Rejestracja firm zagranicznych do VAT w Polsce

Kiedy firma zagraniczna musi zarejestrować się do VAT w Polsce?

Firma zagraniczna (bez siedziby w Polsce) musi zarejestrować się do VAT w Polsce, jeśli wykonuje czynności podlegające opodatkowaniu VAT na terytorium Polski, np.:

• 1. Sprzedaż towarów znajdujących się w Polsce
• • sprzedaż z magazynu w Polsce (np. fulfillment)
  • sprzedaż lokalna B2B lub B2C
  • przykład: niemiecka firma ma magazyn w Polsce i sprzedaje towary do polskich klientów
• 2. Import i sprzedaż towarów w Polsce
  • import spoza UE do Polski i dalsza sprzedaż
  • przykład: firma z Chin importuje towar do Polski i sprzedaje go dalej
• 3. Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów (WNT)
  • przemieszczenie własnych towarów do magazynu w Polsce
  • przykład: firma francuska przewozi swoje towary do magazynu w Polsce
• 4. Organizowanie dostaw, gdzie miejscem opodatkowania jest Polska
• 5. Sprzedaż usług opodatkowanych w Polsce (np. usługi związane z nieruchomościami w Polsce)
• 6. Sprzedaż e-commerce (magazyn w Polsce) szczególnie przy modelach typu:
  • Amazon FBA
  • Allegro fulfillment

Typowy przypadek: magazyn w Polsce

Bardzo częsta sytuacja: firma zagraniczna ma magazyn w Polsce sprzedaje towary klientom w Polsce lub UE. W takim razie firma ta musi mieć:

• polski NIP
• rejestrację VAT PL

Czy firma musi uzyskać polski NIP?

Tak. Rejestracja VAT wiąże się z uzyskaniem polskiego numeru NIP.

Procedura rejestracji do VAT w Polsce

Krok 1: Rejestracja podatkowa (NIP)

• formularz: NIP-2 / NIP-7 (zależnie od formy)
• wskazanie danych firmy zagranicznej

Krok 2: Rejestracja VAT

• formularz VAT-R
• wskazanie: rodzaju działalności, daty rozpoczęcia, transakcji UE

Krok 3: (czasami) przedstawiciel podatkowy

Obowiązkowy dla firm spoza UE (np. USA, Chiny)

Krok 4: Weryfikacja przez urząd skarbowy

Krok 5: Nadanie statusu VAT czynnego

Obowiązki po rejestracji

Firma zagraniczna musi:

1. Wystawiać faktury z polskim VAT – stosować polskie stawki (23%, 8%, 5%, 0%)
2. Składać deklaracje VAT – JPK_V7 (miesięczne lub kwartalne)
3. Prowadzić ewidencję VAT w Polsce
4. Wysyłać faktury do KSeF (Krajowy System e-Faktur)
   

   Krajowy System e-Faktur

   jeśli wystawia faktury z polskim NIP – podlega obowiązkowi KSeF (po jego pełnym wdrożeniu)

5. Często współpracować z polskim biurem księgowym
   • obsługa VAT
   • składanie JPK
   • kontakt z urzędami
   • to praktyka rynkowa (choć nie zawsze formalny obowiązek)

A co z podatkiem dochodowym?

bardzo ważne rozróżnienie:

• VAT rozliczany jest w Polsce
• natomiast dochód (CIT) zazwyczaj: rozliczany w kraju macierzystym, chyba że powstaje tzw. „zakład podatkowy” w Polsce

Przykłady firm zagranicznych

Przykład 1 – e-commerce
firma z Niemiec: magazyn w Polsce (np. Amazon), sprzedaż do klientów w Polsce – musi mieć VAT PL

Przykład 2 – firma z Chin
importuje towary do Polski, sprzedaje je dalej – VAT PL + przedstawiciel podatkowy

Przykład 3 – firma z Francji
przemieszcza swoje towary do magazynu w Polsce, sprzedaje w UE – WNT → obowiązek VAT w Polsce

Przykład 4 – firma budowlana
wykonuje usługi na nieruchomości w Polsce – VAT w Polsce

Ważne warunki

• „Firma musi mieć księgową w Polsce”
• „Faktury muszą iść do KSeF” tak — dla polskiego VAT (pełny obowiązek wchodzi etapami)
• „Musi stosować polski VAT” tak — jeśli miejscem opodatkowania jest Polska

Podsumowanie

Firma zagraniczna musi zarejestrować się do VAT w Polsce, gdy: ma magazyn w Polsce, sprzedaje towary z Polski, przemieszcza towary do Polski, świadczy usługi opodatkowane w Polsce.

Po rejestracji:

• uzyskuje polski NIP
• wystawia faktury z VAT PL
• składa JPK
• często korzysta z biura księgowego
• raportuje faktury w KSeF