna, spółka jawna podlegająca opodatkowaniu PIT ze względu na charakter wspólników, spółka partnerska);
organizacjach, które nie mają statusu spółki w rozumieniu ustawy o CIT i działają na podstawie odrębnych ustaw (np. spółdzielnie, fundacje, stowarzyszenia czy publiczne zakłady opieki zdrowotnej);
mali podatnicy CIT, których roczny przychód brutto ze sprzedaży nie przekracza 2 mln euro;
podatnicy rozpoczynający działalność w roku jej rozpoczęcia oraz w dwóch kolejnych latach podatkowych.

Podatek minimalny i spółki zagraniczne

Zagraniczne spółki prowadzące działalność gospodarczą w Polsce poprzez zagraniczny zakład mogą być objęte podatkiem minimalnym w zakresie, w jakim zyski i straty są związane z działalnością takiego zakładu. Należy jednak pamiętać, że przynależność do tej grupy nie oznacza automatycznego obowiązku zapłaty podatku minimalnego. Konieczna jest analiza wyniku podatkowego takiego podmiotu.

Obowiązek zapłaty podatku minimalnego

Minimalny podatek dochodowy od osób prawnych został wprowadzony z dniem 1 stycznia 2022 r. ustawą o CIT. Jednak ze względu na sytuację polityczno-gospodarczą nowe zasady zostały zawieszone do 31 grudnia 2023 roku. Zwolnienie to dotyczy podatników, których rok podatkowy nie pokrywa się z rokiem kalendarzowym. Przykładowo, jeśli rok podatkowy rozpoczął się przed 1 stycznia 2024 r. i kończy się po 31 grudnia 2023 r., stosowanie nowych przepisów zostanie zawieszone do końca tego roku podatkowego. Tym samym od 2024 r. podatnicy będą musieli liczyć się z koniecznością opodatkowania minimalnym podatkiem dochodowym od osób prawnych.
Podatnicy CIT opodatkowani w Polsce od całości swoich dochodów oraz podatkowe grupy kapitałowe, które poniosły straty lub osiągnęły niską rentowność, będą podlegać opodatkowaniu podatkiem minimalnym. Obowiązek zapłaty podatku minimalnego dotyczy podatników CIT, którzy w roku podatkowym:

– poniósł stratę z innego źródła przychodów niż zyski kapitałowe (strata operacyjna), lub
– osiągnął udział dochodu z innego źródła przychodów niż zyski kapitałowe w przychodach nieprzekraczający 2% dochodu ogółem (poziom rentowności) – zgodnie z art. 24a 1 ustawy o CIT.

Art. 24ca 1 ustawy o CIT stanowi, że podatek minimalny wynosi 10% podstawy opodatkowania. Do podstawy opodatkowania wlicza się m.in. 1,5% przychodów podatnika (z wyłączeniem zysków kapitałowych) oraz koszty finansowania dłużnego i usług niematerialnych poniesione przez podmioty powiązane ponad limit. Jedną z opcji jest skorzystanie z uproszczonego obliczania podatku minimalnego, gdzie podstawę opodatkowania stanowi 3% dochodu (innego niż zyski kapitałowe) uzyskanego przez podatnika za rok podatkowy. Zgodnie z art. 24a ust. 3a ustawy o CIT, podatnik informuje o wyborze tej metody w zeznaniu podatkowym za dany rok podatkowy.
Minimalny podatek dochodowy od osób prawnych należy wpłacić do końca trzeciego miesiąca następnego roku. W praktyce podatnicy po raz pierwszy zapłacą minimalny podatek dochodowy od osób prawnych do marca 2025 r., ustalając CIT za rok 2024.

Jeśli nadal masz pytania lub chciałbyś uzyskać dalsze porady na ten temat, skontaktuj się z nami pod adresem office@progressholding.pl.