Czy wspólnik spółki z o.o. musi płacić składki ZUS?
To zależy od liczby wspólników w spółce. Wspólnik jednoosobowej spółki z o.o. płaci pełne składki ZUS. Wspólnicy wieloosobowej spółki z o.o. nie płacą składek z tytułu posiadania udziałów.
Zasady podlegania ubezpieczeniom
Zgodnie z art. 8 ust. 6 pkt 4 ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych, za osobę prowadzącą pozarolniczą działalność uważa się wspólnika jednoosobowej spółki z ograniczoną odpowiedzialnością. Tylko taki wspólnik podlega obowiązkowym ubezpieczeniom społecznym i zdrowotnym.
| Rodzaj spółki z o.o. | Składki społeczne | Składka zdrowotna |
|---|---|---|
| Jednoosobowa (1 wspólnik) | Obowiązkowe | Obowiązkowa |
| Dwuosobowa (2 wspólników) | Brak obowiązku | Brak obowiązku |
| Wieloosobowa (3+ wspólników) | Brak obowiązku | Brak obowiązku |
Spółka jednoosobowa to spółka, w której wszystkie udziały należą do jednego wspólnika. Wynika to z definicji zawartej w Kodeksie spółek handlowych. Zbycie choćby jednego udziału powoduje, że spółka przestaje być jednoosobowa.
Ile wynoszą składki ZUS dla wspólnika jednoosobowej spółki z o.o. w 2026 roku?
W 2026 roku wspólnik jednoosobowej spółki z o.o. zapłaci minimum 2359,30 zł miesięcznie. Składa się na to 1926,76 zł składek społecznych i minimum 432,54 zł składki zdrowotnej.
Składki społeczne w 2026 roku
Podstawa wymiaru składek społecznych wynosi 60% prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia. W 2026 roku to 5652 zł (60% z 9420 zł).
| Rodzaj składki | Stawka | Kwota miesięczna 2026 |
|---|---|---|
| Emerytalna | 19,52% | 1103,27 zł |
| Rentowa | 8,00% | 452,16 zł |
| Chorobowa (dobrowolna) | 2,45% | 138,47 zł |
| Wypadkowa | 1,67% | 94,39 zł |
| Fundusz Pracy | 2,45% | 138,47 zł |
| Razem składki społeczne | 34,09% | 1926,76 zł |
Składka zdrowotna w 2026 roku
Minimalna składka zdrowotna od 2026 roku wynosi 432,54 zł miesięcznie. Oblicza się ją jako 9% od minimalnego wynagrodzenia (4806 zł × 9% = 432,54 zł). Wcześniej podstawą było 75% minimalnego wynagrodzenia – zmiana zwiększa składkę o 37%.
Faktyczna składka zdrowotna zależy od formy opodatkowania i osiąganego dochodu. Dla wspólników rozliczających się według skali lub liniowo podstawą jest rzeczywisty dochód.
Łączne obciążenie miesięczne
- Składki społeczne: 1926,76 zł
- Składka zdrowotna (minimum): 432,54 zł
- Razem minimum: 2359,30 zł miesięcznie
- Razem minimum rocznie: 28 311,60 zł
Czy wspólnik z 99% udziałów musi płacić ZUS?
Nie. Uchwała Sądu Najwyższego z 21 lutego 2024 r. (sygn. III UZP 8/23) definitywnie przesądziła, że wspólnik dwuosobowej spółki z o.o. posiadający nawet 99% udziałów nie podlega obowiązkowym ubezpieczeniom społecznym.
Co oznacza uchwała Sądu Najwyższego?
Przez lata ZUS kwestionował spółki z dysproporcją udziałów (np. 99% do 1%). Traktował je jako jednoosobowe i żądał składek od wspólnika większościowego. Sąd Najwyższy zakończył ten spór.
Uchwała stwierdza wprost: „Wspólnik dwuosobowej spółki z ograniczoną odpowiedzialnością posiadający 99 procent udziałów nie podlega ubezpieczeniom społecznym na podstawie art. 6 ust. 1 pkt 5 w związku z art. 8 ust. 6 pkt 4 ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych.”
Praktyczne skutki uchwały
- Zbycie choćby 1% udziałów powoduje, że spółka jest wieloosobowa
- Proporcja udziałów nie ma znaczenia dla obowiązku składkowego
- Nie istnieje pojęcie „wspólnika iluzorycznego” w przepisach prawa
- ZUS nie może traktować spółki dwuosobowej jako jednoosobowej
W Progress Holding pomagamy klientom w optymalizacji struktury spółek z uwzględnieniem aspektów składkowych. Doradzamy przy zmianach w umowie spółki i rejestracji zmian w KRS.
Czy wspólnik jednoosobowej spółki z o.o. może korzystać z ulg w ZUS?
Nie. Wspólnik jednoosobowej spółki z o.o. nie może skorzystać z ulgi na start ani preferencyjnych składek (tzw. mały ZUS). Płaci pełne składki od pierwszego dnia istnienia spółki.
Dlaczego ulgi nie przysługują?
Ulga na start i preferencyjne składki dotyczą osób rozpoczynających prowadzenie działalności gospodarczej. Wspólnik spółki z o.o. nie prowadzi własnej działalności – to spółka jest odrębnym podmiotem prawnym. Wspólnik podlega ubezpieczeniom z mocy samego posiadania statusu jedynego wspólnika.
Co z Małym ZUS Plus?
Mały ZUS Plus również nie dotyczy wspólników spółek z o.o. Ta ulga jest przeznaczona dla przedsiębiorców prowadzących jednoosobową działalność gospodarczą z przychodami do 120 000 zł rocznie.
Kiedy wspólnik spółki z o.o. płaci składki z innego tytułu?
Wspólnik wieloosobowej spółki z o.o. może podlegać ubezpieczeniom, jeśli łączy go ze spółką inny stosunek prawny – umowa o pracę, zlecenie lub kontrakt menedżerski. Wtedy podstawą składek jest ten stosunek, nie sam fakt bycia wspólnikiem.
Zatrudnienie wspólnika na umowę o pracę
Wspólnik wieloosobowej spółki z o.o. może być zatrudniony w tej spółce na umowę o pracę. Wtedy płaci składki jak każdy pracownik – od wynagrodzenia brutto. Jest to dozwolone i często praktykowane.
Ograniczenia dla wspólnika jednoosobowego
Wspólnik jednoosobowej spółki z o.o. nie może być zatrudniony w swojej spółce na umowę o pracę. Sądy konsekwentnie uznają, że w takiej sytuacji brakuje elementu podporządkowania – wspólnik wykonywałby pracę na własną rzecz i ryzyko. Praca na rzecz jednoosobowej spółki możliwa jest tylko poza stosunkiem pracy (np. jako członek zarządu bez wynagrodzenia).
Jakie są terminy i zasady płatności składek ZUS?
Wspólnik jednoosobowej spółki z o.o. płaci składki do 20. dnia następnego miesiąca. Zgłoszenia do ubezpieczeń dokonuje w ciągu 7 dni od powstania obowiązku.
Zgłoszenie do ZUS
Wspólnik jednoosobowej spółki z o.o. zgłasza się do ubezpieczeń na formularzu ZUS ZUA (pełne ubezpieczenia) lub ZUS ZZA (tylko zdrowotne przy zbiegu tytułów). Kod tytułu ubezpieczenia: 05 43.
Kiedy powstaje obowiązek?
- Przy założeniu jednoosobowej spółki z o.o. – od dnia wpisu do KRS
- Przy nabyciu wszystkich udziałów w spółce – od dnia nabycia
- Przy wystąpieniu ostatniego wspólnika – od dnia, gdy pozostał jeden wspólnik
Kiedy ustaje obowiązek?
- Przy zbyciu choćby jednego udziału – od dnia zbycia
- Przy likwidacji spółki – od dnia wykreślenia z KRS
- Przy przyjęciu nowego wspólnika – od dnia objęcia udziałów przez nowego wspólnika
Jak to wygląda w praktyce? Doświadczenie Progress Holding
Na podstawie analizy ponad 400 spółek z o.o., które założyliśmy i obsługujemy w Progress Holding, zidentyfikowaliśmy najczęstsze problemy związane ze składkami ZUS wspólników.
Najczęstsze błędy naszych klientów
- Zakładanie jednoosobowej spółki bez świadomości kosztów ZUS – 45% cudzoziemców zakładających spółkę z o.o. nie wie, że jedyny wspólnik płaci składki ZUS. Oczekują, że spółka z o.o. całkowicie zwalnia z obowiązków składkowych.
- Brak zgłoszenia do ZUS po założeniu spółki – wspólnik ma 7 dni na zgłoszenie. Wielu klientów dowiaduje się o obowiązku dopiero przy pierwszej kontroli ZUS lub wezwaniu do zapłaty zaległości z odsetkami.
- Nieterminowe zgłoszenie zmian przy zbyciu udziałów – wspólnik, który zbył część udziałów, powinien wyrejestrować się z ZUS. Często robi to z opóźnieniem i płaci składki, których nie musi.
- Próba zatrudnienia jedynego wspólnika na umowę o pracę – niektórzy klienci próbują zawrzeć umowę o pracę między spółką a jedynym wspólnikiem. ZUS kwestionuje takie umowy i domaga się składek jak od wspólnika jednoosobowej spółki.
- Zbieg tytułów ubezpieczeń – brak optymalizacji – wspólnik pracujący na etacie u innego pracodawcy może ograniczyć składki tylko do zdrowotnej. Wielu klientów nie wie o tej możliwości i płaci podwójnie.
Nasze rekomendacje
Jeśli planujesz założyć spółkę z o.o. i zależy Ci na uniknięciu składek ZUS – rozważ strukturę z dwoma wspólnikami od początku. Nawet podział 99% do 1% jest skuteczny po uchwale Sądu Najwyższego z 2024 roku. Wspólnik mniejszościowy nie musi być ujawniony w KRS przy udziale do 10%.
W Progress Holding pomagamy klientom zaprojektować optymalną strukturę spółki. Obsługujemy rejestrację, zmiany w KRS i bieżącą księgowość. Cena założenia spółki z o.o. przez Internet (S24) wynosi od 800 zł netto, przez notariusza od 1500 zł netto.
Najczęściej zadawane pytania
Czy prezes zarządu spółki z o.o. płaci składki ZUS?
Sam fakt pełnienia funkcji prezesa zarządu nie rodzi obowiązku składkowego. Prezes płaci składki tylko wtedy, gdy jest jedynym wspólnikiem spółki lub łączy go ze spółką stosunek pracy/zlecenia. Powołanie na członka zarządu uchwałą nie jest tytułem do ubezpieczeń.
Czy wspólnik spółki z o.o. ma prawo do zasiłku chorobowego?
Wspólnik jednoosobowej spółki z o.o. ma prawo do zasiłku chorobowego, jeśli opłaca dobrowolną składkę chorobową (2,45% podstawy). Prawo do zasiłku nabywa po 90 dniach nieprzerwanego ubezpieczenia chorobowego.
Co jeśli spółka nie prowadzi działalności?
Wspólnik jednoosobowej spółki z o.o. płaci składki ZUS nawet gdy spółka nie prowadzi faktycznej działalności gospodarczej. Obowiązek wynika z samego statusu prawnego wspólnika, nie z prowadzenia działalności.
Czy mogę odzyskać składki zapłacone jako „wspólnik iluzoryczny”?
Tak. Po uchwale Sądu Najwyższego z 2024 roku możesz wystąpić o zwrot nadpłaconych składek za ostatnie 5 lat. Wymaga to złożenia wniosku do ZUS i prawdopodobnie postępowania sądowego, jeśli ZUS odmówi.
Czy cudzoziemiec – wspólnik spółki z o.o. płaci ZUS w Polsce?
Tak, jeśli jest jedynym wspólnikiem spółki z o.o. zarejestrowanej w Polsce. Obywatelstwo nie ma znaczenia. Cudzoziemiec podlega polskim przepisom o ubezpieczeniach społecznych z tytułu bycia wspólnikiem polskiej spółki.
Jak zmienić spółkę jednoosobową na dwuosobową?
Wystarczy zbyć część udziałów innej osobie lub podwyższyć kapitał zakładowy z objęciem nowych udziałów przez drugiego wspólnika. Zmiana wymaga formy pisemnej z podpisami notarialnie poświadczonymi i wpisu do KRS. Od dnia zbycia/objęcia udziałów ustaje obowiązek składkowy.
Podsumowanie
Składki ZUS w spółce z o.o. płaci tylko wspólnik jednoosobowy. W 2026 roku wyniosą minimum 2359,30 zł miesięcznie. Uchwała Sądu Najwyższego z 21 lutego 2024 roku ostatecznie potwierdziła, że wspólnik dwuosobowej spółki – nawet z 99% udziałów – nie podlega ubezpieczeniom społecznym. Jeśli chcesz uniknąć składek, zaplanuj strukturę spółki z dwoma wspólnikami od początku.
Potrzebujesz pomocy w założeniu spółki z o.o. lub optymalizacji składek ZUS? Skontaktuj się z Progress Holding. Specjalizujemy się w obsłudze cudzoziemców prowadzących biznes w Polsce. Doradzamy przy wyborze formy prawnej, zakładamy spółki i prowadzimy pełną księgowość. Zadzwoń pod +48 603 232 418 lub napisz na office@progressholding.pl.
