CIT 9% vs CIT 19% – kiedy Twoja firma kwalifikuje się do niższej stawki?

CIT dla spółek w Polsce to standardowo 19% dochodu, ale część firm może legalnie zejść do 9%. Warunkiem jest status małego podatnika lub start działalności, odpowiednie limity przychodów oraz brak zysków kapitałowych w preferencji. Dobra struktura podatkowa realnie zmniejsza obciążenie Twojej spółki.

Co oznaczają stawki CIT 9% i 19% dla Twojej spółki?

Stawka 19% to podstawowy poziom CIT w Polsce, a 9% to preferencja dla wybranych podatników. Niższa stawka dotyczy tylko dochodów innych niż zyski kapitałowe i wymaga spełnienia dodatkowych warunków.

Podstawa prawna stawek 9% i 19%

Stawki CIT określa art. 19 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. Ustawa jest dostępna w Internetowym Systemie Aktów Prawnych na stronie isap.sejm.gov.pl. Oficjalne omówienie stawek znajdziesz też w opisie podatku CIT na biznes.gov.pl.

Jakie dochody obejmuje stawka 9%?

Stawka 9% dotyczy przychodów i dochodów innych niż zyski kapitałowe, np. ze sprzedaży towarów lub usług. Dochody z dywidend, zbycia udziałów czy innych zysków kapitałowych nadal opodatkujesz 19%. To często mylony punkt przy planowaniu podatków w spółce.

Tabela: podstawowa stawka CIT a preferencja 9%

Kiedy Twoja firma może stosować stawkę 9% CIT?

Twoja spółka może skorzystać z CIT 9%, jeśli ma status małego podatnika albo rozpoczyna działalność i mieści się w limitach przychodów. Dodatkowo przychody w roku podatkowym nie mogą przekroczyć równowartości 2 mln euro.

Warunki dla małego podatnika

Mały podatnik to podmiot, którego przychody ze sprzedaży z VAT w poprzednim roku nie przekroczyły 2 mln euro. Kwotę tę przelicza się na złote według kursu NBP z pierwszego dnia roboczego października poprzedniego roku, zaokrąglając do 1000 zł. Status małego podatnika jest niezbędny dla większości firm chcących stosować 9% CIT.

Warunki dla firm rozpoczynających działalność

Nowa spółka może stosować 9% CIT w pierwszym roku podatkowym, nawet bez statusu małego podatnika. Wyłączenie dotyczy jednak spółek powstałych w wyniku przekształceń, podziałów i niektórych aportów, o których mowa w art. 19 ust. 1a–1c ustawy o CIT. W praktyce oznacza to, że prosty start „od zera” jest uprzywilejowany, a restrukturyzacje są analizowane surowiej.

Limit 2 mln euro przychodów w roku podatkowym

Oprócz statusu małego podatnika, Twoja spółka nie może przekroczyć w danym roku podatkowym przychodów netto odpowiadających 2 mln euro. Limit przelicza się według kursu euro z pierwszego dnia roboczego roku podatkowego, zaokrąglając do 1000 zł. Oficjalne limity znajdziesz na portalu podatkowym Ministerstwa Finansów w zakładce CIT – limity.

Jakie limity przychodów decydują o CIT 9% w 2025 i 2026?

O prawie do 9% CIT decydują dwa rodzaje limitów: przychody ze sprzedaży za poprzedni rok oraz bieżące przychody w roku opodatkowania. Limity są wyrażone w złotych, ale wynikają z równowartości 2 mln euro.

Limity dla statusu małego podatnika

Przy statusie małego podatnika patrzymy na przychody ze sprzedaży z VAT za poprzedni rok. Dla małego podatnika CIT na 2025 rok limit za 2024 rok wynosi 8 569 000 zł. Dla 2026 roku planowany limit za 2025 rok to 8 517 000 zł, według dostępnych wyliczeń opartych na kursie z 1 października 2025 roku.

Limity bieżących przychodów w roku opodatkowania

Oddzielnie monitorujesz limit 2 mln euro przychodów netto osiągniętych w roku podatkowym. Dla 2025 roku limit ten odpowiada kwocie około 8 534 000 zł przy roku równym kalendarzowemu. Po przekroczeniu tego limitu spółka traci prawo do 9% CIT za dany rok.

Tabela: przykładowe limity dla CIT 9% przy roku kalendarzowym

Kiedy tracisz prawo do 9% CIT i przechodzisz na stawkę 19%?

Prawo do 9% CIT tracisz, gdy Twoja spółka przekroczy w roku podatkowym limit 2 mln euro przychodów. W efekcie dochód za cały rok musi zostać opodatkowany stawką 19%, a zaliczki wymagają korekt.

Przekroczenie limitu w trakcie roku

Jeśli w trakcie roku bieżące przychody przekroczą limit 2 mln euro, kolejne zaliczki na CIT powinny być liczone już według stawki 19%. Po zakończeniu roku w zeznaniu CIT-8 przeliczysz cały dochód według 19%, a wcześniej zastosowane 9% wymagają wyrównania. Organy podatkowe potwierdzają, że przekroczenie limitu oznacza utratę prawa do preferencji za cały rok.

Utrata statusu małego podatnika

Jeśli w 2024 roku przychody ze sprzedaży z VAT przekroczą 8 569 000 zł, Twoja spółka straci status małego podatnika na 2025 rok. W praktyce oznacza to brak podstaw do stosowania 9% CIT w 2025 roku, nawet jeśli bieżące przychody nie przekroczą 2 mln euro. Podobna logika zadziała przy przejściu z 2025 na 2026 rok.

Typowe sytuacje powodujące przejście na 19% CIT

• dynamiczny wzrost sprzedaży w drugiej połowie roku,
• jednorazowa duża transakcja, która winduje przychód ponad limit,
• łączenie kilku linii biznesowych w jednej spółce zamiast w osobnych podmiotach,
• zmiana modelu rozliczeń z kontrahentami na wyższe wolumeny faktur,
• nieprawidłowe monitorowanie przychodów na poziomie całej spółki, a nie tylko pojedynczego projektu.

Jakie spółki nie mogą korzystać z CIT 9%?

Z preferencji 9% CIT są wyłączone niektóre kategorie podmiotów oraz spółki po określonych przekształceniach. Nie skorzystasz też z 9% CIT dla dochodów z zysków kapitałowych.

Podmioty wyłączone z preferencji 9%

Z 9% CIT nie skorzystają m.in. podatkowe grupy kapitałowe oraz fundacje rodzinne. Ograniczenia dotyczą także spółek powstałych w wyniku podziału, przekształcenia czy wniesienia przedsiębiorstwa aportem, w okresie wskazanym w ustawie. Przy tego typu restrukturyzacjach standardem jest stawka 19%.

Dochody z zysków kapitałowych

Dochodów z dywidend, zbycia udziałów, umorzenia akcji czy aportów nie możesz objąć 9% CIT. Dla tych źródeł dochodu ustawa przewiduje stałą stawkę 19%. Jeśli Twoja spółka ma zarówno działalność operacyjną, jak i przychody kapitałowe, potrzebne jest rozdzielenie obu strumieni.

CIT 9% a estoński CIT

Estoński CIT i CIT 9% to dwa różne systemy opodatkowania. Przy estońskim CIT nie stosujesz skali 9% lub 19%, bo podatek powstaje przy wypłacie zysków lub określonych zdarzeniach. Dlatego decyzję między CIT „klasycznym” a estońskim warto poprzedzić analizą długoterminowej strategii spółki.

Jak zaplanować strukturę spółki z myślą o 9% CIT?

Planowanie CIT 9% wymaga spojrzenia na formę prawną, model przychodów i przyszły rozwój. Często opłaca się podzielić biznes na kilka spółek zamiast kumulować cały przychód w jednej. W Progress Holding analizujemy to razem z Tobą już przy zakładaniu spółki.

Spółka z o.o. jako podstawowy podatnik CIT

Najczęściej z 9% CIT korzystają spółki z ograniczoną odpowiedzialnością. Dla wielu zagranicznych przedsiębiorców to podstawowe narzędzie wejścia na rynek polski. Wspólnie dobieramy model kapitałowy, umowy wspólników oraz sposób wypłaty zysków, tak aby optymalizować łączny poziom podatków i składek.

Podział działalności między kilka spółek

Jeśli jedna spółka rozwija kilka linii biznesowych o różnej skali, czasem sensowne jest ich rozdzielenie. Dzięki temu łatwiej utrzymać status małego podatnika i nie przekroczyć limitu 2 mln euro przychodów w jednej spółce. Każdy taki ruch wymaga jednak analizy ryzyka podatkowego i kosztów obsługi.

Wsparcie Progress Holding przy wyborze struktury

W Progress Holding łączymy doradztwo podatkowe z rejestracją spółek i bieżącą księgowością. Możemy zaproponować strukturę, w której jedna spółka rozwija projekt IT, inna obsługuje nieruchomości, a jeszcze inna pełni funkcję holdingową. Dzięki temu Twoja grupa może efektywniej korzystać z CIT 9% i innych ulg.

Jak to wygląda w praktyce? Doświadczenie Progress Holding

Na podstawie wielu analiz, które prowadzimy dla spółek z o.o. oraz podmiotów zagranicznych, widzimy powtarzalne schematy. Największe oszczędności podatkowe uzyskują firmy, które planują CIT 9% jeszcze przed wystawieniem pierwszych faktur. Taka strategia daje spokojniejsze rozmowy z bankiem i inwestorami.

Nasze dane: najczęstsze błędy przy CIT 9% vs 19%

• brak bieżącego monitoringu przychodów w relacji do limitu 2 mln euro,
• mylenie statusu małego podatnika z limitem bieżących przychodów w roku podatkowym,
• łączenie kilku dużych kontraktów w jednej spółce, zamiast rozdzielenia ich strukturalnie,
• ignorowanie zysków kapitałowych i liczenie 9% CIT od całego dochodu spółki,
• próby „dorobienia” struktury pod 9% CIT dopiero po informacji o kontroli.

Jak pracujemy z klientami nad stawką CIT?

Zaczynamy od prostego modelu finansowego Twojej spółki na 2–3 lata. Sprawdzamy, czy przy planowanej sprzedaży utrzymasz status małego podatnika i limit 2 mln euro. Potem dobieramy formę opodatkowania, rozkład przychodów między spółki oraz harmonogram ewentualnych reorganizacji.

Dlaczego warto zająć się stawką CIT przed startem biznesu?

Jeśli zaplanujesz podatki dopiero po pierwszym roku działalności, część opcji będzie już zamknięta. Rozsądna decyzja na starcie pomaga uniknąć kosztownych przekształceń i niepewności podatkowej. W Progress Holding łączymy etap zakładania spółki od razu z analizą CIT 9% vs 19% i innych ulg.

Najczęściej zadawane pytania

Czy zagraniczny wspólnik w spółce z o.o. może korzystać z CIT 9%?

Tak, pochodzenie wspólników nie ma znaczenia dla stawki CIT spółki. Liczy się miejsce siedziby lub zarządu spółki oraz spełnienie warunków małego podatnika i limitu 2 mln euro. Dlatego wielu cudzoziemców prowadzi w Polsce spółki z o.o. korzystające z 9% CIT.:contentReference

Czy mogę stosować 9% CIT tylko do części dochodu?

Tak, 9% dotyczy tylko dochodu z przychodów innych niż zyski kapitałowe. Dochód z zysków kapitałowych nadal opodatkujesz 19%. W ewidencji musisz wyraźnie oddzielić te źródła, aby prawidłowo policzyć podatek.

Czy przekroczenie limitu 2 mln euro w jednym miesiącu oznacza utratę 9% na cały rok?

Tak, jeśli po zakończeniu roku okaże się, że przychody przekroczyły limit 2 mln euro, cały dochód za ten rok opodatkujesz 19%. W trakcie roku możesz liczyć zaliczki według 9%, ale później konieczna będzie korekta. Dlatego ważne jest monitorowanie przychodów na bieżąco, a nie tylko na koniec roku.

Czy zmiana roku podatkowego może pomóc w utrzymaniu 9% CIT?

Zmiana roku podatkowego to narzędzie planowania podatkowego, ale wymaga dobrej analizy. Przesunięcie roku może chwilowo „rozłożyć” przychody między dwa okresy, ale nie zmienia samych limitów 2 mln euro przeliczanych na złote. Tego typu działania warto zawsze konsultować z doradcą, aby nie wejść w spór z organami.

Co jeśli jestem na estońskim CIT i rozważam powrót do klasycznego CIT 9%?

Powrót z estońskiego CIT do klasycznego systemu jest możliwy, ale wiąże się z rozliczeniem podatku od zatrzymanych zysków. Dopiero po powrocie Twoja spółka może analizować warunki dla 9% CIT. Taka decyzja powinna wynikać z długoterminowej strategii wypłat dywidend i inwestycji.

Czy Progress Holding może policzyć, ile realnie zaoszczędzę na 9% CIT?

Tak, przygotowujemy symulacje podatkowe porównujące 9% i 19% CIT dla Twojej spółki. Uwzględniamy prognozy przychodów, koszty, planowane inwestycje oraz ewentualne inne ulgi. Dzięki temu podejmujesz decyzję w oparciu o liczby, a nie ogólne hasła marketingowe.

CIT 9% może znacząco obniżyć obciążenia podatkowe Twojej spółki, ale wymaga spełnienia jasno określonych warunków i stałej kontroli limitów przychodów. Dobrze zaplanowana struktura prawna i podatkowa pozwala legalnie korzystać z niższej stawki i jednocześnie spać spokojnie przy ewentualnej kontroli. Potrzebujesz profesjonalnego wsparcia? Skontaktuj się z nami w Progress Holding pod numerem +48 603 232 418 lub mailowo office@progressholding.pl.